辛鳳娥

（內蒙古自治區(qū)測繪地理信息中心，內蒙古 呼和浩特 010011）

引言

事業(yè)單位內部管理控制的完善是為了提高事業(yè)單位會計工作質量，更新事業(yè)單位會計內部控制管理策略，完善事業(yè)單位內部環(huán)境，打造良性競爭態(tài)勢。在事業(yè)單位管理過程中，事業(yè)單位會計內部控制決定著事業(yè)單位發(fā)展方向，對事業(yè)單位管理有著重要的影響，因此，加強事業(yè)單位會計內部控制，可以有效推動事業(yè)單位發(fā)展，使事業(yè)單位正確應對激烈的市場競爭環(huán)境，保證事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務會計內部控制的必要性

（一）有效提升信息質量

加強事業(yè)單位內部控制制度建設，建立內部控制信息化建設，可以促進財務信息質量的提高。目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位都暴露出突出的財務信息問題，財務管理體系不完善，仍然沿用傳統(tǒng)的財務核算方法，沒有建立起完整的信息化財務管理模式，由于缺乏有效地監(jiān)管機制，部門財務人員為了自身利益挪用公款私自持有資產(chǎn)的現(xiàn)象仍然存在。

（二）有效提高財務水平

實施內部會計控制的主要目的是提高財務管理水平，找出實際財務管理過程中的突出問題。并提出相應的解決辦法，長期以來，我國事業(yè)單位的經(jīng)營經(jīng)費主要來源于財政撥款。在這樣的模式下，直接的結果是領導對單位財務管理的認識不高，使得單位財務管理建設不完善，目前，許多事業(yè)單位缺乏固定資產(chǎn)的相關管理制度，使得固定資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象，固定資產(chǎn)監(jiān)管也不到位，單位內部存在各種腐敗問題。同時，由于財務部門獨立性不高，受到其他部門或管理層的制約。因此加強事業(yè)單位內部會計控制制度建設，可以有效防止各種腐敗問題，明確分析財務管理制度存在的不足，建立健全事業(yè)單位內部會計控制和監(jiān)督機制，降低各種財務風險。

（三）為事業(yè)單位經(jīng)濟活動提供保障

事業(yè)單位財務內部控制制度的建設可以促進健全財務管理組織結構的建立，明確單位各部門在財務管理活動中的工作職責，強化內部流程控制，為單位優(yōu)化和調整資金管理活動提供制度保障，為單位健康、長遠的發(fā)展提供有利環(huán)境，確保事業(yè)單位高效履行公共服務職能。

二、行政事業(yè)單位財務會計內部控制存在的問題

（一）對財務內控制度認識不夠

良好的內部會計控制意識是完善和執(zhí)行內部會計控制制度的重要措施，目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位沒有會計內部控制理念，也沒有符合自身特點的內部會計控制制度，雖然有的單位建立了內部會計控制制度，但不合理，機械照搬，沒有結合自身特點。雖然有些單位有自己的內部會計控制制度，但沒有認真去貫徹執(zhí)行，制度也變成了一種形式，單位領導對內部會計制度不夠重視，不清楚內部會計制度的職能，導致會計內部制度沒有得到充分地發(fā)揮。

（二）財務內部控制制度不夠完善

雖然國家頒布實施了《預算法》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等新的法律法規(guī)，但從法律層面明確規(guī)定了事業(yè)單位財務內部控制及相關管理制度。但在實際工作中，由于長期以來對財務風險的認識不足，許多事業(yè)單位的財務內部控制制度并不完善，存在諸多問題。如，崗位設置存在業(yè)務交叉，職責分工不明，權責不清，不相容職務未有效分離，一人多崗情況突出，各崗位之間沒有形成相互監(jiān)督、互為獨立的關系，導致財務管理約束職能的不斷弱化，削弱了財務管理與內控制度監(jiān)督職能。

（三）財務人員綜合素養(yǎng)問題

事業(yè)單位財務人員的個人素養(yǎng)對制度執(zhí)行結果有重要影響，主要是因為財務人員是財務管理和內部控制執(zhí)行的主要執(zhí)行者。但是因為受到諸多因素的影響，事業(yè)單位的財務人員業(yè)務素質參差不齊，有些財務人員對專業(yè)知識一知半解，日常財務問題模式化解決，缺乏對新出臺的財政政策以及單位有關規(guī)章制度的深入全面理解，無法高效解決會計業(yè)務核心問題。同時對財務內部控制的重要性認識不足、怕得罪人，不能很好地堅持原則，致使財務內控制度不能有效執(zhí)行。

（四）信息化程度不高，模塊化問題比較突出

目前是信息時代，在事業(yè)單位財務會計內部控制中，要與時俱進，在信息化應用與計算機設備的應用和普及等方面都需要著重加強，以此提升財務會計內控質量和效率。然而，通過實踐調研可以看出，很多事業(yè)單位，特別是基層單位在信息化應用方面還比較薄弱，并沒有充分融入計算機技術和大數(shù)據(jù)技術等，未充分構建系統(tǒng)完善的高質量財務會計內控管理平臺，并沒有通過信息化技術和互聯(lián)網(wǎng)技術等相關技術的有效融合打造控制、審核、監(jiān)督以及管理于一體的財務會計內部控制體系，相應的信息數(shù)據(jù)不能得到及時有效的收集和整理，因而嚴重限制了財務會計內控工作的推進。除此之外，在財務會計內控體系建設方面也存在一定的問題，模塊化問題比較突出，相關方面并沒有實現(xiàn)聯(lián)動和配合，信息資源共享機制沒有得到充分的構建，往往存在著一定程度的信息孤島問題、缺乏全局性、各部門各自為政、形成斷檔，此類情況導致整體的內控工作受到極大阻礙。

三、提升事業(yè)單位財務會計內部控制的對策

（一）加強會計內部控制管理意識

目前，我國事業(yè)單位對事業(yè)單位會計內部控制管理還處于探索階段，對內部控制制度缺乏了解，風險管控意識也趨向薄弱，事業(yè)單位對內部控制管理、風險管控不予重視，流于形式，大多人認為事業(yè)單位會計內部管理可有可無。事業(yè)單位確定好發(fā)展戰(zhàn)略，制定好發(fā)展目標，就需要有事業(yè)單位內控管理這個無形的內部控制制度來約束事業(yè)單位經(jīng)營行為，以便實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標，避免在經(jīng)營過程中出現(xiàn)這樣或者那樣的阻礙事業(yè)單位發(fā)展的問題，只有搞好事業(yè)單位內控管理，才能盡可能地避免事業(yè)單位運行過程中的風險。在事業(yè)單位內部控制管理還處于探索階段，內控管理一系列活動制定的過程是一個不斷完善的過程。在管理過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時處理解決，及時制定新制度，這樣的內部控制管理才能給事業(yè)單位發(fā)展帶來強有力的保障，讓事業(yè)單位經(jīng)營更加完善。

（二）構建完善的財務內部控制制度

首先，要樹立財務內部控制和風險防范意識，對現(xiàn)行制度建設進行風險評估，深入剖析財務內部控制過程中存在的問題。將財務內部控制工作與事業(yè)單位工作總體規(guī)劃相結合，抓住業(yè)務流程與經(jīng)濟業(yè)務活動中容易產(chǎn)生風險的重要環(huán)節(jié)，以此為關鍵控制點，構建行之有效的財務內部控制制度，實現(xiàn)基于不相容職務相互分離的有效控制。財務內部控制制度不是孤立存在的，在制定財務內部控制制度時，需要與單位現(xiàn)有的其他制度有機結合，形成相互監(jiān)督、相互促進關系，注重財務內控全過程的制度監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動規(guī)范化的高效開展。其次要對財務內部控制制度實施相關部門進行合理分工和權責細化，規(guī)范工作流程，完善責任追究機制，避免出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象。建立完善的績效考評機制與獎懲機制，激發(fā)員工主動參與財務內控的積極性，推動單位整體決策和管理水平的提升。為實現(xiàn)廉潔、務實、高效的事業(yè)單位目標夯實基礎，有效規(guī)避違法亂紀行為的發(fā)生。

（三）運用信息設備加強事業(yè)單位溝通

在事業(yè)單位內部需要引進相關信息設備，保障事業(yè)單位發(fā)展科學性。在進行設備引進時，由于財務部門的獨特地位，因此，需要引進與財務相關的信息系統(tǒng)，作為事業(yè)單位運行數(shù)據(jù)收集庫，在該套信息系統(tǒng)應用效果較高時，可使整個事業(yè)單位統(tǒng)一引進信息設備，使事業(yè)單位信息得到匯總，建立專業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，在進行事業(yè)單位會計內部控制時，可以通過數(shù)據(jù)庫查詢，及時完成相關工作，提高工作效率。在事業(yè)單位會計內部控制過程中，通過信息數(shù)據(jù)交流，拉近各部門關系，使得事業(yè)單位會計內部控制管理流程更為嚴格，控制管理人員可以通過查看各部門工作人員操作信息，查看其工作效率，結合工作人員工作質量，使工作權責劃分更為細致，完善事業(yè)單位責任制，降低工作故障風險。在事業(yè)單位會計內部控制過程中，為提高管理策略，引進新型信息管理設備，再拉近各部門交流的同時，還可使各部門相互監(jiān)督，通過設立網(wǎng)絡匿名舉報平臺，使工作管理更為高效，加強事業(yè)單位會計內部管理準確性，從而降低事業(yè)單位經(jīng)營風險，使事業(yè)單位發(fā)展評估更為準確，推動事業(yè)單位健康發(fā)展

（四）提升財務人員的素養(yǎng)

決定事業(yè)單位財務管理水平和財務內部控制有效性的根本原因是人員素質，尤其是財務人員，他們是財務管理制度的直接執(zhí)行者，這就要求事業(yè)單位應加強會計隊伍建設，結合單位實際財務管理現(xiàn)狀，組織財務人員進行針對性的業(yè)務培訓，培訓內容主要側重于兩方面，一是對財務人員專業(yè)化理論和技能的培訓，二是學習國家出臺的最新的相關法規(guī)政策及職業(yè)道德教育。通過繼續(xù)教育培訓，使財務人員不斷增強政策、法律意識，增加知識儲備，提高專業(yè)技能，提升職業(yè)道德素養(yǎng)，為財務工作規(guī)范化奠定基礎，有效提高財務管理水平，增強制度的執(zhí)行力。事業(yè)單位也可以建立相應的激勵機制，激發(fā)財務人員提升自身素質的自我意識和求知欲。此外，還需要注重新型財務人員的引進工作，通過公開招聘途徑引進學習能力強、高素質、高技能人才，為單位財務工作開展夯實人才基礎。

結束語

綜上所述，提升事業(yè)單位內部會計控制策略有利于維持事業(yè)單位的良性發(fā)展，事業(yè)單位會計內部控制需要多個部門配合完成，更新會計內部控制策略可以有效增強事業(yè)單位內部管控能力，約束事業(yè)單位發(fā)展趨勢，從而使整個事業(yè)單位發(fā)展具有科學化。在事業(yè)單位發(fā)展過程中，面臨誘惑較多，加強事業(yè)單位會計內部控制，可以保證事業(yè)單位內部各部門的廉潔性，從而保證事業(yè)單位可以長遠發(fā)展，為社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展添磚加瓦。