張曉紅

（汝陽縣中醫(yī)院，河南 洛陽 471200）

在我國經(jīng)濟得到不斷發(fā)展的同時，我國的醫(yī)療行業(yè)的競爭也越來越激烈，醫(yī)院要想在市場經(jīng)濟中占據(jù)一個主要的地位，就需要對醫(yī)院加強內(nèi)部控制以及風險管理，不斷完善醫(yī)院的管理體系，在國家層面進行醫(yī)療體制改革的同時，促進醫(yī)院格局的多元化，在現(xiàn)階段建立一個完善的內(nèi)部控制體系是當務之急。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)的經(jīng)營是有利的，它會隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，內(nèi)部控制的作用會越來越明顯。

國外較為經(jīng)典的是ASB對內(nèi)部控制的定義。1972年，美國審計準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，內(nèi)部控制其定義為：內(nèi)部控制是指一個企業(yè)，一個單位為實現(xiàn)它的營業(yè)目標，主要核心是為了保護資產(chǎn)的完整與完全，使會計信息的資料得到保證，通過落實經(jīng)營方針，保證在經(jīng)營過程中有一定的經(jīng)濟收入，提高單位內(nèi)部的工作效率，主要有采取內(nèi)部自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、評估的方式。

二、風險控制下醫(yī)院內(nèi)部控制難點

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制體系不完善

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也得到了快速的發(fā)展。醫(yī)療事業(yè)的迅速發(fā)展使醫(yī)院的規(guī)模越來越大，醫(yī)院所配套的醫(yī)療設備也越來越豐富，但是醫(yī)療風險卻在不斷地加大。醫(yī)院內(nèi)部的控制體系還在逐漸完善中，仍處在一個摸索的階段。我國的公立醫(yī)院大多處在政府機構(gòu)管理之下，包括醫(yī)療局在內(nèi)、醫(yī)療協(xié)會等多個財政部門，它屬于我國財政部門進行撥款的事業(yè)型單位，其具有多種性質(zhì)，包括行政管理型、公益性，但在管理體系方面，相應的管理機構(gòu)仍處在一個摸索的階段，一個完善的內(nèi)部控制體系，需要采取合理的手段、良好的措施來實現(xiàn)，如果沒有足夠的風險管理意識，建立靈活的內(nèi)部控制體系是非常困難的。

（二）經(jīng)營風險意識薄弱

在現(xiàn)階段醫(yī)院的內(nèi)部風險控制精力主要集中在醫(yī)療風險的規(guī)避這一方面上，從上至下的工作人員大多對醫(yī)院的運營以及管理風險并不上心，但隨著醫(yī)療行業(yè)的競爭力度加大，促使各大醫(yī)院不斷地擴大自身規(guī)模，購買先進設備從而提高自身的競爭力。但值得一提的是，這種提高自身競爭力的方式，也為醫(yī)院帶來了管理風險和財政風險。在內(nèi)部控制本就不完善的前提下，還加大了醫(yī)院的風險。這意味著醫(yī)院領導層風險意識薄弱，在升級醫(yī)院規(guī)模的同時，沒有升級相應的配套設施。在硬件方面有所提高，但是軟件方面沒有，這樣是無法支撐整個醫(yī)院的。

（三）內(nèi)部控制力度不高

一個醫(yī)院發(fā)展的前提條件是穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，而穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境離不開強大的內(nèi)部控制力度，醫(yī)院的內(nèi)部控制不能依賴于上級部門的監(jiān)督，各醫(yī)院要根據(jù)自身的實際情況出發(fā)，制定完善的制度，值得一提的是現(xiàn)如今各醫(yī)院內(nèi)部的控制力度不足，主要表現(xiàn)在控制手段單一化，過于簡單。領導層面對于風險的控制意識薄弱，沒有利用新技術新工具，對互聯(lián)網(wǎng)技術的認識不足，這對于醫(yī)院內(nèi)部信息的共享非常不利，與此同時也缺乏相應的審核部門，審計工作專業(yè)水平、工作能力都不足，這對于一個醫(yī)院的人員培訓以及考核非常不利，醫(yī)院內(nèi)部沒有定期的培訓和考核，會導致員工們積極性不足。以鯰魚效應為例，鯰魚效應是指鲇魚在刺激小魚的同時，也激發(fā)的小魚的求生意識。鲇魚效應是采取一種特殊的手段或方式，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工的活力，迫使他們將精力投入到工作中，以此來提高他們的工作效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。從而激活市場中的同行業(yè)企業(yè)。醫(yī)院里的員工們就是鲇魚，如果他們長期處在一個安逸的環(huán)境，對醫(yī)院而言是非常不利的。如果一個醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度，或者建立的內(nèi)部控制制度，但沒有切合醫(yī)院的自身實際情況，也會導致制度的執(zhí)行力度不高。

三、風險控制下醫(yī)院內(nèi)部控制策略

（一）控制醫(yī)院人事政策風險

與常規(guī)保險不同，人事保險不同于常規(guī)的保險。它的產(chǎn)生主要是因為經(jīng)營管理的不當又或者是制度上存在缺點，從而導致員工對其不滿以此會產(chǎn)生對企業(yè)的壞影響。人事風險發(fā)生的原因有直接的和間接的，這些原因可能是來自內(nèi)部的或外部的因素。醫(yī)院的人事政策風險主要體現(xiàn)在人員調(diào)動所帶來的一系列風險，不僅從培訓、錄用，還通過各種優(yōu)待來吸引員工。與此同時醫(yī)院的培訓工作也應有序展開，對于考核機制所存在的問題，如果沒有及時地進行完善、解決。不僅僅會導致醫(yī)院人才的流失，甚至還會導致醫(yī)院內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，這對醫(yī)院的整體化建設非常不利。首先注重思想道德，員工的考核第一個標準就是思想道德，醫(yī)院是一處神圣之地，如果醫(yī)院內(nèi)部的員工缺失基本的道德素養(yǎng)，病人怎敢安心前來救治，所謂醫(yī)者仁心。

另一方面則是關于本質(zhì)能力方面所存在的風險，本質(zhì)能力風險，即由能力不足而產(chǎn)生的奉孝。主要分為以下幾種：一是常識，即相關性的專業(yè)知識以及相關能力，其二是技術；其三是工作經(jīng)驗；其四為體能以及智力。這以上幾種相關性知識的缺乏，會對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生影響，但這幾點問題，都是可以后續(xù)進行改進的，無非就是多花點時間，但是如果是思想道德修養(yǎng)存在問題的人走上崗位，才是一個大麻煩。針對以上存在的問題，要加強用人風險防范，思想道德修養(yǎng)是第一道關卡，要防止品質(zhì)不佳的人走上工作崗位。

（二）控制醫(yī)院資金流切入

資金流，指的是供應鏈成員之間由業(yè)務產(chǎn)生的資金往來。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立還需要從現(xiàn)金流入的角度入手，資金流對于醫(yī)院的管理有著非常重要的現(xiàn)實意義，對于資金的流轉(zhuǎn)、資金的合格與否各個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)問題，從而導致醫(yī)院存在風險管理問題，以此各大醫(yī)院要有針對性的對實際工作，對各個部門的職能進行不同程度的風險控制，要做到全面落實內(nèi)部控制措施，當醫(yī)院內(nèi)部存在資金過多壓庫的時候，面臨員工以權謀私私自挪用公款時，為盡可能避免這種情況，要監(jiān)督好員工的工作，對員工的交接工作做好監(jiān)督，將所有的資金存放入銀行，盡量不將現(xiàn)金存放在醫(yī)院中，使醫(yī)院資金流的安全得到保障，尤其是對醫(yī)院這種具有公益性的事業(yè)單位而言，只有充分保障了資金的安全，才能保證醫(yī)院整體健康有序的開展運營，在健全內(nèi)部控制體系中這也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。

（三）提高計算機技術，降低風險故障

在信息技術不斷發(fā)展的今天，計算機技術以及滲透入了人們生活的方方面面，各種設備逐漸智能化，都由計算機進行控制，醫(yī)院也不例外?，F(xiàn)如今醫(yī)院的各項醫(yī)療設備都離不開計算機的控制，心跳檢測器、供氧系統(tǒng)等，如果出現(xiàn)了突發(fā)事故，導致計算機出現(xiàn)故障，不只是會發(fā)生醫(yī)療事故那么簡單，甚至有可能影響整個醫(yī)院的醫(yī)療系統(tǒng)，在醫(yī)院中引入計算機，通過計算機將各類問題進行歸類、分析，并制定相應的應急措施，從而應對不同的突發(fā)事故。聘請相應的計算機專業(yè)人士，對醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療系統(tǒng)繼續(xù)診斷，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)療系統(tǒng)存在的問題，要在事故發(fā)生之前，盡可能地將問題解決掉。

四、結(jié)束語

醫(yī)院的規(guī)模越來越大，但醫(yī)院的配套制度并沒有得到完善，因此各醫(yī)院要完善相應的制度，加強對風險意識的管理，加強醫(yī)院內(nèi)部控制力度，醫(yī)院要自上而下地對領導、員工進行風險意識培訓，提高他們的風險意識。只有不斷地優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度以及風險管理，才能使醫(yī)院這個事業(yè)型單位在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位，才能更好地為廣大人民群眾服務。

醫(yī)院作為一個公益性行業(yè)的典范，要起到帶頭作用，只有完善風險管理，加強控制力度，才能使醫(yī)院得到持續(xù)的發(fā)展。與此同時要主要對員工的審核、資金流的管控，這幾項環(huán)節(jié)只要有一個出現(xiàn)問題，都會導致醫(yī)院的運營終端。