王寧
(利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕陜西分所,陜西 西安 710065)
首先,審計(jì)質(zhì)量控制能夠提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。投資者更信任經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,并認(rèn)可審計(jì)人員的專業(yè)性以及事務(wù)所的獨(dú)立性。一旦審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題,那么投資者對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信賴程度將會(huì)大打折扣,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也無法承接相關(guān)業(yè)務(wù)。因此審計(jì)質(zhì)量的控制能為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)聲譽(yù)提供保障,對會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得更大的競爭優(yōu)勢具有積極影響。其次,審計(jì)質(zhì)量控制能夠讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的一些漏洞,提升審計(jì)報(bào)告整體質(zhì)量,減少重大錯(cuò)報(bào)對審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成的不利影響。再次,審計(jì)質(zhì)量控制能夠提升審計(jì)人員對于審計(jì)工作的重視程度,全面提升審計(jì)工作質(zhì)量,對提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部團(tuán)隊(duì)的綜合水平具有積極意義。最后,審計(jì)質(zhì)量控制屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作的必然流程,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié),能幫助注冊會(huì)計(jì)師更好地完成審計(jì)任務(wù),具有提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部運(yùn)營效率的積極意義。會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作的過程中,必須要有明確的審計(jì)流程。審計(jì)質(zhì)量控制是嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部管理的重要內(nèi)容,因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以及會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師都必須提升對審計(jì)質(zhì)量控制的重視程度,提升審計(jì)質(zhì)量控制水平。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)的過程中,沒有對被審計(jì)單位的信用情況、資產(chǎn)狀況以及資金情況進(jìn)行全面了解。由于合伙人想要通過承接更多的業(yè)務(wù)而獲得更高的收益,只要有客戶找到會(huì)計(jì)師事務(wù)所,合伙人一般都會(huì)先承接業(yè)務(wù),但對被審計(jì)單位的基本情況缺乏足夠的了解。在承接業(yè)務(wù)方面,由于缺乏對被審計(jì)單位的了解,審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊等重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。很多審計(jì)單位的財(cái)務(wù)造假行為具有很深的隱蔽性,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員很難通過自身的專業(yè)知識發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)問題。在這種情況下,事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到全面控制,如果出具了不合理的審計(jì)報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)人員需要承擔(dān)相關(guān)的法律后果,事務(wù)所的名譽(yù)也會(huì)受到嚴(yán)重的損害。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員中,高級審計(jì)人才占比相對較低,因此在承接大型審計(jì)項(xiàng)目時(shí),很少有審計(jì)人員能夠勝任這一工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中大部分都是審計(jì)助理人員,他們?nèi)狈θ娴睦碚撝R,在審計(jì)工作方面缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn),因此在高強(qiáng)度的工作中,注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然設(shè)置了復(fù)核崗位,但是在復(fù)核的過程中,復(fù)核人員對于實(shí)際情況的了解不夠深入,因此無法保證所有的問題都能被發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量復(fù)核部門的人員工作量比較大,在復(fù)核過程中,容易出現(xiàn)疏漏,這也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制效果不佳的重要原因。
在審計(jì)過程中,審計(jì)人員在現(xiàn)場收集相關(guān)的信息和資料并實(shí)施審計(jì)程序,但審計(jì)工作的工作量非常大,審計(jì)人員為了節(jié)省時(shí)間、降低成本,有可能會(huì)減少必要的審計(jì)程序,影響審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)報(bào)告復(fù)核階段,由于事務(wù)所復(fù)核人員配備較少,不能進(jìn)行全面復(fù)核,因此在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)漏洞,審計(jì)工作質(zhì)量得不到全面控制,這都是影響審計(jì)質(zhì)量控制工作水平提升的重要因素。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié),但在實(shí)際實(shí)施的過程中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有把審計(jì)質(zhì)量控制作為審計(jì)的重要環(huán)節(jié),注冊會(huì)計(jì)師更關(guān)注前期的審機(jī)工作,在審計(jì)質(zhì)量控制方面投入的人力、物力無法滿足審計(jì)質(zhì)量控制要求。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了能夠更好地提升審計(jì)質(zhì)量的控制水平,應(yīng)該加強(qiáng)對被審計(jì)單位的調(diào)查和分析,在承接業(yè)務(wù)前,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對以往的年度審計(jì)報(bào)告以及企業(yè)的經(jīng)營情況、社會(huì)影響力、產(chǎn)品銷售情況以及被審計(jì)單位的信用狀況等各方面因素進(jìn)行調(diào)查分析。一方面,要確認(rèn)自身是否擁有足夠的專業(yè)能力勝任這一工作;另一方面,要對被審計(jì)單位有一個(gè)綜合而客觀的認(rèn)識,保證最終的審計(jì)工作得以順利開展,防止不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)前,要全面調(diào)查審計(jì)單位,一方面需要保證對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)、信用等相關(guān)因素的調(diào)查,另一方面還要在其市場產(chǎn)品銷售情況以及其他企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的接觸方面調(diào)查具體的經(jīng)營情況和信用情況,確認(rèn)被審計(jì)單位是誠信的,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。與不誠信的被審計(jì)單位開展合作會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到全面控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極培養(yǎng)審計(jì)方面的專業(yè)性人才。在日常運(yùn)營過程中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)助理人員的培訓(xùn),通過培訓(xùn)提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。另外,事務(wù)所需要選拔優(yōu)秀的人才在大型審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行鍛煉,這樣能夠提升高級審計(jì)人才在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的占比。一方面能夠幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接更多大型審計(jì)項(xiàng)目;另一方面對于規(guī)避審計(jì)中的一些風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制效果具有積極意義。事務(wù)所需要針對內(nèi)部人員進(jìn)行定期培訓(xùn),一方面要進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn),另一方面要傳授審計(jì)過程中的一些經(jīng)驗(yàn)。通過全方位的培訓(xùn),在短時(shí)間內(nèi)全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還要提高審計(jì)人員待遇,這樣能夠增強(qiáng)審計(jì)人員工作的穩(wěn)定性,保證在審計(jì)工作開展的過程中事務(wù)所擁有足夠的人力資源承接相關(guān)業(yè)務(wù),提升事務(wù)所的市場信譽(yù),為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更好發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要多配備一些人手,這樣才能夠減輕審計(jì)人員的工作壓力。同時(shí)加強(qiáng)信息技術(shù)培訓(xùn),利用信息技術(shù)提升審計(jì)效率,防止審計(jì)人員在工作過程中,因工作量大而影響審計(jì)質(zhì)量,提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制水準(zhǔn)。事務(wù)所在開展績效考核的過程中,應(yīng)該把審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)人員的績效緊密聯(lián)系在一起,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員提升自身綜合素質(zhì)的積極性,增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核效果,保證審計(jì)質(zhì)量復(fù)核效率。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中需要完善審計(jì)程序,對于不同審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同性質(zhì)企業(yè)開展審計(jì)工作必須執(zhí)行的審計(jì)程序進(jìn)行明確規(guī)范。審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照事務(wù)所規(guī)定的審計(jì)程序開展審計(jì)工作,保證整體質(zhì)量達(dá)標(biāo)。一旦出現(xiàn)審計(jì)問題,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要直接追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。因此,要最大限度地提高審計(jì)人員對審計(jì)質(zhì)量控制的重視程度,全面提升審計(jì)報(bào)告綜合質(zhì)量。此外,會(huì)計(jì)師事務(wù)需要專人專項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核,由不同的人員負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目,責(zé)任到人,增強(qiáng)質(zhì)量復(fù)核人員的責(zé)任感。在工作的過程中,一旦發(fā)現(xiàn)問題,直接追究質(zhì)量控制復(fù)核人員的責(zé)任,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管效果。
對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,審計(jì)質(zhì)量控制是事務(wù)所創(chuàng)造良好聲譽(yù)的基礎(chǔ),是保證事務(wù)所長期穩(wěn)定發(fā)展的根本,因此事務(wù)所的管理者需要重視審計(jì)質(zhì)量控制,提升審計(jì)質(zhì)量控制水平。本文對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中的具體問題提出了對應(yīng)的解決措施,希望能夠幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量控制水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介機(jī)構(gòu),在資本市場高速發(fā)展的今天,面臨的市場競爭環(huán)境正在進(jìn)一步惡化,只有不斷提高審計(jì)質(zhì)量,吸引更多客戶,會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得更多業(yè)務(wù)機(jī)會(huì),才能為自身在審計(jì)行業(yè)的全面發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。