陳陽

（青島中遠海運集裝箱運輸有限公司，山東 青島 266071）

一、引言

隨著船舶運力投放不斷增加以及貨源目標市場的日趨飽和，航運企業(yè)不得不與同行展開激烈競爭。對于航運企業(yè)而言，優(yōu)化市場布局和航線運力配置，壓縮成本開支，提高內(nèi)部資源使用效率是目前提升企業(yè)市場競爭力的有效途徑。因此企業(yè)應當借助全面預算管理工具對企業(yè)的經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃設(shè)計，幫助企業(yè)完成既定戰(zhàn)略目標，降低企業(yè)運營風險。

二、航運企業(yè)全面預算管理的特點

（一）業(yè)務預算受市場條件影響

航運企業(yè)在開展運輸業(yè)務時，不僅要對航線貨量進行分析和評測，還要考慮外部市場環(huán)境的影響，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大化。在航線貨量評測方面，企業(yè)需要對年度市場狀況進行調(diào)研考察，特別是對新興市場貨源增量以及傳統(tǒng)市場貨源結(jié)構(gòu)變化進行合理預估。結(jié)合國際局勢及貿(mào)易制裁等因素對貨量的影響，進而對市場總貨量及流向進行大致評估，從而確認預算年度的航線運力配置。

（二）要合理確定成本預算對象

通常情況下，除了港口使費、裝卸費等會對航運企業(yè)的成本費用產(chǎn)生影響之外，人工成本、燃料費、維修費、保險費用、管理費用等都會增加運營成本。航運企業(yè)要區(qū)分變動成本與固定成本、可控成本與不可控成本，對成本費用按照一定規(guī)則進行分配，并基于航次利潤對以上成本預算對象進行合理確認。

三、航運企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識不足

預算管理意識是航運企業(yè)開展全面預算管理工作的基礎(chǔ)，但部分航運企業(yè)并未樹立科學合理的預算管理意識，具體體現(xiàn)在兩個方面。首先，由于預算管理工作的開展，需要對自身組織架構(gòu)進行調(diào)整，部分航運企業(yè)會產(chǎn)生畏難心理，不愿對企業(yè)管理系統(tǒng)進行優(yōu)化，使預算管理工作缺乏環(huán)境基礎(chǔ)。其次，部分航運企業(yè)在預算管理工作中出現(xiàn)預算數(shù)據(jù)與實際生產(chǎn)差異較大的情況，沒有快速找出產(chǎn)生差異的實質(zhì)性原因，最終導致預算管理工作不理想。

（二）預算編制方法簡單

預算編制方法的選擇對預算編制結(jié)果有直接影響，但當前部分航運企業(yè)存在預算編制方法簡單的問題，導致預算適應性不足的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在兩個方面。首先，部分航運企業(yè)在預算編制前并未進行充分的市場調(diào)研，對市場貨源需求的變化以及競爭對手航線配置的變化了解不夠深入，僅憑經(jīng)驗作出預估，使預算編制與市場脫節(jié)。其次，在具體預算編制方法的選擇方面，航運企業(yè)普遍選擇增量預算編制方法和零基預算編制方法。但相比其他類型的企業(yè)，航運企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)復雜，且影響因素較多，因此僅僅依靠兩種預算編制方法無法應對企業(yè)的預算管理需求，使預算缺乏靈活性。

（三）預算管理數(shù)字化建設(shè)滯后

部分航運企業(yè)存在預算管理數(shù)字化建設(shè)滯后的問題，具體體現(xiàn)在三個方面。首先，部分航運企業(yè)工作人員并未對歷史數(shù)據(jù)進行收集分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，也沒有結(jié)合市場狀況設(shè)置關(guān)鍵參數(shù)，完全停留在手工逐項填報階段。其次，部分航運企業(yè)在開展數(shù)字化建設(shè)工作中，并未將預算管理系統(tǒng)與商務核算系統(tǒng)及費用控制的數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑進行統(tǒng)一，使數(shù)據(jù)在傳輸之后無法快速識別，給預算編制人員的工作開展帶來困難。最后，部分航運企業(yè)在費用管控方面未建立起數(shù)字化管控平臺，不能實現(xiàn)對剛性預算采用系統(tǒng)化預算管理［1］。

（四）缺乏有效的預算控制考核措施

在預算管理工作中，預算控制考核具有行為引導的管理職能，因而對于預算管理取得理想成效具有十分重要的作用。但當前部分航運企業(yè)缺乏有效的預算控制考核措施，具體體現(xiàn)在三個方面。首先，部分航運企業(yè)僅重視事后的預算執(zhí)行偏差分析，卻并未在預算執(zhí)行過程中采取合理有效的控制監(jiān)督措施，無法保障預算執(zhí)行成效。其次，部分航運企業(yè)尚未建立一套科學合理的預算考核激勵機制，在實際經(jīng)營與預算指標出現(xiàn)偏離時，無法確保考核結(jié)果的合理性和公平性。最后，由于外部環(huán)境變化速度較快，部分航運企業(yè)并未將預算指標根據(jù)環(huán)境變化進行調(diào)整，缺乏量化和實地檢測，導致數(shù)據(jù)指標滯后，沒有達到預算管理精細化的標準。

四、優(yōu)化航運企業(yè)全面預算管理的具體措施

（一）樹立全面預算管理意識

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的管理系統(tǒng)，航運企業(yè)需樹立全面預算管理意識。首先，航運企業(yè)應當及時擺脫傳統(tǒng)管理觀念的束縛，克服畏難情緒，迎接挑戰(zhàn)。根據(jù)預算管理的實際需求，對管理組織結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整和完善，使其與預算管理工作高度契合，為后續(xù)預算管理工作奠定環(huán)境基礎(chǔ)。其次，航運企業(yè)應當根據(jù)預算管理需要，設(shè)立預算管理委員會，通過專業(yè)管理組織機構(gòu)把控預算管理工作的進度，從而保障預算執(zhí)行工作質(zhì)量。

（二）科學準確地編制預算

全面預算的編制應以充分的市場調(diào)研與科學的預算編制方法相結(jié)合。首先，預算編制不可僅由財務部門閉門造車獨自完成。預算前期準備時，需航線管理部門及銷售部門作詳盡的市場調(diào)研，對下年航線運力布局及客戶結(jié)構(gòu)變化作出規(guī)劃，編報收入預算；采購管理部門需詳細了解各供應商的服務質(zhì)量與費用報價，做到貨比三家，合理壓縮成本，同時與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務量匹配編制成本預算；企劃部門依據(jù)公司戰(zhàn)略目標和資金狀況編報投資預算；財務部門結(jié)合業(yè)務部門預算情況，對稅金及財務費用作出合理預估；公司部門各司其職，確保預算數(shù)據(jù)有據(jù)可循，貼合實際。其次，在具體預算編制方法的選擇方面，除了常見的增量預算編制方法和零基預算編制方法之外，還可根據(jù)構(gòu)建的預算項目線性模型，靈活選擇其他預算編制方法，如項目預算法和作業(yè)預算法。在預算編制方法的選擇上，要結(jié)合影響因素的多少以及變化方向和變化幅度，使其真實反映當季和當月的預算狀況，從而為企業(yè)運營管理工作提供指導方向［2］。

（三）推進預算管理數(shù)字化建設(shè)

預算管理的數(shù)字化是提升預算管控水平的有效抓手。在持續(xù)推進預算管理數(shù)字化建設(shè)上，航運企業(yè)可從三方面著手處理。首先，航運企業(yè)在建立信息系統(tǒng)之前，應當對以往的數(shù)據(jù)信息進行收集整理，在其分析結(jié)果的基礎(chǔ)上構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，并結(jié)合市場環(huán)境設(shè)置關(guān)鍵參數(shù)，從而滿足航運企業(yè)在預算編制方面的基礎(chǔ)需求。其次，數(shù)字化建設(shè)工作的主要目的之一是提高企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，因此企業(yè)要使各系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，并對數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑進行統(tǒng)一，便于不同系統(tǒng)之間完成數(shù)據(jù)傳輸之后，能夠快速識別和確認數(shù)據(jù)信息，提高預算編制及跟蹤的工作效率。最后，航運企業(yè)應當認識到，預算編制一旦經(jīng)過股東會批準，就具有剛性和嚴肅性，因此企業(yè)各部門應當嚴格遵照預算批復開展工作，并借助信息系統(tǒng)對成本類剛性預算的支出流程、額度、規(guī)范性統(tǒng)一管理，以實現(xiàn)費用支付總額預算控制、報銷流程系統(tǒng)控制、報銷標準平臺設(shè)定、發(fā)票信息平臺自動采集、審批流結(jié)束系統(tǒng)自動付款，提高預算管理的效率與質(zhì)量。

（四）加大預算監(jiān)管力度

加大預算監(jiān)管力度，制定完善的考評體系。首先，應當重視預算全過程管理工作，不僅要開展事后分析，還要進行事前預測和事中控制，特別是對預算偏離的動態(tài)跟蹤，及時查找原因，盡快補齊短板，充分發(fā)揮預算作為生產(chǎn)活動指揮棒的作用。其次，制度是預算監(jiān)管工作的執(zhí)行依據(jù)，因此航運企業(yè)應當根據(jù)預算執(zhí)行現(xiàn)狀，設(shè)立一套科學合理的預算考核激勵機制，使預算監(jiān)管工作有據(jù)可依，確?？己私Y(jié)果的合理性和公平性。最后，當前外部環(huán)境變化速度較快，航運企業(yè)要根據(jù)行業(yè)趨勢確認自身在市場中的定位，預測箱量、費率等核心因素變化帶來的實際影響，從而在此基礎(chǔ)上設(shè)計合理的考核指標體系，使其作為考核工作的衡量標準。

五、結(jié)語

航運企業(yè)應當樹立全面預算管理意識，科學合理地編制預算，通過推進數(shù)字化技術(shù)在預算管控工作中的應用，強化預算事中控制與監(jiān)督功能，不斷完善預算考核與評價，充分發(fā)揮預算管理對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的引領(lǐng)作用。由于各航運企業(yè)自身情況不同，需要企業(yè)在市場競爭中積極探索和學習，總結(jié)出適合自身的預算管理體系，在提升自身管理水平的同時，為國家經(jīng)濟建設(shè)貢獻力量。