劉潔

（中國人民人壽保險股份有限公司重慶市分公司，重慶 400020）

近來，隨著國家的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的提升，我國人民的生活水平也越來越高，這也就在極大程度上推動了我國保險行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。從我國保險業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程來看，越來越多的保險公司或機(jī)構(gòu)出現(xiàn)在人們的視野當(dāng)中，其發(fā)展規(guī)模在逐漸擴(kuò)大。在這樣的大背景下，使得保險公司之間的市場競爭環(huán)境變得越來越激烈，保險公司要想確保自身在市場中的有利地位，就需要不斷提升自身的核心市場競爭力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化目標(biāo)。因此，保險公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作，尤其是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，通過完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)化的流程，進(jìn)而提升保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的整體水平以及管理效率。

一、保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的主要特征

財(cái)務(wù)預(yù)算主要是針對公司所有的資金進(jìn)行預(yù)算，能夠反映出公司在未來某一段時間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、成本開支、收入以及經(jīng)營管理效率等等。通過科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠?qū)镜馁Y源進(jìn)行優(yōu)化配置，同時也能為公司的發(fā)展與決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，有助于公司實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算那就是為了科學(xué)合理的分配公司的財(cái)務(wù)資源，確保公司在激烈的市場競爭中占據(jù)有利的地位，同時也可以幫助公司制定出適合自身發(fā)展的規(guī)劃以及發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步推動保險公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（一）成本不確定性

一般來講，保險公司的成本預(yù)算和普通企業(yè)有著明顯的不同。普通企業(yè)通常都是提前投放成本，在具體的經(jīng)營管理過程中對其進(jìn)行管理和控制，當(dāng)產(chǎn)品銷售出去后，就能實(shí)現(xiàn)資金的回收。但是保險公司的成本主要產(chǎn)生于產(chǎn)品銷售出去之后，充分結(jié)合客戶所存在的問題，來給予一定的保險賠償。由此來看，保險公司的成本存在著明顯的滯后性和不確定性。成本投放數(shù)額存在著很大的差距，也就加大了財(cái)務(wù)預(yù)算控制的難度，因此，保險公司的財(cái)務(wù)管理工作相對于普通企業(yè)而言，其難度更大，更加繁瑣。

（二）收入與支出不匹配性

保險公司的收入與支出很難實(shí)現(xiàn)真正的匹配性，這就給保險公司的財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大的難度。由于保險公司的支出不確定，成本也具有一定的區(qū)間化特征，在一定時間段內(nèi)所要繳納的稅務(wù)額度和保險保障金等都會計(jì)入公司當(dāng)期的成本范圍內(nèi)。但保險公司的收入又是相對趨于穩(wěn)定的。所以保險公司的收入與支出是無法相匹配的，和其他的普通企業(yè)存在著明顯的差別。因此，保險公司在財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作中需要綜合考慮各方面的問題，尤其是針對收入與支出不匹配的特征，這將對保險公司的預(yù)算效果產(chǎn)生直接的影響。

（三）預(yù)算結(jié)果復(fù)雜性

因?yàn)楸ｋU公司的支出具有明顯的不穩(wěn)定性，根據(jù)保單的職責(zé)和會計(jì)期間的不統(tǒng)一性，決定了保險公司需要精準(zhǔn)的評估責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提。在這樣的背景下，相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)水平和工作經(jīng)驗(yàn)，甚至包括保險公司的運(yùn)營管理模式，都會對財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)而使得保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算不夠精準(zhǔn)。與此同時，保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果與保險市場環(huán)境、國家政策等有著極為緊密的關(guān)系，在這些全方位的影響下，也就導(dǎo)致了保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果存在一定的復(fù)雜性，很難做出精準(zhǔn)的預(yù)算。

二、當(dāng)前保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制過程中所存在的主要問題

（一）預(yù)算編制工作不夠科學(xué)合理

第一，當(dāng)前多數(shù)保險公司還主要采用的是零基預(yù)算或增量預(yù)算等預(yù)算編制的方法，通過實(shí)踐來看，這些預(yù)算編制方法都不夠科學(xué)合理，存在著諸多的問題，但是保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的相關(guān)需求又比較高，同時所受到的影響因素也比較多，加之財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作本來也具有一定的難度，使得傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法不能保證保險公司制定出科學(xué)完善的預(yù)算方案的，第二，當(dāng)前多數(shù)保險公司的預(yù)算控制工作，并不是完全按照自身發(fā)展的實(shí)際情況來進(jìn)行選擇的，也就導(dǎo)致預(yù)算控制過程中存在著很多與保險公司實(shí)際發(fā)展的不相符的情況。在財(cái)務(wù)預(yù)算控制的工作中，屬性不同或是發(fā)展時期不同的保險公司，所采用的預(yù)算編制方式也存在很大的差距，根據(jù)投保人需要的補(bǔ)償概念和方式的不統(tǒng)一性，那么保險公司所制定的企業(yè)戰(zhàn)略也就不相同。比如，最常見的財(cái)產(chǎn)保險和人壽保險，在預(yù)算控制工作中就具有明顯的差別。所以保險公司需要充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，選擇符合自身的預(yù)算編制方式，進(jìn)而達(dá)到更加理想的預(yù)算控制效果。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作不成體系

財(cái)務(wù)預(yù)算控制的效果和預(yù)算控制工作的效率有著極大的關(guān)聯(lián)，完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作體系，能夠促進(jìn)公司全體員工積極主動地參與到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的工作中。但是，當(dāng)前多數(shù)保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，并沒有一個完善的體系，缺乏科學(xué)完善的評估系統(tǒng)，現(xiàn)成的評估機(jī)制，還存在諸多漏洞，并不符合保險公司業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，因此也就無法對公司的財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行更加深入的分析。保險公司在構(gòu)建預(yù)算評估系統(tǒng)時，需要充分結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展的情況，使用更加先進(jìn)的評估方式，來對財(cái)務(wù)預(yù)算控制的工作進(jìn)行評估，以此提升工作績效評估結(jié)果的效用，為財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的順利開展提供可靠的保障。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的控制力度還不夠

保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，有效執(zhí)行預(yù)算控制的相關(guān)工作，以此確保保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的效用。當(dāng)前部分保險公司在財(cái)務(wù)預(yù)算的控制工作中，存在如下問題：第一，預(yù)算的控制工作執(zhí)行不到位，相關(guān)控制人員并不能及時查看公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作不能充分發(fā)揮相應(yīng)的效用，從而對財(cái)務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)而降低公司的經(jīng)濟(jì)利潤效益。第二，缺乏完善監(jiān)督機(jī)制，無法對財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，這就大大降低了財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的水平。更多的保險公司只注重財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作，而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的控制力度還不夠，進(jìn)而對財(cái)務(wù)預(yù)算控制效果產(chǎn)生不利的影響。

（四）財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)水平不高

當(dāng)前多數(shù)保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算都是由財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行管理的，由于財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的素養(yǎng)水平，使得公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著諸多的問題。首先，公司的財(cái)務(wù)人員對自身業(yè)務(wù)的發(fā)展的情況并不是特別的了解，也不是特別熟悉公司的業(yè)務(wù)流程，無法從公司整體經(jīng)營與發(fā)展的角度出發(fā)，制定出較為全面的財(cái)務(wù)預(yù)算。其次，財(cái)務(wù)人員普遍不具備較高的專業(yè)素養(yǎng)水平，只精通財(cái)務(wù)核算并不會財(cái)務(wù)管理，無法采取科學(xué)合理的預(yù)算編制方式對公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，也就不能保證預(yù)算審核的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的優(yōu)化措施

（一）確保預(yù)算編制的科學(xué)合理性

保險公司確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，能夠有效提升整體的財(cái)務(wù)預(yù)算控制水平。通過科學(xué)合理的預(yù)算編制，為保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作提供可靠的保障，進(jìn)而推動財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行。同時，制定出科學(xué)合理的預(yù)算編制方案，對財(cái)務(wù)預(yù)算控制水平的提升也有著極大的幫助。從當(dāng)前多數(shù)保險公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)狀來看，還是存在一系列的問題，因此，保險公司需要充分結(jié)合自身運(yùn)營與管理的實(shí)際情況，盡可能地預(yù)防預(yù)算編制工作中可能存在的漏洞，選擇符合自身發(fā)展的預(yù)算編制方式，從而提升保險公司預(yù)算管理的效率。與此同時，保險公司可以采用多種預(yù)算編制方式相結(jié)合的方式來進(jìn)行預(yù)算編制工作，盡可能地避免因單一的預(yù)算編制方式而形成的缺陷，從而降低對財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的影響。另外，保險公司需要加大對預(yù)算編制方式的探究力度，不斷創(chuàng)新出適合保險公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求的預(yù)算編制方式。在具體落實(shí)預(yù)算編制工作時，保險公司的各部門需要引起高度的重視，做到分工明確，以此確保預(yù)算編制方案適合保險公司的運(yùn)營與管理需求。

（二）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制力度

在財(cái)務(wù)預(yù)算方案制定之后，保險公司應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的控制力度，堅(jiān)決杜絕在財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作中所出現(xiàn)的一些不合理情況，嚴(yán)格要求公司的相關(guān)人員按照制定的規(guī)章制度來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作。保險公司需要對財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有效的控制，其相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要確保財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的順利開展，通過加大對財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的監(jiān)督力度，才能有效保證財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的效果。

（三）不斷完善保險公司內(nèi)部審計(jì)的職能

為了從根本上提升保險公司的財(cái)務(wù)管理水平，就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的重要作用，在結(jié)合保險公司運(yùn)營管理實(shí)際情況的前提調(diào)價下，不斷提升公司的內(nèi)部審計(jì)職能。公司的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，主要目的就是為了監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)情況。保險公司在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，會對各種業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行客觀的分析和決策，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)工作的作用，進(jìn)而推動公司財(cái)務(wù)活動的有序開展。另外，保險公司的內(nèi)部審計(jì)部門需要在日常業(yè)務(wù)流程中具有針對性地采取一些優(yōu)化措施，不斷提升公司的業(yè)務(wù)水平和會計(jì)水平，從而對公司的運(yùn)營管理成本進(jìn)行科學(xué)性的分析，在此基礎(chǔ)上，對公司的經(jīng)濟(jì)收入與所產(chǎn)生的支出進(jìn)行有效的對比，找出他們之間的差他們之間的差距，并分析其原因，進(jìn)而保證保險公司業(yè)務(wù)的安全性，也能有效提升業(yè)務(wù)效率，進(jìn)一步提升保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制水平。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)水平

首先，保險公司需要招聘一批綜合素養(yǎng)水平較高的財(cái)務(wù)人員，以便更好地開展財(cái)務(wù)預(yù)算控制的相關(guān)工作。其次，不定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，不斷提升公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平，讓他（她）們更加充分的了解公司的實(shí)際情況，熟悉業(yè)務(wù)流程和特征，明確公司自身在市場環(huán)境中的競爭優(yōu)勢，在具體財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作中，充分結(jié)合國家的相關(guān)法規(guī)，盡可能地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制的作用，提升保險公司的經(jīng)營管理水平。

四、結(jié)束語

綜上，財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作是保險公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，為了進(jìn)一步推動保險公司的穩(wěn)定發(fā)展，需要公司的各部門引起足夠的重視，并積極配合財(cái)務(wù)預(yù)算控制的相關(guān)工作。通過全方位的分析，采取科學(xué)有效的優(yōu)化措施，來加強(qiáng)保險公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的工作，提升保險公司管理水平的同時，有效實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)，推動保險公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。