陳云

（河南中安建設集團有限公司，河南 焦作 454000）

基于城市化進程不斷推進的條件下，建筑工程行業(yè)獲得了良好的發(fā)展機遇。在當前市場環(huán)境下，建立以風險導向為核心的建筑施工企業(yè)內(nèi)控機制十分重要。其能顯著的提升施工企業(yè)綜合競爭力，創(chuàng)新運營體系。利用制度規(guī)范為核心，提升質(zhì)量管理的效用。在全新的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展與生存會面臨許多影響因素。建筑施工企業(yè)需要對內(nèi)部資源進行合理的分配，并且以內(nèi)控制度建設為關(guān)鍵的主體，以穩(wěn)定的內(nèi)控機制作為關(guān)鍵支撐，搭建風險預警機制，將企業(yè)可能面臨的損失降到最低，促進建筑施工企業(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)面臨的主要風險

（一）籌資風險

一般情況下，建筑施工企業(yè)為了促進項目建設活動順利開展，大都會采用融資或是貸款的方式墊付工程款。但是，大部分工程項目都具有建設周期較長、資金回籠速度較慢的特點，導致企業(yè)面臨的籌資風險也越來越高。另外，這種風險是長期存在的，會從項目前期準備階段、一直發(fā)展到項目結(jié)束。雖然預付工程款可以解決部分資金問題，但是也無法滿足實際的資金使用情況。因此，對于建筑施工企業(yè)來說，籌資風險屬于關(guān)鍵的影響因素，如果沒有妥善的處理，會阻礙企業(yè)后續(xù)建設活動順利進行。

（二）合同風險

合同是企業(yè)合作的關(guān)鍵構(gòu)成部分，但是許多建筑施工企業(yè)的管理者都忽視了合同管理工作，將更多的注意力放在了施工工期、技術(shù)改良層面。大多數(shù)情況下，都將合同簽署委托出去，使其對合同內(nèi)容缺乏足夠的認知與了解。在合同執(zhí)行的過程中較為被動，也無法維護自身的基本權(quán)益，甚至引發(fā)財務風險問題。在具體的合同內(nèi)容中，施工企業(yè)要強化程款結(jié)算、工程款支付、違約處理條款等內(nèi)控，還有與自身利益息息相關(guān)的內(nèi)容，盡可能減少可能面臨的風險。

（三）管理風險

由于建筑施工管理工作較為復雜，涉及的方面較廣，主要包括施工技術(shù)管理、材料采購、成本管理等許多環(huán)節(jié)。如果沒有進行有效、科學化的管理，就可能出現(xiàn)比較混亂的情況。另外，一些施工企業(yè)意識到了管理的重要性，并且通過制度明確了管理之中各方的責任。但是在實際操作的階段，涉及的人員、部門較多，管理起來難度大，尤其是缺乏配套的獎懲措施，導致人員參與管理的積極性不高，使管理制度流于表面，出現(xiàn)了漏洞，比如質(zhì)量管理不過關(guān)造成返修，材料管理粗放造成浪費，這些都會帶來財務風險。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制的重視程度不足

由于建筑行業(yè)的市場競爭較為激烈，許多工程企業(yè)為了能占據(jù)更大的市場份額，大都將更多的注意力放在了拓展市場層面、加強施工管控力度層面，不重視內(nèi)控機制的建設，內(nèi)部控制管理程序較為混亂，相關(guān)工作人員也沒有形成良好的內(nèi)控意識，導致工程施工階段出現(xiàn)許多問題。即使部分企業(yè)隨著企業(yè)的發(fā)展形勢，建立了完善的內(nèi)控體系，但由于缺乏專業(yè)性人才，管理理念滯后，無法緊跟信息時代的發(fā)展腳步，在實際的落實階段就無法獲得理想的效果，內(nèi)部控制管理存在一定的滯后性，內(nèi)控制度的權(quán)威性也無法體現(xiàn)出來。

（二）缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

目前很多企業(yè)并沒有重視內(nèi)部審計工作，也沒有給予內(nèi)部審計人員相應的管理權(quán)限。其職能范圍、工作內(nèi)容會受到一定程度的制約，自然無法發(fā)揮實際的效用，不能有效履行自身的基本職責。另外，許多施工企業(yè)負責內(nèi)部審計的人員缺乏實際經(jīng)驗、專業(yè)水平不高，也不能有效參企業(yè)的內(nèi)控體系之中。

三、基于財務風險導向建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建思路

（一）創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

建筑施工企業(yè)應當提升對相關(guān)人員、風險管理的關(guān)注度，并且進一步提升其在管理活動中的地位，實現(xiàn)全過程的監(jiān)督與控制。在規(guī)范化各個環(huán)節(jié)工作人員權(quán)限、基本職責的同時，更加關(guān)注內(nèi)控體系的建設。在施工管理的過程中，應當體現(xiàn)出人性化的特點，并滿足風險管理的實際需求，不斷提升施工人員的專業(yè)水準、技術(shù)能力。與此同時，踐行相適應的獎懲體系，將對員工的激勵效用發(fā)揮出來，激發(fā)員工主觀能動性，做好本職工作。還需要做好企業(yè)文化建設的工作，以財務風險防控為導向，形成良好的內(nèi)控管理文化，并定期開展專項培訓與交流活動，不斷提高員工對風險管控的重視度。

（二）工程變更的內(nèi)控管理

工程變更會帶來工期延誤、材料重購等諸多結(jié)果，無論是施工方還是業(yè)主方導致的工程變更，都會增加財務風險，對此要求建筑企業(yè)務必要加強工程變更管理。盡量把工程變更控制在設計階段、在施工前的施工計劃、圖紙審查階段，及時發(fā)現(xiàn)其中不合理的地方，越早變更，帶來的損失越少。此外，在簽訂合同時也要明確不同情況導致的工程變更，需要承擔的責任。最后當發(fā)生工程變更時，要及時簽證，防止結(jié)算時出現(xiàn)推諉扯皮給企業(yè)造成損失。

（三）構(gòu)建風險預警機制

建筑施工企業(yè)應當立足于基本情況，對企業(yè)所處的外部市場環(huán)境、經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析，還需要適當?shù)脑黾语L險預警資金投入，實現(xiàn)風險管理、人員管理、制度建設的相互融合，確保統(tǒng)籌規(guī)劃的科學性、合理性。結(jié)合項目建設的基本情況，分析影響企業(yè)的成本風險、籌資風險、合同風險、管理風險，并且以此作為管理者決策的關(guān)鍵依據(jù)。建筑施工企業(yè)需要更加關(guān)注做好風險預警管理的工作，還需要科學化的引入信息化技術(shù)，優(yōu)化網(wǎng)絡體系的建設活動，實現(xiàn)風險的動態(tài)化監(jiān)測，切實降低風險發(fā)生概率。

（四）開展完善的內(nèi)部審計監(jiān)督工作

對于建筑施工企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動來說，內(nèi)部控制會發(fā)揮關(guān)鍵的影響作用，對施工的質(zhì)量、安全、預算管理進行控制，實現(xiàn)全方位的管理與監(jiān)督，促進工程項目總體的順利實施。針對各項內(nèi)控活動，加強審計監(jiān)督力度，能不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，并使得企業(yè)可以盡快地適應內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化，并且對內(nèi)控不足之處進行優(yōu)化以及調(diào)整。也可以說，審計工作是內(nèi)控管理的關(guān)鍵，建筑施工企業(yè)需要更關(guān)注內(nèi)部審計工作，并給予審計人員一定的權(quán)限，保證其工作獨立性，以此發(fā)揮積極的影響作用，進而將審計監(jiān)管的職能發(fā)揮出來。通過實現(xiàn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計的相互融合，能對企業(yè)的經(jīng)營活動進行控制，尤其是更關(guān)注財務工作流程，將財務數(shù)據(jù)與信息披露出來。深化建筑施工企業(yè)的管理規(guī)章制度，出臺嚴格的管理規(guī)范，并不斷提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

（五）強化風險管理

第一，目標設定。合理化的設定各項管理目標，使目標與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的同時，盡量量化目標，便于考核評價。

第二，風險識別。建筑施工企業(yè)需要做好風險識別的工作，結(jié)合項目合同的要求，加強對整個建設生命周期的控制。從投標、中標、進場、施工、驗收等環(huán)節(jié)進行控制，還需要拓展到施工項目的各個施工環(huán)節(jié)上，及時洞察資金、用工、材料、質(zhì)量等方面所存在可導致財務問題的風險。

第三，風險分析。根據(jù)工程實際情況，對可能存在的風險進行分析，重點分析風險的發(fā)生幾率、發(fā)生時會造成的損失，以及要防控這項風險需要投入的成本。

第四，風險應對。應當針對不同的風險，分析原因采取合適的應對策略，對于帶來損失較小的風險，且如果制定這一風險的防控方案，耗費要大于風險帶來的損失，那么對這種就采用風險承擔的方式。對于損失較大的風險，要根據(jù)導致風險的成因，來制定防范風險的控制措施。此外，還對需防范的風險從風險防范的方案制定、到具體的落實以及發(fā)生風險時的及時應對工作，開展配套的管理，確保能夠有效防止風險，即使發(fā)生風險也要將損失控制在最低水平。

（六）加強項目的日常控制

第一，管控流程的制定。建筑施工企業(yè)實施對工程項目活動的日常管控，應當結(jié)合項目風險評估的結(jié)果，根據(jù)項目全過程控制的關(guān)鍵點，落實項目管理的標準，從安全管理、技術(shù)管理、成本管理、物資管理等角度入手。對于各項管理標準來說，主要包括的內(nèi)容就是業(yè)務風險、業(yè)務流程、工作目標等，并梳理管理流程，出臺相關(guān)的政策性文件。

第二，管控的實施。嚴格按照所制定的流程與制度，開展活動的日常管控工作。設置專門的管控工作人員，著重監(jiān)督容易引發(fā)風險的關(guān)鍵點，以預防為主，盡可能降低風險。

第三，管控的調(diào)整。工程項目所處的環(huán)境是動態(tài)變化的，如果在工程施工中因環(huán)境變化出現(xiàn)了新的風險點，就需要調(diào)整項目的日?？刂拼胧?。向公司總部提交調(diào)整的申請書，申請書中要涉及調(diào)整的原因及內(nèi)容，審批通過后，調(diào)整新的方案，并按新方案執(zhí)行。

四、結(jié)束語

綜上，以財務風險導向為核心，推進建筑施工企業(yè)的內(nèi)控體系建設具有一定的現(xiàn)實意義，可以使得企業(yè)在多變的市場競爭中占據(jù)穩(wěn)固的優(yōu)勢，使得企業(yè)更加具有生命力。所以，企業(yè)需要更關(guān)注如何建設內(nèi)控體系，加強內(nèi)部監(jiān)督管理力度，并落實動態(tài)化的監(jiān)管目標，確保風險預警工作到位，減少風險對企業(yè)帶來的影響。以嚴謹、科學化的內(nèi)控機制為核心，深化全面預算管理體系，并且辨別與預測風險問題，切實提高建筑施工企業(yè)的風險防范水平。