文/王杰（上海理工大學(xué)管理學(xué)院）

一、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和意義

（一）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是基于一定的整體目標(biāo)，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理通俗來(lái)說(shuō)，就是側(cè)重于管理方面，對(duì)企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化配置的過(guò)程，從而使企業(yè)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)、提升效益的目的。在這種情況下，通過(guò)分析、改善業(yè)務(wù)流程，從而達(dá)到讓企業(yè)減少損失或多賺錢的方法。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，遵守相關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)、公司規(guī)定的內(nèi)部流程制度以及按照財(cái)務(wù)管理的原則對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀中可以總結(jié)得出，大部分中小企業(yè)的管理層缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部缺少完善的財(cái)務(wù)管理體系。公司內(nèi)部資本構(gòu)成繁雜、不擅長(zhǎng)融資以及多種經(jīng)營(yíng)方式并存，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展受限，難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

中小企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)弱、融資比較單一、資金周轉(zhuǎn)困難，中小企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理就顯得尤為重要。首先是保證企業(yè)資本的安全性，保證內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次是法律方面的安全性，防止公司觸犯法律。最后是起到?jīng)Q策上的支持作用。

1.財(cái)務(wù)管理已上升為企業(yè)管理的中心地位

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要是籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以及利潤(rùn)分配活動(dòng)。企業(yè)的籌資活動(dòng)主要是基于未來(lái)企業(yè)的發(fā)展，通過(guò)籌資滿足后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)的投資活動(dòng)主要是把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中來(lái)達(dá)到短期或者長(zhǎng)期的收益。企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)主要是滿足企業(yè)日常的流動(dòng)資金。企業(yè)的利潤(rùn)分配屬于企業(yè)的權(quán)益，由企業(yè)處理。財(cái)務(wù)管理貫穿如上整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，方方面面都體現(xiàn)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)可以通過(guò)合理的財(cái)務(wù)管理方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的增值保值。如何更好地促進(jìn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的高級(jí)管理人員更需要重視財(cái)務(wù)管理。

2.財(cái)務(wù)管理成本是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的“晴雨表”

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中能夠直接全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，體現(xiàn)商品制造銷售過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)的現(xiàn)金流、企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)的庫(kù)存銷量、企業(yè)的銷售都能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中得出，企業(yè)也可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)迅速調(diào)整安排。

二、案例概況

（一）A 公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及成因分析

A 公司簡(jiǎn)介：

A 公司作為一家有著多年生產(chǎn)和銷售經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)代化企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍主要是從事家具的制造以及銷售，注冊(cè)資金為90 萬(wàn)元人民幣，于2011 年在江蘇省揚(yáng)州市創(chuàng)建。該公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍包括木質(zhì)板凳桌椅的制造，辦公室、學(xué)校以及酒吧等的家具銷售。A 公司生產(chǎn)設(shè)計(jì)的產(chǎn)品遠(yuǎn)銷國(guó)內(nèi)外，憑借自身的設(shè)計(jì)精美、品質(zhì)優(yōu)良獲得海內(nèi)外消費(fèi)者的喜歡和信任。但企業(yè)經(jīng)歷10 年的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模并沒(méi)有擴(kuò)大。

（二）財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.缺乏合理的投資決策機(jī)制

投資作為公司正常運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，需要投資人做出合理的判斷，擬定思路清晰、精心規(guī)劃的投資方案，在降低風(fēng)險(xiǎn)的前提下，發(fā)揮公司最大的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)最大的利潤(rùn)。A 公司除了主營(yíng)收入實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，還通過(guò)投資實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作獲取利潤(rùn)。

該公司的管理層缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念，在做出投資決策時(shí)無(wú)法通過(guò)科學(xué)合理的分析得出最佳結(jié)論，最終導(dǎo)致投資失敗。綜上所述，A 公司的管理者缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，導(dǎo)致缺乏合理的投資決策機(jī)制，最終導(dǎo)致投資失敗。

2.會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題

（1）A 企業(yè)會(huì)計(jì)主體之間的界限不明確

A 企業(yè)屬于中小企業(yè)，在私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面，權(quán)責(zé)不清以及界限不清晰的問(wèn)題尤其突出。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，A 企業(yè)的老板就是所有者，很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離。這充分說(shuō)明個(gè)人財(cái)務(wù)以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)在財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有明確的界線，公共與私人容易混淆，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了巨大的困難，在日常管理中，會(huì)計(jì)科目不明確，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相違背。

（2）會(huì)計(jì)違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)在A 企業(yè)中

A 企業(yè)不設(shè)立單獨(dú)的賬戶，記賬通過(guò)賬單來(lái)代替，操作極其不規(guī)范，賬單也很亂。A 企業(yè)在會(huì)計(jì)管理上相當(dāng)松懈，賬單中很多信息不明朗，在月底報(bào)銷發(fā)票的時(shí)候經(jīng)常會(huì)有更換發(fā)票、涂改發(fā)票以及發(fā)票連號(hào)的現(xiàn)象出現(xiàn)。當(dāng)出現(xiàn)商品買賣時(shí)，銷售方出具發(fā)票需要繳納稅額，商品開(kāi)發(fā)票的費(fèi)用比不開(kāi)發(fā)票要貴得多，A 企業(yè)非常注重節(jié)約成本，為了節(jié)約成本經(jīng)常出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，用簡(jiǎn)單的收據(jù)代替發(fā)票，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

（三）A 企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題形成的原因

1.管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

A 公司作為一個(gè)從無(wú)到有的中小企業(yè)，創(chuàng)業(yè)者一開(kāi)始更加注重對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不太了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理甚至不太重視。管理層沒(méi)有在日常工作生活中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)相對(duì)淡薄。管理層沒(méi)有花時(shí)間去系統(tǒng)的學(xué)習(xí)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，更沒(méi)有花錢去聘請(qǐng)專業(yè)技能管理人員幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理。管理層照抄大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，沒(méi)有考慮A 企業(yè)實(shí)際內(nèi)部情況，最終淡薄的財(cái)務(wù)管理知識(shí)導(dǎo)致A 公司管理混亂，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理體系。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低

通過(guò)對(duì)A 公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在公司的財(cái)務(wù)崗位中，沒(méi)有研究生學(xué)歷的財(cái)務(wù)人員，大部分的財(cái)務(wù)人員學(xué)歷較低，為大專以及大專以下，只有少部分人員為本科學(xué)歷。由此可見(jiàn)，A 企業(yè)財(cái)務(wù)部門總體財(cái)務(wù)素質(zhì)較低。A 公司像大多數(shù)中小企業(yè)一樣沒(méi)有重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也沒(méi)有重視公司的財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)。不愿意花時(shí)間、人力和資金培養(yǎng)公司未來(lái)的中高端人才，A 公司也缺乏足夠的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，最終導(dǎo)致A 公司財(cái)務(wù)人員流動(dòng)頻繁，影響了公司未來(lái)的發(fā)展。

三、解決A 公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策分析

（一）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一名合格的財(cái)務(wù)人員，不單單需要具備相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，更需要同時(shí)掌握熟練的專業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能。在信息化時(shí)代，會(huì)計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷汲取工作相關(guān)的新知識(shí)，推陳出新，不斷充實(shí)自己。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，無(wú)時(shí)無(wú)刻都需要學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，跟緊時(shí)代的腳步，才能更加適應(yīng)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理工作，才能不被社會(huì)淘汰。對(duì)于A 企業(yè)來(lái)說(shuō)，制造和銷售的家具由于不斷需要出口到國(guó)外，這就不單單需要財(cái)務(wù)人員熟悉外貿(mào)知識(shí)，更需要增強(qiáng)對(duì)外語(yǔ)的學(xué)習(xí)以及國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的掌握，A 企業(yè)對(duì)此更需要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)。

財(cái)務(wù)人員具備財(cái)務(wù)知識(shí)僅僅是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理人員同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員不單單需要做好會(huì)計(jì)結(jié)算以及資金管理，更需要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。A 企業(yè)在做出項(xiàng)目決策之前，需要提前進(jìn)行項(xiàng)目研究和投資可行性研究，提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在決策過(guò)程中，確認(rèn)決策的合法合規(guī)，并做好監(jiān)督機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度

A 企業(yè)作為一家中小型企業(yè)，主要是由家族創(chuàng)立而成。對(duì)于A 企業(yè)來(lái)說(shuō)，該公司管理者具有較大的權(quán)利，甚至可以決定未來(lái)公司的發(fā)展方向。要想解決A 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題首先需要從管理層的角度出發(fā)，提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度。管理層不應(yīng)當(dāng)只是一味借鑒，更應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展水平來(lái)選擇適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方式。管理層應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合公司優(yōu)勢(shì)并任人唯賢，才能更利于公司外部發(fā)展。與此同時(shí)，同樣需要管理層以身作則，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)部分的獨(dú)立性。

（三）增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性

A 企業(yè)在做出投資決策時(shí)，可以成立自上而下的分級(jí)決策體系，成立專門的投資決策小組和決策提出項(xiàng)目小組。企業(yè)的高級(jí)管理人員可以成為投資決策小組的成員，主要負(fù)責(zé)確認(rèn)決策是否實(shí)施。然后企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等部門領(lǐng)導(dǎo)可以成為決策提出小組的成員，主要隨著經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)、行業(yè)的發(fā)展變動(dòng)提出一系列可行的項(xiàng)目方案，供決策確認(rèn)組參考討論。

（四）采取多種融資方式,拓寬A 企業(yè)的融資渠道

企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)資金，現(xiàn)金流不足會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的現(xiàn)金流問(wèn)題，不僅僅需要企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，更需要政府的扶持政策以及金融機(jī)構(gòu)的政策支持，三者努力共同解決融資難的問(wèn)題。政府在拓寬中小企業(yè)融資渠道方面采取了很多措施，A 企業(yè)可以通過(guò)政府設(shè)立的科創(chuàng)基金、政府建立的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)以及政府開(kāi)通的直接融資渠道等，解決融資困境，更加有利于A 企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

四、A 企業(yè)改進(jìn)之后的效果

A企業(yè)按照上述建議進(jìn)行整改，首先對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育工作，財(cái)務(wù)人員也加強(qiáng)和外部單位財(cái)務(wù)人員的溝通交流，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，探討如何更好地做好公司的財(cái)務(wù)工作，并向領(lǐng)導(dǎo)層提出合理的建議。其次A 企業(yè)設(shè)立了專門的投資決策委員會(huì)和投資決策項(xiàng)目小組，由投資小組成員提出可行性建議，投資委員會(huì)進(jìn)行決策，使得企業(yè)決策更具科學(xué)性。最后A 企業(yè)充分利用政府的大力幫助，拓寬融資渠道，更好地促進(jìn)A 企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。