孟曉 周煜博 杜文君

（北京某審計中心，北京 100082）

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

（一）內(nèi)涵

財務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指企業(yè)利用控制論的基本原理和方法，對財務(wù)活動進行科學的規(guī)范、約束和評價，以達到財務(wù)活動預期目標的一系列工作。對于建筑企業(yè)來說，實行財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，其目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，消除交易安全隱患。優(yōu)化控制功能，增強控制效果，避免不正當競爭行為，促進企業(yè)良性發(fā)展。

（二）意義

1.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中樞神經(jīng)，在日常經(jīng)營活動中對建筑企業(yè)起到重要的影響作用。通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，可以協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)之間的銜接配合、優(yōu)化各部門之間的資源配置，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，降低財務(wù)風險發(fā)生的可能性，提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的能力。

2.減少企業(yè)財務(wù)風險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

由于建筑企業(yè)的項目周期長，資金需求大，財務(wù)風險也會隨之相應(yīng)增加。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控可以加強對企業(yè)財務(wù)狀態(tài)的內(nèi)部監(jiān)督，盡早發(fā)現(xiàn)問題，準確評估風險類別和等級，將風險消滅在萌芽狀態(tài)。有利于體現(xiàn)財務(wù)管理的效果，調(diào)動員工積極性，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)市場競爭力。

財務(wù)內(nèi)控是管理企業(yè)的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化調(diào)整，滿足企業(yè)現(xiàn)代化要求，跟進社會發(fā)展步伐。同時完善組織機構(gòu)，配備專業(yè)人才，強化監(jiān)督考核，提高企業(yè)管理水平，以經(jīng)濟效益為目標，承擔社會責任，增強企業(yè)市場競爭力。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）風險防范意識低下

1.企業(yè)領(lǐng)導不夠重視。

不少傳統(tǒng)建筑企業(yè)的領(lǐng)導通常都是包工頭或者普通工人出身，個人文化水平不高，再加上缺乏管理經(jīng)驗，對財務(wù)管理的內(nèi)部控制沒有正確的認知，重發(fā)展而輕管理，風險防范意識淡薄，制約了財務(wù)內(nèi)控的實行。

2.財務(wù)工作方法落后。

由于建筑項目工期較長、辦公地點不固定、辦公條件較為艱苦等原因，財務(wù)管理工作者難以收集準確可靠的數(shù)據(jù)資料，使用傳統(tǒng)的財務(wù)工作方法，無法滿足企業(yè)快速發(fā)展的財務(wù)需求。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

1.會計核算基礎(chǔ)薄弱。

一般建筑企業(yè)對于會計核算的要求較低，稍微掌握一點會計基礎(chǔ)的人便可以負責。但是其在新形勢下不能適應(yīng)復雜冗長的核算過程，導致會計信息失真、傳遞滯后、賬簿管理不嚴等問題。

2.財務(wù)內(nèi)控環(huán)境復雜。

由于工程預算彈性大、材料價格變化快、人工成本上漲等不確定性因素，建筑企業(yè)的項目成本和收入經(jīng)常發(fā)生變數(shù)，且存在一定的牟利空間，容易產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象，不利于企業(yè)的資金安全。

（三）財務(wù)管理人員水平有限

1.專業(yè)知識儲備不足，業(yè)務(wù)技能欠缺。

不具備專業(yè)學習背景，或者沒有經(jīng)過專業(yè)培訓就上崗的工作人員，自身知識結(jié)構(gòu)不完善、知識儲備不完全，不能在實踐中檢驗理論，缺乏摸索技能、積累經(jīng)驗的能力，不利于業(yè)務(wù)水平的提升。

2.職業(yè)道德素養(yǎng)不高，阻礙目標實現(xiàn)。

職業(yè)技能素養(yǎng)是開展財務(wù)管理活動的基礎(chǔ)，而職業(yè)道德素養(yǎng)是維護財務(wù)管理效果的保障。缺乏職業(yè)操守的財務(wù)工作者非常容易被眼前利益所誘惑，在項目核算過程中“吃回扣”“要紅包”，會極大地消耗企業(yè)人力物力財力，阻礙企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

（四）缺乏暢通有效的監(jiān)督機制

1.財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)不合理。

部分建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置不科學，缺乏合理性且流于形式。其中職位設(shè)置不健全，權(quán)責分配不明確，職務(wù)與權(quán)力不對等，導致缺乏有效的執(zhí)行力。

2.財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不客觀。

一般建筑企業(yè)對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管都比較粗放簡單，甚至一些會選擇非財務(wù)專業(yè)人員來執(zhí)行審計工作，或者索性財務(wù)部門自己監(jiān)管自己，這樣松散的監(jiān)管方式都不利于財務(wù)經(jīng)營活動的有效進行，客觀性不足、缺乏監(jiān)督效力的財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)形同虛設(shè)。

三、完善建筑企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑

（一）提高風險防范意識，減少企業(yè)財務(wù)管理風險

1.加大宣傳力度，建設(shè)企業(yè)風險防范文化。

財務(wù)內(nèi)控制度的有效落地執(zhí)行，依賴于企業(yè)文化的支持與保障。加大宣傳力度，將企業(yè)風險管理理念巧妙融入企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，建設(shè)起有效的企業(yè)風險防范文化，普及到企業(yè)的每一個部門、每一個員工，提高每個人財務(wù)內(nèi)控的意識，凝聚每個人的力量，將會起到事半功倍的效果。

2.確保與時俱進，學習先進財務(wù)工作方法。

隨著建筑企業(yè)的規(guī)模越來越大，職能部門越來越多，管理層次越來越豐富，不同職能部門之間的信息傳遞與收集越來越困難。復雜龐大的信息需要利用現(xiàn)代化的科學方法才能正確解讀和處理，財務(wù)工作者要做到與時俱進，學習先進的財務(wù)方法，積累成功的經(jīng)驗，才能減少企業(yè)財務(wù)管理的風險。

（二）搭建內(nèi)部信息系統(tǒng)，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

1.完善會計核算體系，提高財務(wù)管理準確性。

建筑企業(yè)應(yīng)當結(jié)合發(fā)展需求，完善財務(wù)管理內(nèi)控制度，應(yīng)用專業(yè)的財務(wù)管理方式，完善會計核算體系，保證會計核算資料的真實準確性，嚴格控制財務(wù)收入和支出，確保財務(wù)部門的正常運作。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高財務(wù)管理有效性。

利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高財務(wù)管理內(nèi)控的信息化程度，提高財務(wù)工作效率。系統(tǒng)會及時為財務(wù)負責人提供真實準確的數(shù)據(jù)，縮短傳遞時間，節(jié)約溝通成本，完善業(yè)務(wù)流程，緊密銜接各環(huán)節(jié)的工作。

（三）組織學習培訓，提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平

1.開展學習組織培訓，確保專業(yè)人才充足。

企業(yè)定期開展學習活動、組織技能培訓，充分發(fā)揮財務(wù)工作者的主觀能動性，不斷優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，重視職業(yè)技能和職業(yè)道德，在實踐中豐富理論素養(yǎng)，在學習中總結(jié)實踐經(jīng)驗。

2.強化人力資源管理，提高綜合職業(yè)素養(yǎng)。

在企業(yè)內(nèi)部建立人才選拔機制，給予人才優(yōu)厚的薪酬待遇，促進員工之間的良性競爭。與高校合作，培養(yǎng)專業(yè)對口的人才，提供合適的實習崗位，幫助應(yīng)屆畢業(yè)生解決就業(yè)問題，壯大后備人才隊伍。

（四）設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，維護企業(yè)財務(wù)管理安全穩(wěn)定

1.組織專業(yè)機構(gòu)，提高財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

聘請專業(yè)審計人員，組織企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控機構(gòu)，按照企業(yè)職位不相容的原則，全面梳理組織架構(gòu)和工作環(huán)節(jié)，明確界定職責和權(quán)力，分配工作內(nèi)容，防止盲目工作或職能缺失，提高執(zhí)行力，保證工作落實到位。

2.明確規(guī)章制度，強化財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力。

在國家相關(guān)法律法規(guī)的大框架下，制定明確的企業(yè)規(guī)章制度，設(shè)立專門的監(jiān)管機構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)活動實行全面客觀的監(jiān)管，強化監(jiān)督效力，一旦發(fā)現(xiàn)假公濟私、為個人牟取不正當利益的行為，堅決嚴懲不貸。

四、小結(jié)

綜上所述，在建筑行業(yè)競爭激烈的背景下，企業(yè)完善財務(wù)管理內(nèi)控制度不僅有利于降低財務(wù)風險、實現(xiàn)經(jīng)濟效益，而且可以提高企業(yè)管理水平，增強市場競爭力。企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)管理內(nèi)部控制，組織專業(yè)的內(nèi)控機構(gòu)，設(shè)置監(jiān)管部門監(jiān)督財務(wù)經(jīng)營活動，提高企業(yè)經(jīng)營效益，樹立企業(yè)良好形象，促進企業(yè)長遠發(fā)展。