四川大學錦城學院 姜 飛

一、小微民營企業(yè)介紹

根據《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36 號）規(guī)定， 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。其中小微企業(yè)又稱小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)。例如

涉及農業(yè)，營業(yè)收入50 萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50 萬元以下的為微型企業(yè)。從規(guī)?？梢钥闯鲂∥⑵髽I(yè)綜合實力較弱，而小微民營企業(yè)更是屬于經營較為困難和弱勢的群體，雖然國家對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷加大，但是我國目前眾多的民營小微企業(yè)仍然存在較大的財務問題。

二、小微民營企業(yè)財務管理現狀及存在問題

雖然為幫助小微企業(yè)渡過難關，國家陸續(xù)出臺了諸多優(yōu)惠政策，涉及房租、稅費、融資、經營成本等多方面。但是由于國際國內的各種原因，再加上國內經濟的種種非理性因素，小微企業(yè)遭遇嚴重影響生存與發(fā)展的困難，主要涉及成本、稅負、用工和融資等問題。

（一）成本控制不善

由于小微民營企業(yè)缺乏健全的會計制度，因此在內部控制方面存在短板，缺乏完善的會計制度無法準確預測公司的發(fā)展方向，同時也無法提供客觀數據，不能獲得真實的結果。再加上大部分民營小微企業(yè)多為家族型企業(yè)，往往會忽略完善的財務規(guī)章制度，就更不要說明確的責任規(guī)制制度。再加上民營企業(yè)的財務人員對于專業(yè)素質的要求不高，對于從業(yè)資格等門檻也不加設置，因此涉及財務管理方面的工作就會造成專業(yè)能力不足，而無法準確做出專業(yè)高效的認知做出正確的判斷，這種情況存在與大量的小微民營企業(yè)之中，這就會給財務管理工作尤其是成本控制方面帶來了極大的隱患，主要靠經驗和主觀判斷無法得出準確的數據結果。如何把控企業(yè)的經營成本是十分復雜和專業(yè)的問題，必須依托與大數據的分析，同時也需要專業(yè)人員具有極其專業(yè)的判斷力和篩查技能。而這些都是我們廣大的民營小微企業(yè)所缺乏的。即使有部分的民營小微企業(yè)有一定的制度規(guī)劃，但是在貫徹實施中缺乏過程控制和科學的監(jiān)管，也無法達到控制成本的目的，反倒是由于這部分的投入增加了企業(yè)人力成本和財務支出。

（二）資金問題

首先是小微民營企業(yè)的融資能力較差。小微企業(yè)的融資能力不足導致企業(yè)無法擴大生產，同時也無法招攬到人才，而這是一個惡性循環(huán)，由于上述的原因小微企業(yè)在發(fā)展中就會越來越落后，雖然國家出臺了一系列政策幫扶小微企業(yè)融資，但是商業(yè)銀行嚴格的資金制度很難讓小微民營企業(yè)獲得足夠的資金。究其原因主要是因為小微企業(yè)自身實力不足，又缺乏擔保，因此商業(yè)銀行的貸款不能保證按時還本付息，因此商業(yè)銀行不愿意給小微企業(yè)貸款。雖然在政策的支持下，針對小微企業(yè)建立了渠道相對廣泛且獨立的制度，但是實施的情況并不理想。加之有些小微企業(yè)負債多，融資成本高，嚴重損害了企業(yè)的信用度。雖然國家的優(yōu)惠政策力度逐年極大，但是很多小微企業(yè)并不符合銀行發(fā)放貸款的標準。商業(yè)銀行在傳統觀念影響下也無法放下思想包袱，放開手腳支持小微企業(yè)發(fā)展。

除了融資問題，小微民營企業(yè)還存在一個更為重要的問題就是有錢不會花。當然這主要是指我們的企業(yè)不知道把融到的資金投向何處，有些小微企業(yè)獲得了足夠的商業(yè)貸款，當然也包括民間借貸來源的資金。當資金到位之后，如何使這些資金用到最該投入的地方，卻是一個難題。由于小微企業(yè)本身缺乏長遠的發(fā)展目標和規(guī)劃，就會出現亂投資，例如把獲得的資金去購買房地產、去投資股市，也許短期內企業(yè)可以獲得一定的收益，但是長遠來看會存在重大的資金風險，一旦到期資金無法回收就會讓企業(yè)出現資金鏈的斷裂，最終一無所有。究其深層原因是因為這些企業(yè)沒有一套規(guī)范財務治理方法，例如缺少現金編制計劃，現金管理不嚴格；還有就是缺乏科學嚴謹的信用政策；存貨控制能力弱等。

（三）信息化能力弱

目前隨著網絡技術的發(fā)展，再加上大數據、區(qū)塊鏈等網絡技術的不斷運用，傳統的財務管理模式必將出現顛覆式的改變。越來越多的企業(yè)在建立財務共享中心。財務管理和會計未來的發(fā)展方向離不開網絡技術的支持，同時網絡的發(fā)達也會使財務管理工作更加高效和快捷。但是這些技術的運用需要眾多的高素質會計專業(yè)人才，也需要企業(yè)不斷加大的資金投入。這些對于小微民營企業(yè)來說就是勉為其難了，民營小微企業(yè)由于其自身的限制，公司不愿意將更多的資本和人才投入到財務共享中心的建設中，而是更習慣依托傳統的會計和財務管理模式來經營和管理企業(yè)。這必然會限制小微民營企業(yè)的發(fā)展。長期來看會給這些不愿意變革或者沒有能力變革的小微企業(yè)以非常巨大的打擊。嚴重的最終會被市場所淘汰。但是眾所周知依托于網絡的財務管理工作相較于傳統的方式有著明顯的優(yōu)勢，新時代的網絡化財務管理工作是人和網絡技術緊密結合的系統體系，當然這就需要我們財務管理人員必須熟練掌握和運用計算機技術。這個要求對于目前的小微民營企業(yè)是一個挑戰(zhàn)?，F階段讓小微民營企業(yè)的財會人員具備這樣的素質的確是挑戰(zhàn)難度過大了。

三、對策建議

（一）強化風險控制能力

小微民營企業(yè)的經營者和財務管理人員必須改變傳統的經營理念和財務管理方式。要樹立牢固的風險意識，不能滿足現狀小富即安，正所謂居安思危。雖然在國家政策的支持下，小微企業(yè)的發(fā)展環(huán)境有了較大的改善，但是未來的挑戰(zhàn)依然存在，必須使我們的管理者樹立科學的財務管理觀念。需要在財務管理工作中，要注重管理者和與企業(yè)的和諧發(fā)展?？梢詫⒁?guī)范財務管理人員的工作行為，建設更加健康高效的財務制度，充分發(fā)揮財會人員的工作熱情。小微企業(yè)應積極尋找合作共贏的機會，包括與國外投資者的合作。再有就是必須建立風險管理觀念。我們的小微企業(yè)往往缺乏風險預知能力，一旦風險來臨，企業(yè)往往會手足無措遭受重大損失。風險控制能力直接體現了企業(yè)在運營中把握自身發(fā)展的能力。因此我們的財會人員需要嚴格按照企業(yè)內部控制規(guī)定，牢固樹立風險控制時刻不能放松的觀念。

（二）完善融資和投資能力

小微民營企業(yè)無論是籌資還是使用資金的能力都比較薄弱，因此企業(yè)要發(fā)展必須要提高企業(yè)的資金運營能力。具體來說就是需要首先要是企業(yè)具備融資的能力，這就需要企業(yè)提升自身的融資價值，使銀行和投資者愿意給企業(yè)投資。同時，當企業(yè)獲得了資金之后，務必嚴格按照企業(yè)的發(fā)展投資規(guī)劃進行使用，而不是拍腦袋決定，貿然投資只會讓企業(yè)遭受不必要的損失。具體來看，就是需要加強財務控制，在采購、領取、銷售等環(huán)節(jié)建立健全的運作機制。加強外在的監(jiān)督，企業(yè)自身的監(jiān)督有其局限性，因此必須加強外部的監(jiān)督，例如由通過會計師事務所尤其是注冊會計師加強審計工作。使用資金要給予資金使用的配套，科學地使用，可以聘請專業(yè)的投資機構和投資專家進行必要的咨詢和調研。當然最后的決策可以作為必要的借鑒，爭取把資金用在擴大生產、用于技術的研發(fā)和核心競爭力的獲得。好鋼用在刀刃上，資金的使用必須嚴格按照財務管理運營規(guī)制來進行。還有就是依托與網絡會計的發(fā)展，依托于大數據和財務共享中心的運營保證企業(yè)融資和投資計劃的完善。

（三）提升財會人員素養(yǎng)

會計人員能力的提升不僅包括專業(yè)能力的提升還包括專業(yè)素養(yǎng)的提升，以及職業(yè)道德的完善。首要的就是專業(yè)能力的提升，這是財會人員的基本素質，如果連最基本的專業(yè)能力都不具備，這樣的企業(yè)也無法獲得發(fā)展。財務素質的能力提高還包括運用最新的網絡會計技術，熟練運用財務軟件，符合新時代的財會人員的要求。再有就是職業(yè)道德的提升，財會人員必須具備基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，良好的職業(yè)修養(yǎng)是每一個優(yōu)秀員工必備的素質，良好的職業(yè)道德是每一個員工都必須具備的基本品質，這兩點是企業(yè)對員工最基本的規(guī)范和要求，同時也是每個員工擔負起自己的工作責任必備的素質。即符合國家提出的愛崗敬業(yè)，誠實守信，辦事公道，服務群眾，奉獻社會，素質修養(yǎng)。職業(yè)道德屬于社會道德體系范疇，具有社會道德的一般作用，又具有自身的特殊作用。其中，作為財務會計人員首先應當做到愛崗敬業(yè)和誠實守信，這也是對財會人員最基本的職業(yè)道德要求。作為小微企業(yè)的財會人員必須按照上述要求嚴格要求自己，促進企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

四、結語

小微民營企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，這些企業(yè)的發(fā)展需要國家的支持，同時也需要自身的努力，只有共同努力才能使我們的小微企業(yè)獲得持久的發(fā)展，小微民營企業(yè)是國家財政收入的重要來源，只有將這些企業(yè)經營好了，才可以使國民經濟發(fā)展更加平穩(wěn)。