徐艷杰

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，大公司和大集團(tuán)的作用越來越突出，甚至已經(jīng)成為現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)的象征。企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來運營發(fā)展道路進(jìn)行規(guī)劃和安排的具體措施，是企業(yè)管理的重要工具，能有效幫助企業(yè)管理者進(jìn)行合理規(guī)劃和調(diào)整，有效控制業(yè)績評價。通過預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)完成現(xiàn)代企業(yè)體系、提高管理制度、提升企業(yè)市場競爭力等方面。文章介紹了企業(yè)全面預(yù)算管理的作用和存在的問題，并針對存在的問題提出了對策，為企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理提供有效的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;措施

企業(yè)全面管理制度是一種具備現(xiàn)代化、科學(xué)性和系統(tǒng)性的企業(yè)組織管理方式，可以有效對企業(yè)的各種資源進(jìn)行合理的優(yōu)化和配置，是企業(yè)長期發(fā)展中不可缺少的重要建設(shè)之一，對企業(yè)的建設(shè)有著長遠(yuǎn)的影響。在我國大型企業(yè)的運行發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)運營發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)，已經(jīng)充分發(fā)揮出了其重要的作用。但是規(guī)模比較小的企業(yè)在這個問題中的認(rèn)知還沒有完全到位，發(fā)展問題中的不足和實務(wù)中的缺陷都嚴(yán)重影響到了全面預(yù)算管理的作用。所以下文研究企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

企業(yè)預(yù)算指的是通過系統(tǒng)科學(xué)的方式，對企業(yè)的財務(wù)、人力、實務(wù)進(jìn)行合理有效地安排，以此來確保企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)。企業(yè)的全面預(yù)算指的是通過管理與考核的方法，在一定期限里對企業(yè)的財務(wù)、人力、實務(wù)進(jìn)行合理安排的過程，利用系統(tǒng)化的管理方式、科學(xué)的預(yù)測決定和精準(zhǔn)正確的指標(biāo)來確保企業(yè)在未來的一定時期內(nèi)可以穩(wěn)定健康地發(fā)展。

（一）為企業(yè)提供了管理條件

企業(yè)實施的規(guī)劃、財政、技術(shù)等方面的管理都屬于子系統(tǒng)和部門單位管理，從條件上看不能高度整合資源和集中能量。只有進(jìn)行全面預(yù)算管理才能有效協(xié)調(diào)供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈和價值鏈之間的關(guān)系，從而確保全面預(yù)算管理方案的實行和實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

（二）為投資人對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督提供條件

實施全面預(yù)算管理涉及的范圍非常廣泛，甚至直接關(guān)系到了投資人的利益問題。所以實施企業(yè)全面預(yù)算管理可以為投資人提供一個合理且有效進(jìn)行監(jiān)督的平臺，不僅可以促進(jìn)投資人履行義務(wù)，還能做到將投資人的責(zé)任落實到位，也有助于對經(jīng)營者進(jìn)行工作評估、績效考核與獎勵懲罰。

（三）促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理建設(shè)

推行全面預(yù)算管理有利于經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的紕漏和問題，比如對風(fēng)險的識別、預(yù)測、評估和控制等，從而對各種物資消耗標(biāo)準(zhǔn)與資金資源配置等工作進(jìn)行完善。由此可見，實施全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理建設(shè)的重要方法和手段。

（四）有助于經(jīng)營者解決分權(quán)管理和集權(quán)控制的問題

企業(yè)實行全面預(yù)算管理不但可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)測體系的成立，有效提高企業(yè)業(yè)務(wù)量、成本費用、利潤和資金等工作效率，還可以深入挖掘企業(yè)資源存在的潛力，實現(xiàn)企業(yè)協(xié)同效應(yīng)的產(chǎn)生，也有利于企業(yè)對生產(chǎn)和流程進(jìn)行精細(xì)化的管理。

二、全面預(yù)算管理的問題

（一）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的指引

在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的情況下實行預(yù)算管理，會導(dǎo)致只重視短期活動而忽略長期目標(biāo)，讓短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不能互相適應(yīng)。每個階段制度的預(yù)算方案不能有效連接，使得每個年度、季度及月份的預(yù)算不能有效促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展的目標(biāo)，這樣的預(yù)算管理很難取得預(yù)期想象的效果。

（二）預(yù)算不能通過市場檢驗

企業(yè)在預(yù)算管理的過程中很容易忽略對市場的調(diào)查和預(yù)測，這會導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和外部環(huán)境不能有效連接，讓整體的預(yù)算指標(biāo)很難被市場環(huán)境接受。并且因為預(yù)算指標(biāo)缺乏對市場變化的應(yīng)變能力，使得企業(yè)的預(yù)算工作存在很大的阻礙，難以順利有效進(jìn)行。

（三）預(yù)算與企業(yè)的實踐不能銜接

大多數(shù)的企業(yè)都是用已有的指標(biāo)數(shù)值和以往進(jìn)行的活動作為基礎(chǔ)，來規(guī)定未來的預(yù)算指標(biāo)數(shù)值，并沒有認(rèn)真的對企業(yè)的實踐活動進(jìn)行合理評估，導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)的實踐產(chǎn)生分離，使得預(yù)算指標(biāo)數(shù)值缺乏客觀性，很難成為企業(yè)考核組評估內(nèi)部員工的有效標(biāo)準(zhǔn)。

（四）預(yù)算工作缺乏全局規(guī)劃

預(yù)算工作沒有融合總預(yù)算的觀念，并且因為企業(yè)沒有較為完善的預(yù)算指標(biāo)體系，包括企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、資金收支、銷售和成分費用等預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，不能把組織運營的每個過程有效的結(jié)合在一起，只是對成本費用或者資金收入支出進(jìn)行預(yù)算控制。并且，一些企業(yè)只存在利潤預(yù)算的意識，不具備虧損預(yù)算的意識，這都擴(kuò)大了虧損產(chǎn)生的可能性。

（五）實行預(yù)算管理時缺乏完善的考核制度與激勵機(jī)制

企業(yè)用預(yù)算的內(nèi)容對責(zé)任單位與責(zé)任人進(jìn)行考核，用考核的最終結(jié)果來實行獎懲的過程中，因為被考核對象過于強(qiáng)調(diào)客觀原因?qū)ζ髽I(yè)效績的影響，刻意避開主觀原因的影響，考核方則因為帶入過多的個人情感，使得考核存在不公平的情況;沒有完善的獎懲制度，缺乏對應(yīng)的激勵機(jī)制等，讓考核浮于表面，沒有確切的落實到根本上。

三、關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）使用科學(xué)合理的預(yù)算制定方法

應(yīng)該按照企業(yè)部門的先后順序的編制方式。在整個編制的過程中具體操作為：一是首先讓企業(yè)管理者提出企業(yè)的整體目標(biāo)與部門現(xiàn)階段的小目標(biāo);二是部門根據(jù)級別管理的原則來制定整個部門的預(yù)算方案，再統(tǒng)一報告給各個車間;三是各個車間根據(jù)部門制定的預(yù)算方案來制定本車間的預(yù)算計劃，再報告給預(yù)算委員會;四是預(yù)算委員會通過對各個部門的預(yù)算計劃和方案進(jìn)行詳細(xì)分析，與各個部門進(jìn)行溝通和調(diào)解，制定出整個部門的預(yù)算方案;五是預(yù)算方案再通過收集各個部門的意見，經(jīng)過從上往下、從下往上的方法不斷重復(fù)，形成最終的預(yù)算方案，經(jīng)過企業(yè)管理決策層的統(tǒng)一審批后，正式成立正式的預(yù)算方案，最后逐級落實到各個部門。

（二）規(guī)定企業(yè)預(yù)算管理制度

企業(yè)的預(yù)算管理要以經(jīng)營收入和成本費用為主。經(jīng)營收入的預(yù)算是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，它關(guān)系著市場調(diào)查和預(yù)測，以及整個預(yù)算過程中經(jīng)營活動的規(guī)劃，經(jīng)營收入預(yù)算是否合理，關(guān)系到整個預(yù)算管理的可行性與合理性;成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重要內(nèi)容，在企業(yè)收入達(dá)到一定程度的條件下，成本費用決定了企業(yè)經(jīng)營收益的高低，對產(chǎn)品制造過程中使用的費用進(jìn)行控制也是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，可以真實地反映出企業(yè)管理的水平。資金預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算管理中對全部運營活動順利進(jìn)行的保障，不然整個預(yù)算管理將失去作用。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理過程中，對資金支出項目的預(yù)算管理，必須堅決執(zhí)行“量入為出，量力而行”的原則。

（三）建立健全預(yù)算管理的相關(guān)責(zé)任制度

想要建立健全單位和部門行政主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度，就必須全面開展預(yù)算管理，這是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高企業(yè)在市場中的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的重要方法。所以，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，完善預(yù)算管理的組織部門，將預(yù)算管理的首要領(lǐng)導(dǎo)者作為單位和部門的行政主要負(fù)責(zé)人，以此來加強(qiáng)和落實領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)責(zé)任。

（四）將企業(yè)預(yù)算管理的“四個結(jié)合”進(jìn)行強(qiáng)化

1. 實現(xiàn)資金收入與支出兩條線的結(jié)合

預(yù)算控制以控制成本為根本，控制資金流向為核心。通過控制資金流向才可以確保項目資金收入的同時能及時回收各個項目使用的費用，并且合理地支出。只有嚴(yán)格進(jìn)行資金收入與支出兩條線的管理才能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算中心的功能，保證高度集中資金使用權(quán)，形成資金合力，減低財務(wù)風(fēng)險，也能保障企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)和投資項目等各類資金的合理支出。

2. 與深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合

預(yù)算管理直接影響到企業(yè)的利潤，所以，要進(jìn)一步加強(qiáng)對目標(biāo)成本的管理控制。從企業(yè)的實際情況出發(fā)，找到影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的問題，使用國內(nèi)外先進(jìn)的科技和水平，制定出可以有效降低成本、減少虧損增加收益的具體措施依靠科技的力量降低成本，增強(qiáng)費用指標(biāo)和成本的控制，保障企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)。

3. 將管理制度和提高預(yù)算的控制力與約束力相結(jié)合

預(yù)算成本的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動都要緊靠實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)來展開，在預(yù)算實行的過程堅持企業(yè)原則，強(qiáng)化企業(yè)管理，就可以將管理制度和預(yù)算的控制力和約束力提高。只要預(yù)算方案通過審核，在企業(yè)內(nèi)部的地位就象征著法律效力的地位。企業(yè)各個部門在產(chǎn)品生產(chǎn)、業(yè)務(wù)營銷和各項相關(guān)的活動中，要圍繞預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營活動。企業(yè)的實施組織要根據(jù)預(yù)的基本需求，按照“以月保季，以季保年”的原則，制定相關(guān)的預(yù)算活動，并組織每周或者每月進(jìn)行資金調(diào)度和預(yù)算實行情況的分析大會。根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案推行預(yù)算控制的管理制度，圍繞資金和成本管理進(jìn)行重點關(guān)注，嚴(yán)格實施預(yù)算制度，及時監(jiān)督預(yù)算實行的情況并反映給上級，適當(dāng)使用一些合理的約束手段，把企業(yè)管理原則融入預(yù)算實施過程中，最終形成全方位的預(yù)算管理制度。

4. 將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)員工的利益相結(jié)合

預(yù)算管理是一項全體員工共同參與、全面控制的大工程系統(tǒng)，為了確保預(yù)算指標(biāo)的全面形成，要制定出有效的預(yù)算考核方案，根據(jù)各個部門的職責(zé)和預(yù)算實施的結(jié)果，進(jìn)行績效考核。可以用月度評審、季度評估、年度結(jié)算的方法，做到清算、結(jié)果和獎懲制度統(tǒng)一，把預(yù)算實施情況和經(jīng)營者與員工的利益相聯(lián)系，讓其形成統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地促進(jìn)經(jīng)營者和員工的工作積極性和創(chuàng)新性。

四、結(jié)語

建立健全的企業(yè)全面預(yù)算管理是新時期社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，在建立健全預(yù)算管理的過程中，企業(yè)不能盲目進(jìn)行操作。要深入感受全面預(yù)算管理機(jī)制的核心內(nèi)涵，根據(jù)企業(yè)的實際情況，分析企業(yè)存在的問題，并找出相應(yīng)的解決方法，有計劃有目的地把全面預(yù)算管理制度確定下來，保障企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬騰坡.信息化背景下企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（22）：109-110.

[2]石鋼.基于戰(zhàn)略的企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（18）：63-64.

[3]張嬋媛.企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價體系建設(shè)探討[J].納稅，2018（17）：178.

[4]李瓊英.集團(tuán)公司全面預(yù)算管理體系研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（06）：116-117.

[5]于健.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].中國經(jīng)貿(mào)，2018（04）：187-188.

【作者單位：捷和電機(jī)（江西）有限公司】