余委杰 陳詩淇 龐凱賢 張帆 蔡軍

摘 要：信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。盡管目前的財(cái)務(wù)機(jī)器人局限頗多，但在諸多財(cái)務(wù)專家眼中，其已在未來財(cái)務(wù)領(lǐng)域占據(jù)了一席之地。本文在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，全面介紹了財(cái)務(wù)機(jī)器人的結(jié)構(gòu)功能、應(yīng)用領(lǐng)域以及應(yīng)用開發(fā)技術(shù)現(xiàn)狀，最終從財(cái)務(wù)智能化視角闡述財(cái)務(wù)機(jī)器人的發(fā)展趨勢(shì)，從而幫助財(cái)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)機(jī)器人，并進(jìn)行更科學(xué)的決策。

關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)機(jī)器人;應(yīng)用領(lǐng)域;應(yīng)用開發(fā)技術(shù)

中圖分類號(hào)：F232 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1003-5168（2021）27-0141-05

Abstract： In the information age， the financial robot has been widely used in the field of finance. Although there are many limitations to the current financial robot， it has occupied an important part in the future financial field in the eyes of many financial experts. Based on the existing research， this paper comprehensively introduces the structure function， application field and application development technology status of the financial robot， and finally expounds the development trend of the financial robot from the perspective of the financial intelligence， so as to help the financial personnel understand financial robots and make more scientific decisions.

Keywords： financial robot; application field; application development technology ;development trend

人工智能作為信息化時(shí)代下的新興技術(shù)，其智能化特點(diǎn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程相比，財(cái)務(wù)機(jī)器人由最初替代財(cái)務(wù)人員完成單一操作、重復(fù)率高的基礎(chǔ)類財(cái)務(wù)工作，到現(xiàn)在可自行完成數(shù)據(jù)匯總、合并抵銷、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出及處理等工作，乃至輔助財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，分析等工作，應(yīng)用領(lǐng)域愈加廣泛。如科大訊飛的智能財(cái)務(wù)報(bào)賬機(jī)器人1.0，節(jié)省員工66%的報(bào)銷時(shí)間，每年成本節(jié)約450萬元。財(cái)務(wù)審核提效52%，釋放30%的財(cái)務(wù)共享中心人員[1]。吳世農(nóng)，林曉輝等4人開發(fā)的智能財(cái)務(wù)分析與診斷機(jī)器人，實(shí)現(xiàn)了快速分析財(cái)務(wù)報(bào)表，診斷和發(fā)現(xiàn)潛在的關(guān)鍵問題的功能，再輔以AI-FAD分析上市公司的財(cái)務(wù)績(jī)效，構(gòu)建投資組合直接進(jìn)行或輔助進(jìn)行投資決策[2]，此類例子數(shù)不勝數(shù)。隨著財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用開發(fā)范例的不斷增加，財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的生命力愈加強(qiáng)大。

由于財(cái)務(wù)機(jī)器人發(fā)展應(yīng)用迅速，相關(guān)文獻(xiàn)中對(duì)其功能及技術(shù)總結(jié)較少，本文圍繞財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)展開研究。首先闡述了財(cái)務(wù)機(jī)器人的結(jié)構(gòu)與功能，然后圍繞開發(fā)技術(shù)和應(yīng)用技術(shù)分析了財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用開發(fā)技術(shù)現(xiàn)狀，最后結(jié)合財(cái)務(wù)智能化的發(fā)展趨勢(shì)，闡述財(cái)務(wù)機(jī)器人的發(fā)展趨勢(shì)。

1 財(cái)務(wù)機(jī)器人結(jié)構(gòu)與功能

1.1 財(cái)務(wù)機(jī)器人的結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)機(jī)器人在實(shí)質(zhì)上是一個(gè)計(jì)算機(jī)軟件，可按明確規(guī)則的程序?qū)崿F(xiàn)流程自動(dòng)化，也可將其視作宏，進(jìn)行跨平臺(tái)、多窗口的操作。若將財(cái)務(wù)RPA視同真正的機(jī)器人，光學(xué)字符識(shí)別系統(tǒng)（OCR）就好比是機(jī)器人的眼睛;機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）就好比是機(jī)器人的雙手;電子賬務(wù)記賬系統(tǒng)就好比是機(jī)器人實(shí)操下的賬本。

財(cái)務(wù)機(jī)器人的基本結(jié)構(gòu)大致可分為7個(gè)自動(dòng)化流程[3]，如圖1所示。

1.2 財(cái)務(wù)機(jī)器人的功能

大部分財(cái)務(wù)機(jī)器人以數(shù)據(jù)檢索與記錄、圖像識(shí)別與處理、平臺(tái)上傳與下載、數(shù)據(jù)加工與分析、信息監(jiān)控與產(chǎn)生這五項(xiàng)基本功能[4]為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)人員的手工操作為基本模型，經(jīng)預(yù)設(shè)程序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化流程，例如費(fèi)用報(bào)銷、總賬到財(cái)務(wù)報(bào)表等。

基于上述的五項(xiàng)基本功能，財(cái)務(wù)機(jī)器人可完成重復(fù)性高、批量大的財(cái)務(wù)工作，而在分析能力、跨領(lǐng)域復(fù)合知識(shí)、全局觀以及學(xué)習(xí)能力等方面依然存在不足。因此，財(cái)務(wù)機(jī)器人仍需優(yōu)化，使其向更智能、更便捷地為財(cái)務(wù)人員服務(wù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，解放廉價(jià)勞動(dòng)力工作，讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)并從事更具價(jià)值的管理決策工作。

2 財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用開發(fā)技術(shù)現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用技術(shù)

2.1.1 有人值守型部署方式。有人值守型部署方式也可稱為“人+機(jī)器人”模式，即機(jī)器人在啟動(dòng)運(yùn)行過程中的某個(gè)節(jié)點(diǎn)或多個(gè)節(jié)點(diǎn)涉及人工乃至人工替代該節(jié)點(diǎn)。在實(shí)際應(yīng)用中，或是由于技術(shù)的局限性，或是出于實(shí)際業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，又或是財(cái)務(wù)本身的嚴(yán)謹(jǐn)性考慮，絕大部分機(jī)器人為有人值守型部署，均在不同的流程節(jié)點(diǎn)位置存在不同程度的財(cái)務(wù)人員的參與和管理[6]。機(jī)器人只需在整體財(cái)務(wù)流程中解決簡(jiǎn)單，重復(fù)性高，預(yù)制判斷邏輯容易的財(cái)務(wù)流程，而判斷邏輯復(fù)雜，不確定性高的財(cái)務(wù)流程，如財(cái)務(wù)診斷，財(cái)務(wù)分析等不但技術(shù)開發(fā)難度較大，效果也難以讓人滿意，因此一般交由專業(yè)財(cái)務(wù)人員人工處理。只有隨著非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理、自然語義分析、復(fù)雜圖像識(shí)別等技術(shù)的提高，才有可能在上述領(lǐng)域部分替代人工[3]。

2.1.2 無人值守型部署方式。作為一種完全自動(dòng)化應(yīng)用方式，財(cái)務(wù)人員無須參與財(cái)務(wù)機(jī)器人啟動(dòng)與運(yùn)作流程。為了更好地管理和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)機(jī)器人運(yùn)作情況，相關(guān)人員可通過平臺(tái)訪問無人值守型機(jī)器人，當(dāng)機(jī)器人運(yùn)作出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，對(duì)其進(jìn)行修改，調(diào)度和重啟。大多數(shù)無人值守型機(jī)器人一直位于計(jì)算機(jī)后臺(tái)處理財(cái)務(wù)流程，以此采集與分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。如當(dāng)前市面常見的無人值守式發(fā)票自動(dòng)查驗(yàn)機(jī)器人（見圖2），財(cái)務(wù)人員僅需事先確定好機(jī)器人自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)周期，周期初期機(jī)器人自動(dòng)登錄企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)站，逐一下載企業(yè)發(fā)票，并在設(shè)計(jì)好的流程中將發(fā)票上的發(fā)票代碼等信息掃描識(shí)別驗(yàn)真并記錄結(jié)果，直至系統(tǒng)最后一張發(fā)票驗(yàn)證完成自動(dòng)簽退，這一過程中無須任何人工參與。

兩種部署方式并非絕對(duì)對(duì)立，既能相互轉(zhuǎn)化，有人值守可改進(jìn)流程成為無人值守，無人值守亦可以為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)程度而再次與人工相結(jié)合;也能相互依存，無人值守與有人值守兩種方式相互結(jié)合，協(xié)同作業(yè)，提高整套系統(tǒng)的整體準(zhǔn)確度以及效率。

2.2 財(cái)務(wù)機(jī)器人開發(fā)技術(shù)

2.2.1 純代碼開發(fā)。純代碼開發(fā)作為一種傳統(tǒng)開發(fā)模式，即開發(fā)團(tuán)隊(duì)使用編程語言編譯出財(cái)務(wù)機(jī)器人，而不依靠于市面上流行的無/低代碼開發(fā)平臺(tái)開發(fā)。純代碼開發(fā)所使用的編程語言并無固定要求，大部分市面上流行的編程語言皆可開發(fā)出可使用的財(cái)務(wù)機(jī)器人，如：c/c++，java，VBS，Python，VBA等，開發(fā)人員需結(jié)合自身擅長編程語言，編程語言自身優(yōu)點(diǎn)以及企業(yè)功能需求靈活運(yùn)用編程語言進(jìn)行開發(fā)，而不必拘泥于固定的開發(fā)語言。

純代碼開發(fā)能最大限度發(fā)揮開發(fā)者能力。盡管純代碼方式的開發(fā)時(shí)間、成本、難度決定其程序開發(fā)門檻較高，但是對(duì)于專業(yè)程序開發(fā)者來說，掌握整體結(jié)構(gòu)，運(yùn)用各種高級(jí)算法優(yōu)化程序整體時(shí)間/空間復(fù)雜度，代碼版本更迭的等操作難度也將降低，開發(fā)者不必因?yàn)楣潭ǖ墓δ苣K而無從下手。

2.2.2 基于開發(fā)平臺(tái)的無/低代碼開發(fā)。開發(fā)平臺(tái)即RPA流程設(shè)計(jì)器，為流程設(shè)計(jì)者提供了錄屏開發(fā)，可視化開發(fā)等多種模式，包含了流程管理、流程模板等多種功能，可通過該平臺(tái)結(jié)合客戶需求進(jìn)行無/低代碼開發(fā)、調(diào)試、發(fā)布。作為當(dāng)前流行的一種開發(fā)技術(shù)，RPA平臺(tái)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域也尤為盛行，與此相關(guān)的知名財(cái)務(wù)RPA開發(fā)平臺(tái)有UiPath，Automation Anywhere、Work Fusion，藝賽旗等，各個(gè)平臺(tái)雖各有特點(diǎn)，但基本結(jié)構(gòu)類似。

以UiPath為例，UiPath平臺(tái)由studio（開發(fā)工具），Orchestrator（自動(dòng)化云平臺(tái)和監(jiān)控平臺(tái)），robot（運(yùn)行已開發(fā)的機(jī)器人服務(wù)）三部分組成[7]。此處著重講述開發(fā)工具（圖3），開發(fā)工具與純代碼開發(fā)最大的不同就是開發(fā)工具封裝了大量可視性功能模塊，開發(fā)人員僅僅需要拖拉Excel自動(dòng)化，OCR識(shí)別等活動(dòng)包，就能輕松又快速的“組裝”出一臺(tái)財(cái)務(wù)RPA，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用開發(fā)工具既降低了開發(fā)門檻，又提高了開發(fā)速度，可謂是新時(shí)代的“開發(fā)利器”。

但缺點(diǎn)同樣明顯。限制性首當(dāng)其沖，盡管開發(fā)平臺(tái)設(shè)計(jì)出編程語言活動(dòng)包用于開發(fā)團(tuán)隊(duì)自由發(fā)揮，但框定的模塊難以更改，限制住優(yōu)秀程序開發(fā)團(tuán)隊(duì)的能力發(fā)揮。其次便是同質(zhì)化，一模一樣的功能活動(dòng)包，企業(yè)與其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手無法拉開差距，難以脫穎而出[8]。因此相對(duì)于純代碼開發(fā)而言，盡管基于開發(fā)平臺(tái)的無/低代碼代碼開發(fā)方式方艾未興，但終究不可能完全替代純代碼開發(fā)。

3 財(cái)務(wù)機(jī)器人發(fā)展趨勢(shì)

3.1 逐漸成為基礎(chǔ)類財(cái)務(wù)工作智能化的主要工具

當(dāng)前，大多數(shù)財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠代替的是簡(jiǎn)單且重復(fù)的工作，且基本部署在穩(wěn)定的流程環(huán)境當(dāng)中，按照預(yù)先設(shè)定好的流程來進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入輸出。但在精確性要求高、敏感財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)變動(dòng)的流程環(huán)境中，仍然需要人工審核和干預(yù)。

隨著機(jī)器學(xué)習(xí)算法的不斷發(fā)展，機(jī)器人將模擬出人類的部分“學(xué)習(xí)”能力，在學(xué)習(xí)樣例充足的條件下機(jī)器人能逐漸“學(xué)習(xí)”，使處理方式更加接近人類。在考慮成本的前提下，一個(gè)具有自我學(xué)習(xí)功能的機(jī)器人的成本是遠(yuǎn)低于聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員處理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)類工作事務(wù)[9]。以財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)為例，一個(gè)具有自我學(xué)習(xí)功能的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)器人的成本僅由一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)器人的開發(fā)成本、人員維護(hù)成本、流程管理成本組成。企業(yè)可以將大量的審計(jì)數(shù)據(jù)交由機(jī)器人來處理，不僅可以節(jié)省時(shí)間成本，還可以進(jìn)一步減少項(xiàng)目成員、審計(jì)財(cái)務(wù)以及數(shù)據(jù)人員的人力成本。因此，在機(jī)器人技術(shù)不斷成熟的未來，財(cái)務(wù)機(jī)器人會(huì)逐漸取代基礎(chǔ)類財(cái)務(wù)工作，成為整個(gè)行業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì) [10]。

3.2 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)化處理

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是龐大且精度要求高的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)生變化，財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)化管理是非常困難且不切實(shí)際的。因此，如果要進(jìn)行實(shí)時(shí)化的數(shù)據(jù)處理必須借助工具實(shí)現(xiàn)，而財(cái)務(wù)機(jī)器人將是一個(gè)非常好的選擇，不僅能夠全天24小時(shí)不間斷運(yùn)作，而且可以規(guī)避人為的數(shù)據(jù)篡改問題，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全。

雖然現(xiàn)在的自動(dòng)化流程處理技術(shù)仍處于一個(gè)弱人工智能化的時(shí)期，但是隨著爬蟲技術(shù)等數(shù)據(jù)抓取技術(shù)的不斷成熟，各大領(lǐng)域的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化了。在財(cái)務(wù)機(jī)器人的各應(yīng)用領(lǐng)域中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理已經(jīng)基本取代人工，財(cái)務(wù)人員僅需要執(zhí)行最終審核工作。同時(shí)一旦人工智能技術(shù)進(jìn)入強(qiáng)人工智能階段，財(cái)務(wù)機(jī)器人將有可能執(zhí)行最終審核決策[11]。

3.3 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)類工作的無人辦公

目前，處于弱人工智能階段的財(cái)務(wù)機(jī)器人能在預(yù)設(shè)邏輯條件下零錯(cuò)誤完成自己的工作，但無法像人一樣發(fā)揮主觀能動(dòng)性，導(dǎo)致機(jī)器人在處理超出自己程序設(shè)定范圍以外的事物時(shí)無能為力，人工在日常財(cái)務(wù)中依然是不可或缺的重要一環(huán)。

但是，隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)機(jī)器人獲得類似人類大腦的思維模式已經(jīng)不再是異想天開。當(dāng)人工智能技術(shù)發(fā)展到能為財(cái)務(wù)機(jī)器人構(gòu)建“人腦”，可處理的業(yè)務(wù)將會(huì)得到極大的擴(kuò)展，處理突發(fā)事故的能力也將逐漸增強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員將不再需要固定在辦公室處理財(cái)務(wù)工作，它將運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)通過“大腦”來協(xié)調(diào)各個(gè)部門的數(shù)據(jù)，為企業(yè)處理一切財(cái)務(wù)問題，并同時(shí)打破部門與部門之間的壁壘進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，達(dá)到“一人勝似千人”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)無人辦公將不再遙不可及[12]。

4 結(jié)語

為彌補(bǔ)現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人現(xiàn)狀研究的不足，以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)機(jī)器人的認(rèn)識(shí)，幫助其認(rèn)清未來發(fā)展道路，避免其無意義的重復(fù)勞動(dòng)。本文在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，詳細(xì)介紹了財(cái)務(wù)機(jī)器人及其應(yīng)用領(lǐng)域和開發(fā)技術(shù)現(xiàn)狀，并預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)機(jī)器人發(fā)展趨勢(shì)。目前，有人值守型機(jī)器人仍然是市場(chǎng)的主流，但隨著財(cái)務(wù)機(jī)器人開發(fā)技術(shù)難度的下降以及應(yīng)用技術(shù)的成熟，無人值守型的無/低代碼機(jī)器人在可預(yù)見的未來將會(huì)逐步取代基礎(chǔ)類財(cái)務(wù)人員，并隨著時(shí)代的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，或?qū)⒅鲃?dòng)地參與財(cái)務(wù)的管理與決策。

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