文/陳晗（貴州惠民農(nóng)產(chǎn)品集采集配管理有限公司）

隨著我國(guó)財(cái)稅制度的改革和發(fā)展，稅收制度也在逐步健全。在稅收制度改革的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中面臨著日益嚴(yán)峻的稅務(wù)管理問(wèn)題，企業(yè)想要盡量減少稅負(fù)，而稅官想要盡量多地進(jìn)行再分配，所以?xún)烧咧g會(huì)產(chǎn)生沖突。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)必須強(qiáng)化稅務(wù)管理，以達(dá)到合法的節(jié)稅目的。對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，在征收工作中，除了要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督，確保稅款及時(shí)足額繳清，同時(shí)也要看其有沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算體系，有沒(méi)有符合要求的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。這就需要在稅收管理中實(shí)行綜合性的管理，既要加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，又要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的核算和控制，以達(dá)到提高稅務(wù)管理的整體水平。

一、稅務(wù)管理的定義及內(nèi)容

（一）定義

稅務(wù)管理涉及各種與稅務(wù)相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、投資等。關(guān)于這一點(diǎn)，稅務(wù)管理可以從兩個(gè)角度來(lái)看：第一，稅務(wù)管理不能超越法律，要科學(xué)、高效、合理地減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)，以此達(dá)到合理避稅的目的，減少企業(yè)不必要的運(yùn)營(yíng)成本；第二，在經(jīng)營(yíng)層面，企業(yè)的納稅籌劃，既要對(duì)其進(jìn)行合理規(guī)劃，又要對(duì)其進(jìn)行控制，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)以減少其風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方面

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，稅負(fù)是第一位的。當(dāng)稅負(fù)上升時(shí)，就意味著企業(yè)的稅務(wù)管理能力不強(qiáng)，因此，需要對(duì)稅收負(fù)擔(dān)上升的原因進(jìn)行深入的剖析，并尋求有效的解決途徑，減少企業(yè)的稅負(fù)。

2.企業(yè)稅收籌劃方面

企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)主管機(jī)關(guān)堅(jiān)持“不違背稅法”的背景下，可以利用稅務(wù)法律的相關(guān)條款，利用稅務(wù)法律的免稅及其他優(yōu)惠政策手段等，對(duì)企業(yè)的一切行為進(jìn)行全面的稅務(wù)管理，從而減少對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，目前我國(guó)很多稅務(wù)部門(mén)的工作重心仍然集中于前期工作，只注重對(duì)稅負(fù)的控制以及納稅負(fù)擔(dān)輕重的管理，這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)在日常稅務(wù)管理過(guò)程中，既要重視稅務(wù)籌劃，又要關(guān)注過(guò)程的管理，才能有效地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)容

1.制度管理

在堅(jiān)持公有制和按勞分配原則的前提下，要健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，并對(duì)其他要素的分配方式進(jìn)行補(bǔ)充，以此作為指導(dǎo)，我國(guó)對(duì)現(xiàn)行的稅收制度、稅收宏觀調(diào)控功能、國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人收入分配等方面進(jìn)行全面的改革。在此基礎(chǔ)上，要建立健全稅制，對(duì)中央、地方稅權(quán)進(jìn)行規(guī)范，并使中央、地方的稅政資源得到有效整合。

2.核算和監(jiān)督

完成稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督任務(wù)是科學(xué)管理稅務(wù)活動(dòng)的重要手段。通過(guò)規(guī)劃、核算、統(tǒng)計(jì)管理、稅源預(yù)測(cè)和趨勢(shì)分析，制定明確的收入工作組織目標(biāo)，推進(jìn)稅務(wù)管理，提高可預(yù)測(cè)性，減少盲目性。

3.人員管理

強(qiáng)化財(cái)稅體制、健全稅制、健全人事、培育高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員，是強(qiáng)化財(cái)稅工作的重要保障。稅務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的一員，手中有一定的權(quán)力同時(shí)也要承擔(dān)一定的工作職責(zé)及風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想政治教育工作和廉政建設(shè)至關(guān)重要。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的變化

（一）稅制體系更加科學(xué)

稅收制度的變化是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下進(jìn)行的，這說(shuō)明了稅收制度的發(fā)展是由人民的主觀意志決定的。在稅收制度改革與變革中，企業(yè)都要面對(duì)巨大的難題與挑戰(zhàn)。因此在稅務(wù)管理的工作過(guò)程中，企業(yè)必須采取科學(xué)的、以信息化手段為基礎(chǔ)的方式來(lái)開(kāi)展稅務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作高效、高質(zhì)量的完成。

（二）信息管稅效率提升

由于不同的納稅人在工作中存在著各自的獨(dú)立性，無(wú)法形成一個(gè)統(tǒng)一的管理平臺(tái)。隨著數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，以及不斷更新的信息技術(shù)，利用信息化建設(shè)的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了不同稅收機(jī)構(gòu)的信息交流以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)、信息的實(shí)時(shí)交流。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)的工作更加透明、更加科學(xué)化。

（三）稅務(wù)行業(yè)迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的推進(jìn)和稅務(wù)管理體制的變革，在一定程度上也出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，在稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作的過(guò)程中，為滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)時(shí)代的轉(zhuǎn)變，需要投入大量的人力物力，這樣就加大了企業(yè)的資金投入及工作人員工作壓力。在增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，也增加了員工的工作負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的發(fā)展在一定程度上很難達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（四）稅務(wù)管理人員角色發(fā)生了變化

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)稅務(wù)管理人員的作用也隨之改變。在傳統(tǒng)的稅務(wù)制度下，納稅人只有在處理重要問(wèn)題時(shí)，才能對(duì)其進(jìn)行日常的納稅服務(wù)，而無(wú)法真正發(fā)揮其應(yīng)有的功能。因此，企業(yè)、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)從消極執(zhí)法轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合管理，通過(guò)對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的改進(jìn)，深入地研究有關(guān)稅收政策，為其制定相應(yīng)的稅收籌劃政策，主動(dòng)為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)解決問(wèn)題的能力，為今后的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)。

三、企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

（一）管理層對(duì)稅務(wù)管理工作重視不足

從我國(guó)目前流通企業(yè)的稅務(wù)管理行為來(lái)看，首先認(rèn)知度不足。企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)收入、生產(chǎn)、投資等方面的發(fā)展給予了高度重視。在稅務(wù)管理上，企業(yè)把稅收支出視為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的環(huán)節(jié)，企業(yè)的收益并不會(huì)因此而有所提高。這種觀念在企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)管理中被充分應(yīng)用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)節(jié)約費(fèi)用，已成為制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸；其次，由于目前稅務(wù)管理知識(shí)匱乏、觀念更新緩慢、法制觀念淡薄等原因，導(dǎo)致稅務(wù)管理與稅收規(guī)劃的概念普遍被忽視。

（二）未配備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理工作人員或建立合作稅務(wù)咨詢(xún)企業(yè)

在當(dāng)前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)稅制的改革和法律的快速更新，各類(lèi)稅收激勵(lì)措施為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理也面臨著許多問(wèn)題，特別是缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，這已經(jīng)成為一個(gè)很大的障礙。當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)行不規(guī)范，許多稅收問(wèn)題與主管部門(mén)之間存在著兼顧的矛盾，職責(zé)也不清晰。財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)知識(shí)缺乏認(rèn)識(shí)，很多人沒(méi)有做好充分的心理準(zhǔn)備。與此同時(shí)，企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足，有的企業(yè)高層將稅務(wù)籌劃與逃稅行為等同起來(lái)。因此，很多企業(yè)在稅收審計(jì)中常常處于一種消極的狀態(tài)，很難對(duì)一些涉稅問(wèn)題作出合理的解釋。同時(shí)，由于我國(guó)的稅收政策和稅收制度的改革，使得稅務(wù)部門(mén)的工作人員必須具備較強(qiáng)的職業(yè)道德，能夠及時(shí)地掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（三）稅務(wù)管理工作與經(jīng)營(yíng)過(guò)程脫節(jié)

目前，很多流通企業(yè)仍然存在著一定的誤區(qū)，比如把“企業(yè)稅利”作為考核的目標(biāo)，極大地削弱了“稅法”的激勵(lì)作用，并沒(méi)有能夠切實(shí)地提升“稅法”的效果，這不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，也會(huì)給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大的損失。倘若此種誤解繼續(xù)擴(kuò)散，則會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)行為造成更為嚴(yán)重的沖擊。中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)稅收制度是以增值稅、企業(yè)所得稅為主，對(duì)各種業(yè)務(wù)的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，然而，由于某些企業(yè)經(jīng)營(yíng)的差異，并未對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)，致使其被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為混合銷(xiāo)售、增加增值稅稅率，從而加重了其稅負(fù)。

（四）未建立相應(yīng)的稅務(wù)管理系統(tǒng)

企業(yè)管理層與股東是相互的，而企業(yè)的管理層和股東則沒(méi)有形成任何的利益共同體。由于多數(shù)企業(yè)都是以收益為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而忽略了管理的層次和效益，從而導(dǎo)致了“短視效應(yīng)”的產(chǎn)生。由于我國(guó)稅制改革的持續(xù)進(jìn)行，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的責(zé)任認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理能力不強(qiáng)，難以對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行有效的稅務(wù)激勵(lì)，從而對(duì)稅務(wù)部門(mén)的管理工作產(chǎn)生一定的影響。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想有效地預(yù)防和控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，就必須要建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，使其能夠更好地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，搜集與企業(yè)稅收相關(guān)的資料。運(yùn)用財(cái)務(wù)核算及其他相關(guān)的方法及手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、調(diào)節(jié)，并在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核、檢驗(yàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性，并與其他業(yè)務(wù)部門(mén)共同實(shí)施，以評(píng)價(jià)其效果。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與稽查，以及對(duì)各類(lèi)稅務(wù)行為有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以防止稅務(wù)管理在稅務(wù)方面的濫用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。同時(shí)，要明確自身的稅務(wù)管理責(zé)任，強(qiáng)化稅收制度，評(píng)價(jià)稅收問(wèn)題的影響，并激勵(lì)員工主動(dòng)參加稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)及稅務(wù)籌劃管理工作。

（二）建立財(cái)稅一體化融合平臺(tái)，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要確保稅收機(jī)構(gòu)順利運(yùn)行，就需要構(gòu)建一個(gè)健全的、可信賴(lài)的信息資源管理體系。在建立科學(xué)、合理、有效的稅收體系的前提下，要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況、行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行全面的研究。同時(shí)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入、分析、核算、數(shù)據(jù)交流，并在一個(gè)統(tǒng)一的稅收系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)信息資源的集成和優(yōu)化。

（三）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位或?qū)ｉT(mén)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)

為了達(dá)到“零風(fēng)險(xiǎn)”的納稅目標(biāo)，必須成立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)主管部門(mén)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員，成立一個(gè)發(fā)票和稅務(wù)規(guī)劃部門(mén)，并對(duì)我國(guó)的各項(xiàng)稅收政策、法律、法規(guī)等進(jìn)行嚴(yán)密的跟進(jìn)，合理地為企業(yè)的各項(xiàng)稅收籌劃工作提供科學(xué)的指導(dǎo)，以減少稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）提高稅務(wù)管理人員各項(xiàng)綜合素質(zhì)

第一，企業(yè)需要定期請(qǐng)有關(guān)方面的專(zhuān)家進(jìn)行稅收方面的培訓(xùn)，幫助其了解新稅收政策以及新稅法的解讀；同時(shí)，還要提出一些獎(jiǎng)勵(lì)辦法，增強(qiáng)相關(guān)人員的自覺(jué)性，鼓勵(lì)其主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)稅務(wù)政策及規(guī)定，并獲得職業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，不斷積累專(zhuān)業(yè)知識(shí)，將理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，提高納稅規(guī)劃方面能力；第二，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的生產(chǎn)是首要的，這就造成了員工對(duì)稅務(wù)的不重視，認(rèn)為稅務(wù)是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。由于稅務(wù)管理是一項(xiàng)涉及每個(gè)人的工作，所以要增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，尤其是管理層，要及時(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，定期組織召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，讓員工能正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理的重要性，從思想上更加重視稅務(wù)管理，規(guī)范公司的納稅行為，并納入績(jī)效考評(píng)。

（五）合理使用外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見(jiàn)和建議

首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)稅收政策的關(guān)注及了解，提高對(duì)行業(yè)稅務(wù)知識(shí)的應(yīng)用能力。比如《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）中規(guī)定：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，其所銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅，免稅蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。又如《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條中規(guī)定：國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免納印花稅；其次，要保證在運(yùn)營(yíng)中，能夠雇傭?qū)I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)其進(jìn)行全面的分析與評(píng)價(jià)，并據(jù)此制定出相關(guān)的預(yù)防與決策，避免發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠有效地應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)與稅務(wù)專(zhuān)管員的溝通

要想在合法的前提下開(kāi)展稅務(wù)管理工作，就必須嚴(yán)格遵守稅務(wù)活動(dòng)指示。要做好納稅申報(bào)工作，對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，提前做好預(yù)防。針對(duì)當(dāng)前宏觀稅制環(huán)境的不穩(wěn)定，要加強(qiáng)與稅務(wù)當(dāng)局的聯(lián)絡(luò)，主動(dòng)與稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行交流，在需要的時(shí)候，可以主動(dòng)邀請(qǐng)稅務(wù)稽查，以便掌握最新的稅收政策動(dòng)態(tài)，并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)逃稅的影響，并針對(duì)當(dāng)前的稅收形勢(shì)，制定企業(yè)發(fā)展策略，切實(shí)履行納稅人的職責(zé)。還要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的預(yù)測(cè)，能更好地應(yīng)對(duì)隨著稅務(wù)情況的改變而發(fā)生的相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，當(dāng)前企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的，而正確的稅務(wù)管理是企業(yè)獲得最大利益的前提。在信息化快速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)也在不斷地進(jìn)行著變革，也在逐步完善稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)管理體系，使得企業(yè)能在稅收管理工作中，嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定，避免各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使納稅主體的納稅成本降到最低，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。為此，相關(guān)企業(yè)必須通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)管理、構(gòu)建科學(xué)的數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍、健全稅務(wù)系統(tǒng)、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、依托大數(shù)據(jù)等手段來(lái)減少納稅成本、提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。