文/李瑞香（華電章丘發(fā)電有限公司）

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，國企改革轉(zhuǎn)型工作更加迫切，如何促進(jìn)國企運(yùn)營效率提升，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大助力，這是擺在社會各界面前的一項(xiàng)重要課題。當(dāng)今，在競爭日益激烈的情況下，不少企業(yè)引入了全面預(yù)算管理體系，通過全方位預(yù)算管理，對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)控制，取得了較好的管理效果。這對國有企業(yè)的管理實(shí)踐帶來了很大啟示。不少國企對全面預(yù)算管理工作也非常關(guān)注，希望通過全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營效率提升，取得更好的綜合效益，為國企發(fā)展聚集能量。然而，從管理現(xiàn)狀看，部分國有企業(yè)對全面預(yù)算管理存在認(rèn)識上的偏差，對全面預(yù)算管理的精髓把握不足，導(dǎo)致在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在不少問題，影響了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。因此，國有企業(yè)必須對全面預(yù)算管理工作高度重視，深入領(lǐng)會其內(nèi)涵，精準(zhǔn)把握其要領(lǐng)，使之在國有企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大作用，為國企轉(zhuǎn)型目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供重要保障。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，對預(yù)算期內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為進(jìn)行合理籌劃、對相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分和全面的預(yù)測，并通過對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，所采用的一系列管理辦法的總稱，目的是幫助管理者有效管理企業(yè)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

（二）全面預(yù)算管理的目標(biāo)

全面預(yù)算管理既是一套管理方法的組合，又是系列管理措施的匯集，其目標(biāo)是對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，是以價(jià)值形式體現(xiàn)的預(yù)算期內(nèi)預(yù)期的結(jié)果指標(biāo)，對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供具體指導(dǎo)。

（三）全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)方式

全面預(yù)算管理運(yùn)用預(yù)算方式幫助企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行責(zé)任分解，對企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)分配，運(yùn)用預(yù)算手段對企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營活動進(jìn)行規(guī)范與約束，為確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，采取分配、調(diào)節(jié)、考核、控制等系列方法與措施，對企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控，控制成本，降低費(fèi)用，實(shí)行增收節(jié)支，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，從而確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

當(dāng)今，市場形勢風(fēng)云變幻，企業(yè)能否對市場信息進(jìn)行及時(shí)把握，能否抓住市場機(jī)遇對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。在信息時(shí)代背景下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與信息管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，對國有企業(yè)準(zhǔn)確把握市場有著重要作用，因此，國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對國企經(jīng)營發(fā)展具有重要意義。

第一，有利于國有企業(yè)戰(zhàn)略管理能力提升。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)面臨的市場形勢更加復(fù)雜，對國企經(jīng)營發(fā)展帶來極大的不確定性，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，必須對自身發(fā)展?fàn)顩r及所處的形勢進(jìn)行綜合分析、評價(jià)，引入全面預(yù)算管理模式，以全面預(yù)算為基準(zhǔn)，構(gòu)建全員參與的經(jīng)營環(huán)境，將國企優(yōu)勢全面激發(fā)出來，對國企運(yùn)營全流程實(shí)施全面跟蹤管理，不斷促進(jìn)國企戰(zhàn)略管理能力提升，促進(jìn)國企經(jīng)營目標(biāo)不斷完成，不斷增強(qiáng)國企實(shí)力，從而促進(jìn)國企戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。

第二，有利于國企資源得到充分利用。國有企業(yè)通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)，對各部門進(jìn)行目標(biāo)分解，做好部門預(yù)算編制工作，將資源消耗、成本費(fèi)用管理與價(jià)值創(chuàng)造結(jié)合起來，使人力、物料及各項(xiàng)資源得到更充分的組合，運(yùn)用最小的投入創(chuàng)造最大的價(jià)值，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。一方面，國有企業(yè)通過預(yù)算編制將各項(xiàng)資源進(jìn)行了優(yōu)化整合，使資源配置效果達(dá)到最佳，資源得到充分利用。另一方面，國有企業(yè)通過預(yù)算管理加大了預(yù)算執(zhí)行力度，運(yùn)用績效管理加大對各部門的考核，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，不斷提高資源利用率。

第三，有利于增強(qiáng)國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在預(yù)算管理模式下，國企的各項(xiàng)活動經(jīng)過了科學(xué)論證，管理工作有目標(biāo)、有計(jì)劃，克服了盲目性；同時(shí)，通過不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)收支預(yù)算管理，對成本費(fèi)用增長進(jìn)行嚴(yán)格把控，對成本增長的原因進(jìn)行分析，控制成本過快增長，這樣有利于防止經(jīng)營中成本過快增長，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨著較大的成本壓力，不利于企業(yè)競爭；此外，通過預(yù)算執(zhí)行情況檢查，將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行對照，這樣能夠查出收支變動的原因，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而可以采用對應(yīng)的防范辦法，提高防范能力，做好預(yù)防與規(guī)避，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力不斷增強(qiáng)。

三、國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中面臨的問題

在新形勢下，全面預(yù)算管理能夠?qū)衅髽I(yè)發(fā)展活力進(jìn)一步激發(fā)，對市場應(yīng)對能力進(jìn)一步增強(qiáng)，從而更好地應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國企管理水平提升。然而，從全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的實(shí)施情況來看，還有諸多方面需要進(jìn)一步完善。在實(shí)施中面臨著不少問題，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）管理觀念未轉(zhuǎn)變，缺少全面預(yù)算管理意識

從調(diào)查了解的情況看，部分國有企業(yè)管理觀念未轉(zhuǎn)變，沒有意識到全面預(yù)算管理的作用，有的國企負(fù)責(zé)人對全面預(yù)算存在認(rèn)識上的誤區(qū)，對全面預(yù)算理解不深，預(yù)算管理不“全面”。同時(shí)，在管理體制上，沒有成立專門的預(yù)算管理委員會，不能從戰(zhàn)略視角看待全面預(yù)算管理工作，難以達(dá)到管理要求。

（二）預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，考核執(zhí)行難度大

指標(biāo)設(shè)計(jì)是做好預(yù)算管理工作的前提，指標(biāo)設(shè)計(jì)科學(xué)合理，能夠有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用。然而，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少國有企業(yè)對預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)沒有引起重視，在設(shè)計(jì)上重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，而忽視了業(yè)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，對非財(cái)務(wù)指標(biāo)未加關(guān)注。同時(shí)，指標(biāo)設(shè)計(jì)沒有與實(shí)際相結(jié)合，與公司戰(zhàn)略沒有對接，指標(biāo)設(shè)計(jì)較為粗略，不利用精細(xì)化管理，在執(zhí)行上難度較大，不便于考核工作開展。

（三）預(yù)算管理缺乏明確的目標(biāo)，編制工作不規(guī)范

預(yù)算目標(biāo)為全面預(yù)算管理工作提供著方向，在預(yù)算管理中起著導(dǎo)向作用。然而，部分國有企業(yè)在預(yù)算管理中沒有明確的預(yù)算目標(biāo)，有的將目標(biāo)簡單地歸納為企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，認(rèn)為財(cái)務(wù)收支計(jì)劃就是預(yù)算目標(biāo)，沒有考慮到市場因素，沒有結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀等，沒有研究實(shí)現(xiàn)途徑，從而導(dǎo)致目標(biāo)模糊。同時(shí)，在預(yù)算編制中沒有規(guī)范化的制度，缺少完善的編制體系，上下級之間就收支目標(biāo)進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，預(yù)算編制工作缺乏嚴(yán)肅性，不利于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算管控水平弱，預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)預(yù)算約束力，預(yù)算批準(zhǔn)后原則上不得調(diào)整。但遇到國家重大政策變化或不可抗力因素等影響，或市場形勢及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，公司預(yù)算需要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，做好市場應(yīng)對。

然而，從調(diào)查了解的情況看，部分國有企業(yè)預(yù)算管理方式落后，預(yù)算管控水平不強(qiáng)，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行水平差，預(yù)算工作不能實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，存在管理真空，執(zhí)行中出現(xiàn)漏洞，在數(shù)據(jù)信息傳遞上不及時(shí)，部門間的信息對接不暢，預(yù)算執(zhí)行中缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)運(yùn)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高，預(yù)算管控能力亟待提升。

四、國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對策建議

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，樹立全面預(yù)算管理理念

國有企業(yè)要統(tǒng)籌“全局”，著眼“管理”，因此，國有企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理觀念，對全面預(yù)算管理有正確認(rèn)識。在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，要讓全體員工全面參與其中，促進(jìn)管理效能提升。一是國企管理層要率先轉(zhuǎn)變管理觀念，國企領(lǐng)導(dǎo)人必須加強(qiáng)管理業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，對全面預(yù)算管理有全新認(rèn)識，通過理念與實(shí)踐結(jié)合，不斷提高管理水平。國企領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度看待全面預(yù)算管理工作，將全面預(yù)算管理納入工作重點(diǎn)，列入常態(tài)化的工作范圍，使之制度化、規(guī)范化，建立全面預(yù)算管理制度，設(shè)立全面預(yù)算管理目標(biāo)，強(qiáng)化各部門的工作責(zé)任，確保預(yù)算目標(biāo)得以落實(shí)。二是做好培訓(xùn)工作。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，涉及的范圍廣，內(nèi)容多，為此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織各部門進(jìn)行預(yù)算管理知識培訓(xùn)，讓各部門掌握全面預(yù)算管理理念與方法，認(rèn)清全面預(yù)算管理工作的意義，在企業(yè)中形成良好的管理氛圍，從而確保預(yù)算工作能夠全面實(shí)施。三是設(shè)立預(yù)算管理委員會。國企要組成預(yù)算管理委員會，統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的預(yù)算管理工作，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，各部門負(fù)責(zé)人要參與進(jìn)來，形成一個(gè)完整的預(yù)算管理運(yùn)行體系，確保全面預(yù)算管理在企業(yè)中得到有序?qū)嵤?/p>

（二）做好指標(biāo)分析，構(gòu)建完善的預(yù)算指標(biāo)體系

國有企業(yè)要對本身的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩個(gè)角度做好預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)，提取操作性強(qiáng)的指標(biāo)，一方面，做好指標(biāo)類型劃分，可按財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分類，對國企預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，提取企業(yè)發(fā)展所需的預(yù)算指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，構(gòu)建成一級、二級、三級指標(biāo)體系，保證指標(biāo)之間有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)度，使之符合預(yù)算管理的要求；另一方面，做好指標(biāo)的定性與定量管理，可從量化與定性兩個(gè)角度出發(fā)，對所設(shè)計(jì)的指標(biāo)進(jìn)行分析，對預(yù)算指標(biāo)盡量做到可量化，如數(shù)量指標(biāo)要具體化，切合企業(yè)實(shí)際，各部門通過努力可以完成，質(zhì)量指標(biāo)或效益指標(biāo)可采用百分比方式設(shè)計(jì)，要有利于預(yù)算績效評價(jià)實(shí)施，保證設(shè)計(jì)的指標(biāo)符合企業(yè)戰(zhàn)略，能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)提供支持，這樣構(gòu)建的預(yù)算指標(biāo)體系才有價(jià)值。為此，國有企業(yè)要對歷年的運(yùn)營數(shù)據(jù)做好收集并加工處理，與行業(yè)進(jìn)行對比，借鑒一些優(yōu)秀企業(yè)所運(yùn)用的指標(biāo)體系加以分析，與本企業(yè)的實(shí)際相融合，形成本企業(yè)獨(dú)特的指標(biāo)體系，有利于促進(jìn)國企管理水平提升。

（三）對接公司戰(zhàn)略，做好預(yù)算編制工作

國有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，要有明確的預(yù)算目標(biāo)，這一目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間保持一定的關(guān)聯(lián)性，預(yù)算目標(biāo)來自于公司戰(zhàn)略規(guī)劃，契合公司發(fā)展的長期需要，因此，必須找準(zhǔn)目標(biāo)之間的對接點(diǎn)，使預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略相對接，為生產(chǎn)經(jīng)營提供指導(dǎo)。一是做好預(yù)算編制與國企戰(zhàn)略間的對接，國企戰(zhàn)略是國企較長時(shí)期內(nèi)總體發(fā)展規(guī)劃，它也是在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上進(jìn)行，國企預(yù)算編制要以戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，使戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。二是做好內(nèi)部溝通，預(yù)算目標(biāo)要逐級分解，要在各部門中、在企業(yè)最小核算單元中得以落實(shí)，才能使預(yù)算編制不落空，為此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算編制工作高度重視，要規(guī)范預(yù)算編制程序，統(tǒng)一編制口徑，選用恰當(dāng)?shù)木幹品椒?，采用“二上二下”的編制方式，保證預(yù)算編制精準(zhǔn)、高效。這就需要在預(yù)算編制中加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，確保編制的預(yù)算與部門實(shí)際相符。三是嚴(yán)格履行預(yù)算編制程序，編制過程中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，保證編制工作的嚴(yán)肅性，年度預(yù)算批準(zhǔn)后，需提交職工代表大會討論并上報(bào)董事會股東會。為此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建一支精干的預(yù)算編制審核團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用專業(yè)知識加強(qiáng)預(yù)算編制審核工作，同時(shí)，在預(yù)算編制中，還應(yīng)當(dāng)引入現(xiàn)代信息技術(shù)，提高預(yù)算編制工作效率，要運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，不斷提高預(yù)算編制質(zhì)量。

（四）加大預(yù)算管控力度，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力

要保證預(yù)算目標(biāo)完成，必須強(qiáng)化工作責(zé)任，加大預(yù)算管理力度，將各項(xiàng)目標(biāo)分解到位，嚴(yán)肅執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算約束力。要以月度考核為主體，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，堅(jiān)持“以月保年”原則，將年度預(yù)算目標(biāo)分解到月度，落實(shí)戰(zhàn)略管控和資源優(yōu)化配置要求，確保年度預(yù)算目標(biāo)落地。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格分解執(zhí)行。為此，必須重點(diǎn)抓好如下幾點(diǎn)：

一是各部門成本控制目標(biāo)必須落實(shí)，成本是影響企業(yè)競爭的重要因素，國有企業(yè)必須要控制成本增長，將成本目標(biāo)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，成本增長要與產(chǎn)品產(chǎn)量增長相匹配，要與企業(yè)收益相對應(yīng)，要嚴(yán)格控制各項(xiàng)管理費(fèi)用，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，各部門不得隨意突破，確保成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。二要大力組織收入，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷拓寬收入渠道，年初預(yù)定的收入計(jì)劃必須落實(shí)，要明確收入劃分責(zé)任，對收入指標(biāo)實(shí)行按月兌現(xiàn)，為此，國有企業(yè)必須不斷開拓市場，擴(kuò)大市場占有率，努力增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。三是推行預(yù)算績效考核機(jī)制，對各部門實(shí)施預(yù)算績效考核，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)由上而下建立完善的預(yù)算績效考核體系，實(shí)行逐級考核，一級負(fù)責(zé)一級，使之與激勵機(jī)制掛鉤，使預(yù)算執(zhí)行力不斷增強(qiáng)，從而促進(jìn)預(yù)算管理在企業(yè)中全面推進(jìn)，確保預(yù)算目標(biāo)得以完成。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是一種較為科學(xué)的管理模式，對國有企業(yè)發(fā)展有著重要作用。面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身優(yōu)劣進(jìn)行充分分析與評估，采用揚(yáng)長避短之策，將自身優(yōu)勢發(fā)揮到極致。為此，國有企業(yè)必須通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，讓全體員工參與其中，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作有序?qū)嵤?，這樣才能確保預(yù)算工作目標(biāo)不斷實(shí)現(xiàn)，不斷增強(qiáng)國有企業(yè)的競爭實(shí)力，從而促進(jìn)國有企業(yè)全面發(fā)展。