朱慧

（高密市經濟責任審計服務中心，山東 高密 261500）

一、引言

政府會計改革要求構建完善的法律法規(guī)，確保相關工作報告有據(jù)可查；統(tǒng)一基本準則，規(guī)范財會主體的工作行為；分別編制綜合及債務報告，改進預算會計機制，圍繞決算報告，反推預算方案；打造專項信息系統(tǒng)，支持推進兩套賬的財會模式，并推動各環(huán)節(jié)工作有效對接。

二、事業(yè)單位內部審計關鍵價值

首先，可有效避免財務數(shù)據(jù)失真，保障事業(yè)單位業(yè)務符合法律規(guī)定。其次，維護我國財政的合理使用，以免出現(xiàn)資本流失。同時，通過分析內審結果，判斷財政應用方案是否符合單位運營需求，并按照現(xiàn)行政府會計制度開展財管和核算工作，進一步維護財政資金。最后，壓縮事業(yè)單位內貪污滋生空間，保障公共服務質量。借助內部審計，可以從源頭處預防各類不當行為，使事業(yè)單位的經濟行為均在法律范疇內進行，并提高現(xiàn)有資金及資產的應用價值，提高單位的服務效率。

三、政府會計改革背景下事業(yè)單位內部審計整改策略

（一）預算分配管理

首先，預算分配內容?？紤]到事業(yè)單位預算內投資規(guī)劃設置和具體預算任務下達之間的間隔周期較長，應當從強化各環(huán)節(jié)銜接方面入手，借助各部門之間建立的在線數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)以及其他信息傳輸方式，提高預算投資方案下達的效率，同時增強在基建投資方面的實時審計管控，進一步提升資金的分配效率。針對預算投資未能達到預期效果的運營項目，可通過調整對某個項目的預算分配方式，合理調整扶持側重點［1］。其次，項目建設資金。在沒有歸入期限內滾動投資方案的項目中，需借助我國建設項目數(shù)據(jù)資料，把滿足財政支持的項目及時錄入儲備數(shù)據(jù)庫內，同時歸納到此財政投資規(guī)劃中，在補充支持項目時，應當優(yōu)先考量。而部分未能根據(jù)前期計劃啟動的項目，需要根據(jù)財務及審計數(shù)據(jù)，適當增加對項目的推進強度，確保投資項目得以按時完工。根據(jù)2019年的相關項目管控情況，絕大部分項目可以按期開工。最后，項目績效。對未進行績效評價的項目，需要整合事業(yè)單位自評以及第三方評估結果，借此保障績效評價的及時性、準確性。通過審計可以發(fā)現(xiàn)內部項目進行速度偏慢的情況，單就2019年的財政預算金額來看，共有接近13億元的資金被分配給相應的事業(yè)單位。針對還未支出等類似情況，應加緊推進投資規(guī)劃的執(zhí)行，以保障事業(yè)單位經營項目的有效落實。山東省在2019年投資預算資金的支付比例接近90%，其中用于服務業(yè)的支出金額接近1.1億元，支付率高達92%以上。

（二）預算執(zhí)行審計

其一，針對預決算編制缺乏真實性的情況。面對此類問題，構建預算管控一體化體系，并在2021年相關編制期間重點審核審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。并結合現(xiàn)行的政府會計制度，改進支出科目，并對事業(yè)單位往來款項開展賬務處理，確保財會核算無誤，能完全反映出該單位的本年收支狀況。其二，針對預算制定不嚴謹?shù)那闆r。首先，相關高校需對自身的收費系統(tǒng)加以調整，使用電子票據(jù)。其次，再度強調運行項目的評價以及前期績效評估，保證準備環(huán)節(jié)完整真實。另外，為提升高新技術行業(yè)的預算執(zhí)行效率，應根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，發(fā)布整改建議，打破常規(guī)意義上的先預算后分配模式，直接開展撥付管控。最后，有效利用沉淀資金，通過審計核算發(fā)現(xiàn)其中涉及的資金接近11億元，對往年財務賬目進行審計，預算資金超過1553萬元，均通過收回及支出的方式進行處理。其三，針對財管缺乏標準性的情況。對此應當合理修訂事業(yè)單位的采購管控辦法，調整實施程序，以提高采購管控效率。同時，對部分事業(yè)單位長期掛賬情況進行清理，發(fā)現(xiàn)涉及金額超過8570萬元。而對于未能備案以及注銷的賬戶要及時勒令處理。其四，加強對績效的管控。經過全面審計，當?shù)亻e置專項金額達到4.80億元以上，目前通過收回及支出的金額接近2.7億元，其余是根據(jù)對應項目的推進情況進行撥付。其五，事業(yè)單位的資產管控工作有“短板”。如今，已經實現(xiàn)合理使用的房產超過1476m2，剩余部分處于調整應用方案的階段，閑置車輛也應合理調配應用。

（三）營商環(huán)境項目

一方面，加大對“一次辦好”以及有關稅務的跟蹤審計力度。有關前者的問題，需保證劃轉事項形成統(tǒng)一指標，并將多個行業(yè)對應的主管部門納入相關許可事項中。確保未能集中處理的事項得以全面整改。制定具體業(yè)務工作的實施引導，并依托審計數(shù)據(jù)加大監(jiān)督考評力度。另一方面，拖欠賬款審計問題。首先，清欠數(shù)據(jù)不真實且不全面的事項，涉及的總金額接近4800萬元，目前完成償還的超過4380萬元，并對拖欠金額根據(jù)現(xiàn)行政府會計制度進行調整。其次，清償行為落實不到位。經過對賬目數(shù)據(jù)的審計核算，涉及的賬款超出4330萬元，已經完成整改金額約為3644萬元。另外，要針對進入破產環(huán)節(jié)，但未能清償?shù)默F(xiàn)象進行審計，以查出具體原因。最后，“清”和“欠”同時開展。據(jù)2019年的數(shù)據(jù)顯示，山東省拖欠賬款接近3100萬元，目前已經清償半數(shù)以上。

（四）經濟發(fā)展審計

其一，動能轉換項目審計。首先，有關政策執(zhí)行全面性不夠的情況，對原有政策的執(zhí)行成效加以評估，而后出臺新的實施細則，直接廢除原有條例。其次，基金管控應用，設置績效考評體系，以提醒所有參股基金，加快投資速度。并推動資金和具體工程對接，生成專項數(shù)據(jù)庫，以此確定重點審計項目，并增加財政支持強度。最后，不斷強化審計監(jiān)督過程，增加對重大工程的審計監(jiān)管強度及規(guī)范性，以此有效推進工程建設，推動當?shù)亟洕l(fā)展。其二，化工行業(yè)方面的調整。針對細化處理問題，對具體的工作任務進行分解。同時，增加經濟指標的考評強度，以推動當?shù)卮祟惼髽I(yè)高質量發(fā)展。避免資源限制，合理增加運行面積，并合理置換落后產能，提高區(qū)域性的產業(yè)承載水平。針對發(fā)展質量偏低的情況，相關單位要為經營主體提供自主創(chuàng)新的支持，以實現(xiàn)成果落實。其三，打造雙一流的審計規(guī)劃。部分高校在學科規(guī)劃工作上有所欠缺，對此應建立創(chuàng)新平臺，制定高水準的研究成果及創(chuàng)新型人才等多項建設方向。此外，成果服務性效率不高，為此應打造服務平臺，和省級專項交易機構簽訂合法協(xié)議，以保證研究成果有效落實。高校事業(yè)單位應當細化相關建設學科的獎補應用方案，改進支出配置框架，并創(chuàng)造出專項資金的應用效益。

（五）民生項目審計

有關民生項目的內部審計整改策略如下。一是鄉(xiāng)村振興方面。針對縣級的田地規(guī)劃問題實施細致化調查，并加大審計強度，徹底清查重疊土地的情況，為后續(xù)的財政編制給予幫助。同時，針對下設縣中的所有項目實施合理計劃變更及建設，整個項目整改過程中共投入資金接近8000萬元，其中歸納到財政的資金接近2500萬元。此外，對當?shù)氐拈e置及損毀情況加以維修，并加大審計管控強度。清潔取暖項目中，監(jiān)督完成還未按照計劃落實的工程，經過審計核查，篩選出重復申報的問題，而后補充現(xiàn)有臺賬數(shù)據(jù)。在設備應用效率偏低的鄉(xiāng)村，事業(yè)單位應加大實地宣傳強度，并予以獎補政策，實施現(xiàn)場督導審查，結合清潔供暖設備的分布情況，合理調整當?shù)仉娋W。二是醫(yī)療保險。首先是醫(yī)保執(zhí)行情況，內部審計得出有關貧困人口的醫(yī)保財政資金超過44萬元，有效追回不合理申請的資金超過27.4萬元，并在部分事業(yè)單位實施減員處理。其次，定點機構方面，借助審計手段，查處通過不當途徑獲得基金的情況，并悉數(shù)退回。最后，騙保金額也已經盡量追回［2］。三是就業(yè)方面。建立貸款擔保審核系統(tǒng)，降低此類風險，經過內部賬務數(shù)據(jù)的全面審計，將不滿足條件的貸款收回，并獲取貼息7.1萬元以上，直接取消有關單位的貼息資格。同時，開設多個高校畢業(yè)生的就業(yè)崗位，為此發(fā)放補貼接近22萬元。部分事業(yè)單位此類未應用的補助資金，采取收回及支出處理的方式。違規(guī)發(fā)放的相關補貼資金，均進行追回處理，其中失業(yè)保障金涉及審計問題的資金接近175.60萬元，直接撤掉不滿足有關規(guī)定的人員資格。

四、結語

內部審計能夠幫助各單位應對復雜的發(fā)展環(huán)境，為此需要提升審計服務水平，找出單位經營存在的問題。綜合上文分析結果，內部審計涵蓋所有事業(yè)單位，并需針對各項資金的應用項目展開核查。單就財政預算而言，應避免重復申報，一旦發(fā)現(xiàn)問題需立即追回。對于閑置資金，可通過回收及支出的方式進行處理。