徐琳

（上海博佳醫(yī)藥科技有限公司，上海 201203）

一、引言

隨著改革開放的不斷深入，民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)如今已是中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主力軍，但是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為成為重中之重，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。民營(yíng)企業(yè)要想更快更好的發(fā)展，就必須重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，牢牢抓住財(cái)務(wù)管控的核心，并且要從內(nèi)部審計(jì)的視角客觀評(píng)估、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)管控體系，使民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控規(guī)范化，從而助力企業(yè)合規(guī)、穩(wěn)健、高效發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控概述

（一）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要性

1.確保企業(yè)資金安全。資金的安全關(guān)系到民營(yíng)企業(yè)的生死存亡，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重中之重。企業(yè)通過(guò)健全資金管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控，讓企業(yè)的各個(gè)部門、各工作環(huán)節(jié)的工作人員都負(fù)有資金安全的責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行全面的管理，一手抓企業(yè)的收款，一手抓企業(yè)的采購(gòu)，做好企業(yè)的資金預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的提高，使企業(yè)的資金充沛，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展無(wú)后顧之憂。

2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管控，是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管控和企業(yè)內(nèi)控管理一樣，都要以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、工作流程作為介質(zhì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管控越細(xì)致、越嚴(yán)謹(jǐn)、越全面，將會(huì)越有利的規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，讓財(cái)務(wù)管理工作有章可循，讓工作流程規(guī)范化，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

3.降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只要開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)論大小都會(huì)面臨相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能夠從全方位的角度，對(duì)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況加以分析和評(píng)估，并制定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，管控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、工作流程，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。

（二）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要管理環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控相輔相成，為民營(yíng)企業(yè)管理保駕護(hù)航。財(cái)務(wù)管控體系是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)又對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估與監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，從而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系，為企業(yè)的管理者規(guī)范日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。同理，民營(yíng)企業(yè)擁有完善、健全的財(cái)務(wù)管控體系，也推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化與發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

目前，財(cái)務(wù)管控在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著很多問(wèn)題，如果企業(yè)不加以重視和有效解決，將會(huì)嚴(yán)重阻礙民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（一）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控意識(shí)薄弱

我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都是家族企業(yè)，在創(chuàng)立或發(fā)展初期，基本依靠各股東的親朋好友一起創(chuàng)業(yè)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，不能有效結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)管理工作還滯留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，使得財(cái)務(wù)管理工作不能有效發(fā)揮其重要作用，不能助力民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控方式落后

很多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，由于對(duì)自己的定位不清晰，不能全面剖析自己，沒有及時(shí)運(yùn)用與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管控方式，從而導(dǎo)致阻礙了企業(yè)的發(fā)展。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管控上出現(xiàn)了集權(quán)和分權(quán)兩極分化的現(xiàn)象，要么管得過(guò)死，阻礙了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，要么管得過(guò)松，企業(yè)內(nèi)部管理一盤散沙，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的協(xié)同管理作用。

（三）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系不完善

目前，有些民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度還不全面，在實(shí)際執(zhí)行中存在各種各樣的問(wèn)題，有的沒有建立完備的決策審批流程，資金管理、全面預(yù)算管理、采購(gòu)制度等財(cái)務(wù)管理規(guī)定都流于形式，使得企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏財(cái)務(wù)管控，遏制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)了很多的漏洞，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（四）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員匱乏

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員配備較少，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也不高。很多民營(yíng)企業(yè)只是配備日常所需的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算人員，不會(huì)單獨(dú)涉及財(cái)務(wù)管控崗位。而一般的財(cái)務(wù)核算人員又往往只局限于簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制報(bào)送，缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，不能從高度和深度根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)規(guī)劃和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管控，從而阻礙了民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管控

（一）規(guī)范民營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，必須要階段性的梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)工作流程的梳理，簡(jiǎn)化工作環(huán)節(jié)，完善管理制度，這樣才能讓業(yè)務(wù)流程更加通暢，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，規(guī)范的業(yè)務(wù)活動(dòng)也會(huì)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)的緊密聯(lián)系，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改變，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵的工作節(jié)點(diǎn)、工作角色加強(qiáng)管理和控制，從根源上找到問(wèn)題發(fā)生的原因，從而為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)把好質(zhì)控，讓民營(yíng)企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通，完善財(cái)務(wù)控制體系

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程不僅僅是監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)管理章程是否符合規(guī)定、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否符合企業(yè)的SOP，還要審核與之相匹配的財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)有效、合法合規(guī)，財(cái)務(wù)核算的憑證附件是否完備，業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)流轉(zhuǎn)和審批手續(xù)是否齊全。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的溝通來(lái)完善財(cái)務(wù)控制體系，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)管控體系運(yùn)行機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須定期或不定期地檢查和評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在或可能存在的管理缺陷，加強(qiáng)對(duì)薄弱工作環(huán)節(jié)的質(zhì)控管理，從而確保財(cái)務(wù)管控體系運(yùn)行機(jī)制更能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)財(cái)務(wù)基本數(shù)據(jù)的有效性，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)管控體系正常運(yùn)行。

（四）有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，確保財(cái)務(wù)管控的效果

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管控中起著非常重要的監(jiān)督作用，一是可以通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的缺陷，比如說(shuō)對(duì)固定資產(chǎn)的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)重要部門一把手的離任審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的項(xiàng)目審計(jì)等等。由點(diǎn)到面，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)糾正，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。二是定期向企業(yè)管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查報(bào)告，如實(shí)反映目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)依據(jù)以便企業(yè)作出最好的戰(zhàn)略決策。

（五）預(yù)防各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生，確保企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益

有效的內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范效應(yīng)，是民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程進(jìn)行全面的監(jiān)督和檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞，避免企業(yè)內(nèi)部瀆職等狀況的發(fā)生，規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)的重要性，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)做好以下工作：

1.要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。民營(yíng)企業(yè)不能讓內(nèi)部審計(jì)部成為組織結(jié)構(gòu)的擺設(shè)，而是要切實(shí)依據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)流程，不斷更新和完善審計(jì)制度，讓業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化，這樣開展審計(jì)工作也可有章可循，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化、可持續(xù)性發(fā)展。

2.要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門不能僅僅安于現(xiàn)狀，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、總體布局，不斷完善部門的梯隊(duì)建設(shè)。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的定期和不定期培訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)戰(zhàn)案例作為教程培養(yǎng)新人。要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，引入業(yè)務(wù)骨干，參與到日常的內(nèi)部審計(jì)工作中去。要改變傳統(tǒng)的審計(jì)主導(dǎo)模式，讓復(fù)合型人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要讓審計(jì)專業(yè)背景的審計(jì)人員了解業(yè)務(wù)流程，要讓業(yè)務(wù)背景的審計(jì)人員學(xué)習(xí)審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，將業(yè)務(wù)和審計(jì)工作相互融合，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)工作真正發(fā)揮其監(jiān)督、質(zhì)控、糾錯(cuò)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用，防范企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.要健全內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，構(gòu)建自己的審計(jì)電子信息化平臺(tái)，讓審計(jì)流程中的不同角色通過(guò)ERP 在系統(tǒng)內(nèi)閉循環(huán)處理日常的內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，這樣即可規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，又可起到審計(jì)信息內(nèi)部資源共享，達(dá)到高效管理的目的，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（六）確定財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算管理體系，抓住財(cái)務(wù)管控的核心

確定財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算管理體系。民營(yíng)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)的變化和公司總體戰(zhàn)略方向，結(jié)合所屬行業(yè)的動(dòng)態(tài)，要評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)三年的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，并要作出詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)未來(lái)的收入、費(fèi)用、項(xiàng)目投資、人力成本進(jìn)行規(guī)劃和細(xì)分，通過(guò)各部自下而上的部門預(yù)算，結(jié)合公司總體發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)擬定公司的中長(zhǎng)期預(yù)算，為企業(yè)的發(fā)展擬定財(cái)務(wù)基線。

財(cái)務(wù)管控的核心是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作的重中之重，在民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控中，一定要牢牢抓住財(cái)務(wù)管控工作的核心。在財(cái)務(wù)管控工作中，要以規(guī)范的流程、風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值導(dǎo)向?yàn)楹诵模轿惶岣哓?cái)務(wù)管控的工作質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)管控真正成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的助推器。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展為民營(yíng)企業(yè)提供了很多的發(fā)展機(jī)遇，但民營(yíng)企業(yè)也面臨著更激烈的生存環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)要想加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，從內(nèi)部審計(jì)的視角來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管控工作，要牢牢抓住企業(yè)財(cái)務(wù)管控的核心，從根本上做好財(cái)務(wù)管控工作，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展，讓財(cái)務(wù)管控成為民營(yíng)企業(yè)真正的助推器。