金相華

（上海立信誠瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，上海 200072）

私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指由于在稅收制度的理解方面和履行納稅義務(wù)方面存在漏洞，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的可能性［1］。具體來說，私營企業(yè)要想有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在做出稅務(wù)決定和實(shí)施稅務(wù)活動(dòng)時(shí)必須保持高度謹(jǐn)慎，充分重視自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在稅務(wù)實(shí)踐工作中不斷摸索前進(jìn)。

一、私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

（一）企業(yè)經(jīng)營管理存在問題

由于受到傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營觀念的影響，許多的私營企業(yè)在經(jīng)營管理方面，只是片面地重視市場開拓和業(yè)務(wù)開發(fā)，卻忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，沒有真正意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身發(fā)展產(chǎn)生的巨大影響，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)更是一片空白。除此之外，有的私營企業(yè)為了節(jié)省成本開支，在企業(yè)內(nèi)部精簡機(jī)構(gòu)和人員。例如，讓財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，甚至一人負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)申報(bào)、繳納等工作。在這樣的環(huán)境下，私營企業(yè)的稅務(wù)問題往往是通過調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿解決的，這造成了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性大大降低，甚至不能真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是偷稅和漏稅行為，遭到經(jīng)濟(jì)處罰的同時(shí)也損害了企業(yè)的聲譽(yù)。

（二）多元化經(jīng)營帶來的影響

不同的業(yè)務(wù)涉及的稅種是不同的，如增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，而隨著私營企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍越來越廣，私營企業(yè)所涉及的稅種也越來越多。可見，私營企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)的多樣性，同時(shí)也增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率［2］。除此之外，私營企業(yè)通常會(huì)通過企業(yè)兼并或收購的方式壯大規(guī)模，但往往會(huì)因?yàn)闀r(shí)間或精力等原因，沒有對(duì)被兼并或收購企業(yè)的稅務(wù)情況展開細(xì)致的調(diào)查。例如，當(dāng)企業(yè)已經(jīng)被私營企業(yè)收購之后，再被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的偷稅漏稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)立即要求私營企業(yè)補(bǔ)繳稅款，繳納罰款。但此時(shí)被收購企業(yè)的固定資產(chǎn)已經(jīng)折舊完畢，私營企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就會(huì)增加。

（三）納稅籌劃存在紕漏

私營企業(yè)在稅務(wù)管理方面還不夠完善，例如沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)崗位，或者只是在形式上設(shè)置，僅僅按照稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納，缺乏系統(tǒng)全面的稅務(wù)籌劃觀念，所進(jìn)行的稅務(wù)管理工作屬于最基礎(chǔ)的管理工作。私營企業(yè)若沒有開展事前、事中以及事后的全方位稅務(wù)籌劃管理工作，則難以發(fā)揮稅務(wù)籌劃真正的作用。私營企業(yè)若只是進(jìn)行了主觀判斷，而沒有進(jìn)行合理規(guī)劃，則不利于降低稅負(fù)。此外，私營企業(yè)的稅務(wù)人員專業(yè)能力不足也大大阻礙了私營企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）未完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

當(dāng)前我國稅收政策正在不斷完善，具有極強(qiáng)的不確定性，企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有利于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)避或合理的研究，進(jìn)而在復(fù)雜的市場環(huán)境中有效降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。而私營企業(yè)缺乏完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無法規(guī)避或降低私營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［3］。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不足，也阻礙了私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立。

二、降低私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

（一）完善企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制

私營企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，完善經(jīng)營管理機(jī)制。例如，在內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的地位，實(shí)現(xiàn)其與財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和行政部門地位平等，使企業(yè)能夠按時(shí)繳納稅款，避免出現(xiàn)稅款漏繳問題。私營企業(yè)還應(yīng)配備專業(yè)的稅務(wù)人員，加大稅務(wù)人員的稅務(wù)管理權(quán)責(zé)。在實(shí)踐工作中，私營企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作用，降低自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。私營企業(yè)的管理層需要充分授權(quán)稅務(wù)部門開展具體的稅務(wù)籌劃工作，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在進(jìn)行重大決策時(shí)，還需要聽取稅務(wù)部門的意見，盡量規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，鞏固多元化經(jīng)營

在私營企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展體系之下，面對(duì)復(fù)雜的稅種，私營企業(yè)需要進(jìn)一步完善稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，繼而通過內(nèi)部控制機(jī)制降低經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，從內(nèi)部控制環(huán)境入手，構(gòu)建稅務(wù)運(yùn)行框架，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，營造合理的內(nèi)部控制環(huán)境，滿足私營企業(yè)在稅務(wù)管理上的需求。其次，開展全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，通過找出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，制定科學(xué)合理有效的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而有效解決私營企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，明確企業(yè)經(jīng)營過程中的組織規(guī)劃控制、授權(quán)審批控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制等。同時(shí)，盡可能完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的高效傳達(dá)，實(shí)現(xiàn)部門之間的有效溝通。在私營企業(yè)多元化發(fā)展中，完善內(nèi)部稅務(wù)控制機(jī)制，有利于高效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)，有利于規(guī)范稅務(wù)行為，有利于提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃

加強(qiáng)納稅籌劃能夠有效降低私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，私營企業(yè)有關(guān)部門必須要高度重視、時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策的變化，并及時(shí)根據(jù)國家稅收政策的變化，調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)制度。同時(shí)，私營企業(yè)還應(yīng)深入研究與自身有關(guān)的稅收政策的變化，全面理解稅收政策，建立健全稅務(wù)籌劃體系，通過稅務(wù)籌劃有效降低因不了解國家稅收政策變化而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。私營企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)與地方稅務(wù)主管部門的交流，及時(shí)了解地方最新稅收政策，根據(jù)地方稅收政策的變化，調(diào)整企業(yè)預(yù)先制定的納稅籌劃方案，提高預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。與此同時(shí)，私營企業(yè)還需要不斷培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才，通過對(duì)其進(jìn)行專業(yè)理論和實(shí)踐技能的培訓(xùn)，提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)私營企業(yè)的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通常，更高的福利待遇會(huì)加強(qiáng)員工的身份認(rèn)同感和激發(fā)員工工作積極性，私營企業(yè)可以通過提高員工的福利待遇來提高員工的忠誠度。在提高員工福利待遇方面，私營企業(yè)在納稅籌劃與管理的過程中，可以適當(dāng)增加員工的工資，有條件的情況下盡量給員工都辦理有關(guān)的醫(yī)療保險(xiǎn)，以解決員工的后顧之憂；在有足夠盈利能力的條件下，私營企業(yè)還可以建立統(tǒng)籌基金，例如失業(yè)保險(xiǎn)基金、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金與職工教育基金等等，做好私營企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)與運(yùn)輸保險(xiǎn)。上述這些費(fèi)用的列支都是私營企業(yè)的經(jīng)營成本當(dāng)中進(jìn)行支出的。

（四）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

私營企業(yè)需要系統(tǒng)、全面、持續(xù)地收集內(nèi)部與外部有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息，再結(jié)合自身的實(shí)際情況，借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段，查找其在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理過程中及業(yè)務(wù)操作流程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)情況下發(fā)生的可能性，并評(píng)估這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)私營企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，進(jìn)而確定私營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的順序與策略。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在一定程度上能降低私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在此過程中，還需要私營企業(yè)高度重視，進(jìn)行整體規(guī)劃，掌握自身的稅務(wù)管理情況，健全內(nèi)部的稅務(wù)管理系統(tǒng)，建立信息管理平臺(tái)，在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，第一時(shí)間進(jìn)行信息反饋，及時(shí)解決稅務(wù)問題，避免造成更大的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理當(dāng)中的事前預(yù)警；同時(shí)，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用。

三、結(jié)語

在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，私營企業(yè)面對(duì)的競爭壓力越來越大，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)提升競爭力顯得尤為重要。私營企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該不斷完善經(jīng)營管理體制，完善內(nèi)部稅務(wù)控制機(jī)制，充分了解國家稅收政策，然后在內(nèi)部加強(qiáng)納稅籌劃，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此提高自身的核心競爭力以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。