尤桂林

（浙江省交通投資集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司，浙江 杭州 310016）

財(cái)務(wù)管理指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所建立起來(lái)的財(cái)務(wù)管理制度，包含經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的使用、回收以及分配等活動(dòng)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析等方法有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不斷在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造價(jià)值的管理內(nèi)容。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體表現(xiàn)為：

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于企業(yè)資金的優(yōu)化配置

財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的管理，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)合理籌集和安排資金，為企業(yè)的活動(dòng)提供強(qiáng)有力的資金支撐。做好財(cái)務(wù)管理一方面不會(huì)因?yàn)橘Y金不到位導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)停滯，另一方面能夠及時(shí)收回資金，增加資金的周轉(zhuǎn)和利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金優(yōu)化配置。

（二）有利于防范建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理覆蓋整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，能夠深入經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行前端管理，業(yè)財(cái)融合能及時(shí)收集各種經(jīng)營(yíng)信息并進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)并監(jiān)督和有效修正，從而規(guī)避財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（三）有利于提升建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

財(cái)務(wù)管理一定程度上決定著建筑企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和決策的一個(gè)重要部分，尤其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了提高企業(yè)的利潤(rùn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，做好財(cái)務(wù)管理尤為重要。財(cái)務(wù)管理能幫助集團(tuán)進(jìn)行成本的預(yù)算與分析，把好決策關(guān)；能夠合理控制成本和費(fèi)用的支出，降低企業(yè)的成本而提高利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前J集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

J 集團(tuán)成立于1999年05月20日，以交通工程建設(shè)為主業(yè)，經(jīng)營(yíng)有各類(lèi)工程建設(shè)、建筑用石加工、工程機(jī)械與設(shè)備租賃、建筑材料銷(xiāo)售等，所承接的工程幾乎遍布全國(guó)各省、擴(kuò)展至海外多國(guó)。近年來(lái)，積極拓展境內(nèi)外市場(chǎng)，同時(shí)發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，形成擁有20余家下屬公司、對(duì)外投資40余家公司的集團(tuán)型公司。目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在以下問(wèn)題：

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，要求會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合理和完整性。J 集團(tuán)十余年科目體系和核算制度沒(méi)有調(diào)整和優(yōu)化，同時(shí)外圍財(cái)政部政策變化大，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則也進(jìn)行了多次修訂，目前核算中出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算規(guī)則不規(guī)范、管控層級(jí)錯(cuò)亂等情況。J 集團(tuán)匯總合并報(bào)表時(shí)由于內(nèi)部各子、分公司對(duì)會(huì)計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不一致，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的口徑和核算維度標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致匯總數(shù)據(jù)時(shí)需要調(diào)整和對(duì)應(yīng)梳理，不僅增加財(cái)務(wù)人員的工作量，也影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）集團(tuán)企業(yè)的資金管理效率較低

建筑企業(yè)的收入主要來(lái)源工程施工收入，因?yàn)楣こ添?xiàng)目施工工藝的特殊性導(dǎo)致計(jì)量具有滯后性，且會(huì)受業(yè)主方的資金到位情況影響，導(dǎo)致收入計(jì)量不及時(shí)。建筑業(yè)工期長(zhǎng)和工程量大的特點(diǎn)，業(yè)主方為規(guī)避質(zhì)量等風(fēng)險(xiǎn)在合同條例中約定按收入一定比率扣除質(zhì)量保證金，需施工結(jié)束缺陷責(zé)任期滿(mǎn)后才能支付，導(dǎo)致J 集團(tuán)會(huì)有大量的資金被暫扣。而工程項(xiàng)目建設(shè)需要大量的材料、機(jī)械和人工，資金的投入量和占有量大。同時(shí)業(yè)主單位聯(lián)合銀行對(duì)項(xiàng)目資金監(jiān)管?chē)?yán)格，專(zhuān)項(xiàng)資金不得用于其他項(xiàng)目，導(dǎo)致資金分散在各項(xiàng)目部，集團(tuán)不能整體協(xié)調(diào)、資金利用率低。

（三）集團(tuán)企業(yè)整體信息化水平不高

J 集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中在核算方面采用了信息軟件，但是稅務(wù)方面信息化程度不高，集團(tuán)工程施工項(xiàng)目點(diǎn)多且分散、層級(jí)多，票據(jù)數(shù)量大，占用大量人力管理發(fā)票；且發(fā)票來(lái)源復(fù)雜，管控“四流（合同流、物流、發(fā)票流、資金流）合一”難度大，防范風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃能力薄弱。

同時(shí)，集團(tuán)建立的合同管理系統(tǒng)、OA 審批系統(tǒng)和工程管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)都處于孤立的狀態(tài)，各自系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不能交互使用和共享；業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不完善不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的需求，影響了財(cái)務(wù)管理的效率；財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享，不能創(chuàng)造更多的價(jià)值。

（四）傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不適應(yīng)集團(tuán)的發(fā)展

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理仍以核算為主，缺乏管理會(huì)計(jì)的思維，統(tǒng)計(jì)和上報(bào)各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但這種報(bào)表和分析只是事后反映經(jīng)營(yíng)的成果，沒(méi)有動(dòng)態(tài)的與前端的經(jīng)營(yíng)有機(jī)地結(jié)合，不能及時(shí)幫助業(yè)務(wù)部門(mén)糾偏和修正，很難給予業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)上的支持，無(wú)法滿(mǎn)足管理層預(yù)測(cè)和分析的需求。由于對(duì)費(fèi)用成本的控制沒(méi)有很好地與業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)區(qū)分，財(cái)務(wù)審核包含業(yè)務(wù)的真實(shí)性，增加了財(cái)務(wù)的工作量；同時(shí)重復(fù)且簡(jiǎn)單的審核和統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)等工作量大，一定程度上影響了財(cái)務(wù)人員側(cè)重管理會(huì)計(jì)的事前分析和預(yù)測(cè)。

（五）集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理比較薄弱

目前，J 集團(tuán)預(yù)算管理根據(jù)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)分解給集團(tuán)內(nèi)部單位，內(nèi)部單位以單個(gè)項(xiàng)目為管理單位，每個(gè)項(xiàng)目的地質(zhì)環(huán)境、施工清單項(xiàng)目和成本細(xì)目各不一樣，對(duì)標(biāo)成本預(yù)算難度大；施工項(xiàng)目的工期長(zhǎng)，施工實(shí)施過(guò)程中受單位內(nèi)外部影響因素多，且工程的規(guī)模大，預(yù)算成本和實(shí)際成本的偏差很難控制；業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力做不到業(yè)財(cái)融合，多角度的分析成本影響因素進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算數(shù)據(jù)很難做到準(zhǔn)確。

三、建筑集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

（一）加快集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理

J 集團(tuán)應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部各單位的會(huì)計(jì)政策，規(guī)范集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與透明度；集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)內(nèi)部單位參照?qǐng)?zhí)行，同時(shí)對(duì)相同或共性業(yè)務(wù)支付審批要點(diǎn)和流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范；財(cái)務(wù)人員能對(duì)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行了解，有利于數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)和經(jīng)營(yíng)分析，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。

（二）提高資金管理能力和資金使用效率

首先，集團(tuán)層級(jí)應(yīng)建立不同層級(jí)資金管理體制，通過(guò)建立財(cái)務(wù)公司，將集團(tuán)下各內(nèi)部單位集中在財(cái)務(wù)公司下建立銀行賬戶(hù)，資金進(jìn)入同一資金池，既能滿(mǎn)足各內(nèi)部單位的獨(dú)立性和業(yè)主單位監(jiān)管要求，又能集中集團(tuán)內(nèi)部單位的資金和提高資金的使用效率，科學(xué)合理分配資金；其次，通過(guò)建立對(duì)客戶(hù)管理體系，降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)信用管理對(duì)客戶(hù)進(jìn)行選擇控制，減少壞賬損失；然后，集團(tuán)完善資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目的計(jì)量收入的管控，進(jìn)行形象計(jì)量比預(yù)警，加快工程施工收入的計(jì)量速度，同時(shí)在內(nèi)部單位成立應(yīng)收賬款催收小組，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收力度，尤其是對(duì)已到期的保留金進(jìn)行跟蹤；最后，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，減少材料的庫(kù)存，并通過(guò)合同條款中對(duì)扣除的各類(lèi)保證金金額、應(yīng)付款支付時(shí)間和支付方式等，減少或延遲資金的支出，提高資金的使用效率。

（三）搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)

企業(yè)應(yīng)建立新型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過(guò)搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，盡快建立統(tǒng)一的電子報(bào)賬系統(tǒng)與資金系統(tǒng)連通，實(shí)現(xiàn)審核和支付線(xiàn)上化、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)嵌、合規(guī)控制等功能，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)生成；引入商旅系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從出差申請(qǐng)、差旅預(yù)訂、結(jié)算等一站式商旅服務(wù)，減少員工的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，公司統(tǒng)一結(jié)算，提高結(jié)算和支付效率；通過(guò)共享平臺(tái)在發(fā)票報(bào)賬時(shí)一次采集，同步到稅務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票信息自動(dòng)采集驗(yàn)真、報(bào)賬、認(rèn)證，抵扣等，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理；與工程管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)和HR 系統(tǒng)連通，從業(yè)務(wù)端推送數(shù)據(jù)到共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合一體。

（四）轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理思維方式

J 集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，集團(tuán)管理者要依賴(lài)于財(cái)務(wù)管理提供的信息來(lái)進(jìn)行管理決策和管理業(yè)務(wù)，要求財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)換管理思維，提高管理會(huì)計(jì)能力，由事后財(cái)務(wù)核算為主轉(zhuǎn)化為事前智能決策管理會(huì)計(jì)為主。集團(tuán)財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)后能夠釋放部分財(cái)務(wù)人員，推動(dòng)財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享核算財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，提高對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策和業(yè)務(wù)管理的支持力。戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)參與集團(tuán)戰(zhàn)略落地、深入價(jià)值鏈管理環(huán)節(jié)，掌握數(shù)據(jù)分析能力，幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)更高的價(jià)值；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)一線(xiàn)，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供高附加值的管理支持，為戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)反饋政策執(zhí)行結(jié)果和提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；共享財(cái)務(wù)集中以核算為主，收集會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息和服務(wù)支撐。

（五）優(yōu)化預(yù)算管理模式

集團(tuán)根據(jù)不同的情況預(yù)算管理分層級(jí)控制和分類(lèi)管理，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的層級(jí)控制。在集團(tuán)層級(jí)，利用預(yù)算管理科學(xué)合理的分配資源，建立考評(píng)反饋機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部各公司和部門(mén)的主觀(guān)能動(dòng)性，提高了業(yè)務(wù)計(jì)劃的合理性和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性。同時(shí)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算，反映內(nèi)部現(xiàn)金周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，提高資金的管理能力。對(duì)具體項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行對(duì)管理費(fèi)用強(qiáng)管控，費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)具有通用性和可比性，嚴(yán)格按照預(yù)算情況發(fā)生費(fèi)用；而對(duì)影響因素多的成本支出，實(shí)行弱控制強(qiáng)分析和管理，過(guò)程中對(duì)實(shí)際和預(yù)算數(shù)據(jù)偏差大的情況重點(diǎn)分析，并制定出不同的方案擇優(yōu)選擇。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的綜合質(zhì)素的培訓(xùn)，提高員工復(fù)合型的綜合能力，充分挖掘員工的積極性和創(chuàng)造性，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能融合業(yè)務(wù)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語(yǔ)

在數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)企業(yè)可以利用先進(jìn)的技術(shù)及時(shí)有效的收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，利用先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)手段提升集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和智慧決策能力。然而要做財(cái)務(wù)融合業(yè)務(wù)的管理，需要?jiǎng)?chuàng)建業(yè)務(wù)融合管理團(tuán)隊(duì)，整體提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，為提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供制度保障。