謝婷

（廣西柳工機(jī)械股份有限公司，廣西 柳州 545007）

在財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)流程融入業(yè)務(wù)前端，組織結(jié)構(gòu)和工作職能發(fā)生變化，此時(shí)，信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上提高了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的難度，企業(yè)在加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理和風(fēng)控的時(shí)候，必須將內(nèi)控工作融入各業(yè)務(wù)的整個(gè)流程活動(dòng)中。本文主要針對(duì)企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享模式下如何開展內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的實(shí)際內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制工作主要包括內(nèi)容包括授權(quán)控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)記錄控制、分工控制、人員素質(zhì)控制和書面文件控制多個(gè)方面。授權(quán)控制主要指一些級(jí)別不同的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部工作人員在獲得企業(yè)集團(tuán)授權(quán)之后，可以適當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理工作及業(yè)務(wù)做出處理；財(cái)產(chǎn)安全控制主要指針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的物資完整和資產(chǎn)安全進(jìn)行控制；業(yè)務(wù)記錄控制是在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際工作過程中對(duì)企業(yè)集團(tuán)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做的相關(guān)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行控制，主要針對(duì)其真實(shí)性和及時(shí)性開展有效控制；分工控制是企業(yè)集團(tuán)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行公共處理；人員素質(zhì)控制和書面文件控制指針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的規(guī)章制度、各項(xiàng)書面文件及企業(yè)集團(tuán)員工基本素質(zhì)等級(jí)和方面來(lái)開展管理控制工作［1］。隨著財(cái)務(wù)共享模式在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的職能、服務(wù)對(duì)象、工作內(nèi)容和幅度等方面都帶來(lái)了較大改變，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)類型的財(cái)務(wù)核算工作通過統(tǒng)一規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)處理，最終輸出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在這種標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式下，使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生了變化，內(nèi)部控制中的問題呈現(xiàn)出來(lái)。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作中的問題

（一）組織變革、業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享建設(shè)涉及企業(yè)集團(tuán)多部門的組織變革，要對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、操作流程等進(jìn)行調(diào)整，需要明確各組織單位的定位、核心職能、責(zé)任邊界。原有分散型、小而全的財(cái)務(wù)組織，將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)三位一體新型財(cái)務(wù)組織［2］。流程設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)共享建設(shè)的關(guān)鍵，標(biāo)準(zhǔn)化程度直接影響著財(cái)務(wù)共享的質(zhì)量和效率，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、審批授權(quán)體系、數(shù)據(jù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等都面臨調(diào)整或再造，財(cái)務(wù)共享將更加注重為企業(yè)各部門提供服務(wù)，因此在內(nèi)部控制上要更關(guān)注業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的過程、效率和質(zhì)量。

（二）共享服務(wù)范圍規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享中心能夠提供跨區(qū)域、跨單元的服務(wù)，但由于各區(qū)域或行業(yè)的一些條件限制，共享中心可能對(duì)各地方財(cái)政、稅務(wù)政策了解不夠或獲取信息不及時(shí)，從而使得會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)差錯(cuò)。財(cái)務(wù)共享后，如何保證業(yè)務(wù)信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

（三）信息系統(tǒng)建設(shè)安全的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享中心涉及財(cái)務(wù)系統(tǒng)與多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合與數(shù)據(jù)交互，數(shù)據(jù)集中化處理、信息量大，這使得系統(tǒng)安全性、傳輸準(zhǔn)確性和獲取有效性都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。在系統(tǒng)開發(fā)過程中，要充分考慮各系統(tǒng)架構(gòu)的搭建是否合理。系統(tǒng)運(yùn)行邏輯設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，后臺(tái)運(yùn)行配置錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)協(xié)同交互不暢等都會(huì)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性。目前許多企業(yè)集團(tuán)都是利用云技術(shù)創(chuàng)建共享中心，主要應(yīng)用于企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷、遠(yuǎn)端存儲(chǔ)、自動(dòng)審核及云端會(huì)計(jì)檔案等方面?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)給我們的生活帶來(lái)了許多便利，同時(shí)在運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的過程中也可能存在一定的安全隱患問題［3］。尤其是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境具有不穩(wěn)定性，很多企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息安全受到了威脅。比如，企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息中可能出現(xiàn)一些病毒，甚至遭到黑客的攻擊，如果此時(shí)在某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)甚至整個(gè)ERP 系統(tǒng)也就會(huì)出現(xiàn)問題。

（四）會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享中心的初始階段，對(duì)這樣一種全新的財(cái)務(wù)模式通常抱有很高的期望［4］。財(cái)務(wù)共享模式意味著會(huì)計(jì)人員的職能需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型，共享會(huì)計(jì)分工明確，接觸的工作內(nèi)容有限，這樣的工作狀態(tài)對(duì)一些實(shí)際工作能力較強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)豐富、素養(yǎng)水平較高的會(huì)計(jì)人員來(lái)講，工作內(nèi)容較為單一，共享會(huì)計(jì)會(huì)使得他們對(duì)工作產(chǎn)生厭倦和抵觸情緒，最終出現(xiàn)人員流失的現(xiàn)象。隨著共享模式運(yùn)用，很多企業(yè)集團(tuán)逐漸采用一些創(chuàng)新能力、管理能力較高的人才，此時(shí)不僅需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員具備利用財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)庫(kù)分析數(shù)據(jù)的能力［5］，還需要財(cái)務(wù)人員具有結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況提出決策信息和解決方案的能力，這也是對(duì)財(cái)務(wù)人員分析能力和管理能力的更高要求。會(huì)計(jì)人員工作職責(zé)和工作邊界的重新劃分是內(nèi)部控制工作需要關(guān)注的人員轉(zhuǎn)型方面的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的建設(shè)措施

（一）財(cái)務(wù)共享中心組織定位

在財(cái)務(wù)共享建設(shè)期要明確共享中心的定位，梳理財(cái)務(wù)管控架構(gòu)和組織職能，界定財(cái)務(wù)各項(xiàng)職能在各級(jí)管控主體中的權(quán)責(zé)，有效支持企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的落地。共享中心內(nèi)部組織架構(gòu)以共享業(yè)務(wù)范圍為基礎(chǔ)，按照專業(yè)化分工原則設(shè)置崗位、明確職責(zé)范圍。內(nèi)控的關(guān)注點(diǎn)要轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)前端，即關(guān)注整個(gè)業(yè)務(wù)管理流程的規(guī)范性。財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)遵循效率提升、控制提升、標(biāo)準(zhǔn)化提升，打造標(biāo)準(zhǔn)、高效的財(cái)務(wù)共享流程體系，加速服務(wù)體系建立，提升員工滿意度，有效支撐公司運(yùn)營(yíng)管理及決策能力。

（二）財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)建設(shè)

充分考慮財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合、架構(gòu)搭建及部署方案，包括接口改造和功能改造，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能、信息傳遞提出改造要求。例如：對(duì)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化要求，關(guān)注輸入前數(shù)據(jù)的獲取過程是否正確合規(guī)；對(duì)于數(shù)據(jù)運(yùn)行中的多系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互和系統(tǒng)自動(dòng)化處理、生成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及會(huì)計(jì)憑證等流程，持續(xù)關(guān)注系統(tǒng)運(yùn)行或接口代碼設(shè)計(jì)編寫是否正確；對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)關(guān)注申請(qǐng)是否合理有依據(jù)、是否經(jīng)過授權(quán)審批等；系統(tǒng)維護(hù)管理應(yīng)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件和客戶端賬戶權(quán)限設(shè)置等。

（三）加快財(cái)務(wù)隊(duì)伍人才建設(shè)及職能轉(zhuǎn)型

在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心、進(jìn)行財(cái)務(wù)組織的架構(gòu)重塑和職能調(diào)整時(shí)，要充分明確戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)及共享財(cái)務(wù)的相關(guān)職責(zé)和管控內(nèi)容，這意味著企業(yè)財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)性會(huì)更高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)選、育、用、留的要求開展財(cái)務(wù)共享中心的人才培養(yǎng)工作，做好相關(guān)人員的安置工作，保證變革的平穩(wěn)進(jìn)行。另外，還需要針對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)共享的宣傳和培訓(xùn)，建立標(biāo)準(zhǔn)化、模板化的工作指引。以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為財(cái)務(wù)隊(duì)伍的資源池，通過在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的鍛煉，保證員工加深對(duì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程和管控需求的了解，更好地提升服務(wù)，使得財(cái)務(wù)資源能夠充分發(fā)揮價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)及人工智能等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇，建立財(cái)務(wù)共享中心成為企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)道路。越來(lái)越多的企業(yè)選擇財(cái)務(wù)共享作為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的起點(diǎn)，其中風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控是永恒不變的主題。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)集團(tuán)提高財(cái)務(wù)管理水平的前提是有效加強(qiáng)內(nèi)部控制、調(diào)整內(nèi)控關(guān)注點(diǎn)，只有這樣，企業(yè)集團(tuán)才在共享模式下更好地開展內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。