陳玉

（仙桃市自來(lái)水公司，湖北 仙桃 433000）

近年來(lái)，隨著城鄉(xiāng)一體化逐步形成，農(nóng)村安全飲水工程全面鋪開(kāi)，供水管網(wǎng)不斷延伸，供水企業(yè)不斷擴(kuò)建發(fā)展，資產(chǎn)數(shù)量與日俱增，資產(chǎn)管理的難度也不斷加大。如何有效的管理好供水企業(yè)龐大的資產(chǎn)，充分發(fā)揮其作用，提供企業(yè)資產(chǎn)使用率，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

一、內(nèi)部控制對(duì)供水企業(yè)資產(chǎn)管理的重要作用

（一）內(nèi)部控制制度保證了供水企業(yè)資產(chǎn)的安全

內(nèi)部控制規(guī)定了資產(chǎn)采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收及保管等各個(gè)環(huán)節(jié)的操作流程，并完善相應(yīng)的制約機(jī)制，保證了采購(gòu)價(jià)格的合理、計(jì)量準(zhǔn)確，避免損失浪費(fèi)發(fā)生。供水企業(yè)資產(chǎn)繁雜、各種材料管件、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、地下水管等分布零散，如果沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)控制度，很容易影響資產(chǎn)的使用效率，指定專人保管可以保證企業(yè)資產(chǎn)安全及合理使用。

（二）保證供水企業(yè)資產(chǎn)信息的真實(shí)性

健全的內(nèi)部控制制度能夠保證資產(chǎn)采購(gòu)、歸類(lèi)存放以及領(lǐng)用規(guī)范準(zhǔn)確，防止舞弊發(fā)生，在分類(lèi)整理過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正，按時(shí)合理盤(pán)點(diǎn)能夠保證各類(lèi)資產(chǎn)數(shù)量的真實(shí)性，讓會(huì)計(jì)能夠真實(shí)、準(zhǔn)確的記賬，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

二、供水企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）管理者的不重視、資產(chǎn)管理制度的不健全

隨著城市供水需求的不斷增加，供水企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大，新建及改擴(kuò)建水廠使供水企業(yè)的資產(chǎn)與日俱增，企業(yè)管理者都將重心放在了資產(chǎn)的購(gòu)置上，增量擴(kuò)產(chǎn)首當(dāng)其沖，可資產(chǎn)的增加、原有的管理制度已滿足不了目前資產(chǎn)管理的需要被嚴(yán)重忽視。資產(chǎn)管理內(nèi)控體系不完善，使得新增的很多資產(chǎn)不能明確分類(lèi)并納入管理；而有些舊的資產(chǎn)又無(wú)人問(wèn)津、長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)；更換出的廢棄資產(chǎn)不能及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢處理，導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重賬實(shí)不符。

（二）資產(chǎn)管理不規(guī)范、重使用輕管理

供水企業(yè)資產(chǎn)種類(lèi)繁多，有用于生產(chǎn)的設(shè)備、有用于自來(lái)水輸送埋于地下的管道、有移動(dòng)的機(jī)器設(shè)備、還有一些辦公設(shè)備，資產(chǎn)品種高達(dá)上千種。受傳統(tǒng)供水企業(yè)體制的影響，“重使用輕管理”的情況極為嚴(yán)重。有些可以移動(dòng)的機(jī)器設(shè)備經(jīng)常更換使用廠區(qū)，這些資產(chǎn)的活動(dòng)軌跡在卡片，而不在賬簿，導(dǎo)致了賬簿與卡片的不符，當(dāng)資產(chǎn)達(dá)到使用年限申報(bào)報(bào)廢處理時(shí)，不能將實(shí)物與賬簿相對(duì)應(yīng)進(jìn)行報(bào)廢賬務(wù)處理。對(duì)于自購(gòu)資產(chǎn)、外單位劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)及接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)分類(lèi)不明確，沒(méi)有相關(guān)手續(xù)及賬務(wù)處理程序，這樣導(dǎo)致了部分賬外資產(chǎn)。更不能進(jìn)行分類(lèi)管理，當(dāng)資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，找不出責(zé)任人，只能閑置；當(dāng)要進(jìn)行報(bào)廢處理時(shí)也不能辦理相應(yīng)的核銷(xiāo)處理手續(xù)。有些企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)列支不準(zhǔn)確，有的供水企業(yè)將維修過(guò)程中購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備直接列入了維修材料費(fèi)用，有的將企業(yè)相互劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期掛往來(lái)款項(xiàng)，而且沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備，有的為了提高業(yè)績(jī)虛增資產(chǎn)，這樣導(dǎo)致了資產(chǎn)的賬實(shí)不符。對(duì)于固定資產(chǎn)有的多提、少提或不提折舊，虛增利潤(rùn)，成為企業(yè)利潤(rùn)調(diào)節(jié)器。對(duì)于一些固定資產(chǎn)大修費(fèi)用，不按程序進(jìn)行待攤處理，而是直接計(jì)入了維修費(fèi)用，增加了當(dāng)期成本，直接影響了本年利潤(rùn)。

（三）管理機(jī)構(gòu)不健全，管理責(zé)任不明確，部門(mén)之間缺乏溝通

很多供水企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，資產(chǎn)的管理和使用是分離的。無(wú)論是生產(chǎn)用的設(shè)備還是輸送用的管道，資產(chǎn)投入使用后，財(cái)務(wù)部門(mén)建立了資產(chǎn)明細(xì)賬，但使用部門(mén)沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬、沒(méi)有確立資產(chǎn)管理責(zé)任人，當(dāng)設(shè)備出現(xiàn)故障需要更換時(shí)，設(shè)備使用部門(mén)直接采購(gòu)了新設(shè)備進(jìn)行替換，沒(méi)有及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通進(jìn)行老舊設(shè)備的報(bào)廢處理，久而久之導(dǎo)致了資產(chǎn)的賬實(shí)不符。

（四）盤(pán)點(diǎn)清理不及時(shí)導(dǎo)致了資產(chǎn)的賬實(shí)不符

傳統(tǒng)的供水企業(yè)資產(chǎn)繁雜、種類(lèi)繁多，企業(yè)缺少必要的資產(chǎn)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，使得資產(chǎn)賬面價(jià)值不能反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)狀態(tài)，對(duì)資產(chǎn)的核算都只是普通的記錄、計(jì)量和計(jì)算，對(duì)于很多原因引起的各種資產(chǎn)的增加和減少都得不到及時(shí)處理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面上只能反映資產(chǎn)的原始購(gòu)買(mǎi)價(jià)值及例行的每月折舊額，與其實(shí)際價(jià)值是不相符的；與此同時(shí)，資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)清理制度執(zhí)行不到位，不能按時(shí)按要求進(jìn)行資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，偶爾盤(pán)點(diǎn)了也沒(méi)有對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧原因進(jìn)行分析并作出相應(yīng)的處理，這樣久日久之造成了資產(chǎn)的賬實(shí)不符。

（五）監(jiān)管責(zé)任不明確，缺乏有效監(jiān)管

很多供水企業(yè)屬于傳統(tǒng)性企業(yè)，沒(méi)有設(shè)置資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)督基本流于形式，不能有效地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督；企業(yè)的外部監(jiān)督主要來(lái)源于上級(jí)主管機(jī)關(guān)的檢查和考核，上級(jí)主管部門(mén)一般只重視業(yè)績(jī)及效益，忽視資產(chǎn)的管理與考核，這樣企業(yè)自身也不會(huì)對(duì)資產(chǎn)管理引起重視，按部就班地登記資產(chǎn)賬簿，資產(chǎn)的使用與管理相分離，在資產(chǎn)的管理上沒(méi)用下功夫。由于這些理念的影響，企業(yè)仍然只會(huì)運(yùn)用粗放式的傳統(tǒng)管理模式對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

三、內(nèi)部控制視角下供水企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的措施

（一）樹(shù)立國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)，明確資產(chǎn)管理責(zé)任

各供水企業(yè)都應(yīng)該嚴(yán)格遵守并規(guī)范執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，樹(shù)立收、支、管并重、以管減支的觀念，對(duì)于資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、庫(kù)存、領(lǐng)用嚴(yán)格按內(nèi)控管理制度執(zhí)行，報(bào)廢毀損及處置要有流程；建立資產(chǎn)臺(tái)賬，專人管理，專人負(fù)責(zé)，明確各管理崗位職責(zé)，若管理人員變動(dòng)要辦理相應(yīng)資產(chǎn)管理移交手續(xù)。

（二）建立健全資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度

因供水企業(yè)資產(chǎn)種類(lèi)繁多，管理起來(lái)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，這就必須建立起一套規(guī)范的管理制度，做到有章可循，將資產(chǎn)管理納入企業(yè)內(nèi)控管理中。資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、入庫(kù)、領(lǐng)用、報(bào)廢等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的制度控制，對(duì)于資產(chǎn)的領(lǐng)用、使用、借用、移交等過(guò)程手續(xù)要齊全、責(zé)任要明確、獎(jiǎng)罰要分明；對(duì)于資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損、出售要有申報(bào)資料并要求原因明確，經(jīng)上級(jí)管理部門(mén)批準(zhǔn)同意后才能進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（三）完善資產(chǎn)管理崗位、實(shí)行崗位責(zé)任制

供水企業(yè)資產(chǎn)涉及范圍廣泛，管理較為煩瑣，為了減輕資產(chǎn)管理人員工作壓力，就要加大資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置。嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求來(lái)完善資產(chǎn)管理崗位，明確各崗位職責(zé)范圍，分離不相容的崗位，各負(fù)其責(zé)，環(huán)環(huán)相扣，防止舞弊行為的發(fā)生，將資產(chǎn)的使用效率最大化。與此同時(shí)，要對(duì)資產(chǎn)管理人員實(shí)行績(jī)效考核制，制定合理的工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將資產(chǎn)管理效益與資產(chǎn)管理人員的年度考核掛鉤，對(duì)于管理不力造成企業(yè)資產(chǎn)損失的要給予一定的處罰，對(duì)于管理得力提高資產(chǎn)使用率的要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此強(qiáng)化責(zé)任人的管理意識(shí)，督促其履行職責(zé)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系

供水企業(yè)要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)的采購(gòu)、管理及處置都要有監(jiān)督機(jī)構(gòu)的參與，對(duì)大金額資產(chǎn)的采購(gòu)需要履行相應(yīng)招投標(biāo)程序，由招投標(biāo)方式?jīng)Q定供貨商家，資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)供應(yīng)商家提供的材料進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督與抽查，杜絕質(zhì)量問(wèn)題。資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要參與資產(chǎn)管理部門(mén)的日常盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)于各類(lèi)資產(chǎn)的報(bào)廢處理也要進(jìn)行監(jiān)督與確認(rèn)，確保資產(chǎn)的使用和報(bào)廢合情合理。從而提高資產(chǎn)使用效率。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高資產(chǎn)管理執(zhí)行力

各供水企業(yè)要加大相關(guān)政策法規(guī)的宣傳力度，讓資產(chǎn)管理人員從思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)重要的一部分，神圣不可侵犯，只有在思想上意識(shí)到資產(chǎn)管理的重要性，才能更好地執(zhí)行企業(yè)相關(guān)管理制度、不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)提高管理水平。企業(yè)可以定期舉辦資產(chǎn)管理培訓(xùn)班，聘請(qǐng)資產(chǎn)管理專家授課，也可以報(bào)名參加專業(yè)培訓(xùn)學(xué)校相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，還可以定期召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理分析研討會(huì)，資產(chǎn)管理人員相互學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗(yàn)，取人之長(zhǎng)補(bǔ)己之短，各部門(mén)之間的相互溝通有助于各崗位的合理銜接，從而提高管理制度的執(zhí)行力。

（六）定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)行管理

企業(yè)要建立資產(chǎn)清查制度，至少在每年年末由資產(chǎn)管理部門(mén)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)三方聯(lián)合對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤(pán)點(diǎn)。根據(jù)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)情況，編制 “資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”，并將盤(pán)點(diǎn)表與卡片、賬務(wù)相核對(duì)，核對(duì)不相符的列出盤(pán)盈盤(pán)虧清單，分析盤(pán)盈盤(pán)虧原因并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)企業(yè)要將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于資產(chǎn)的管理上來(lái)，企業(yè)可以購(gòu)買(mǎi)或開(kāi)發(fā)資產(chǎn)管理平臺(tái)，強(qiáng)化整個(gè)資產(chǎn)的供、銷(xiāo)、存動(dòng)態(tài)管理，形成一整套從資產(chǎn)的預(yù)算、采購(gòu)、使用、出售、處置等全過(guò)程的科學(xué)動(dòng)態(tài)管理模式，以此來(lái)提高資產(chǎn)的管理水平，這就要求資產(chǎn)管理人員必須熟練掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，分清各類(lèi)資產(chǎn)的種類(lèi)和型號(hào)，編號(hào)錄入管理系統(tǒng)，以免相互混淆。資產(chǎn)集中網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分類(lèi)更明確，資產(chǎn)的出、入庫(kù)管理更清晰，進(jìn)一步完善了資產(chǎn)管理模式，提高了資產(chǎn)使用率。

四、結(jié)語(yǔ)

為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展的需求，作為國(guó)有供水企業(yè)的管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，以主人翁姿態(tài)對(duì)新形勢(shì)下的供水企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理，樹(shù)立國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)，明確各項(xiàng)管理責(zé)任，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，提高企業(yè)制度執(zhí)行力，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)管理企業(yè)資產(chǎn)，將企業(yè)龐大資產(chǎn)使用效率最大化，從而為供水企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值奠定更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。