張麗
(愛智慧愛空間〔天津〕科技有限公司,天津 300011)
據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《中國(guó)家裝(家庭裝飾)行業(yè)市場(chǎng)前瞻與投資戰(zhàn)略規(guī)劃分析報(bào)告》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2019年中國(guó)家裝市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到5000億元左右。面對(duì)巨大的市場(chǎng)潛力,家裝行業(yè)卻鮮有一枝獨(dú)秀,唯一的上市公司東易日盛2019年?duì)I收38億,凈利潤(rùn)-2.5億。由于家裝市場(chǎng)存在工期、材料、環(huán)保、售后等諸多不確定性,標(biāo)準(zhǔn)化家裝模式應(yīng)運(yùn)而生。目前,標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)如何完善成本管理,向管理要效益,是其能否長(zhǎng)期發(fā)展下去的關(guān)鍵所在。為此,本文就標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)成本管理問題及對(duì)策展開研究。
成本管理,是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中實(shí)施的一系列與成本有關(guān)的管理活動(dòng)。其內(nèi)容包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。企業(yè)進(jìn)行成本管理,一般應(yīng)遵循融合性、適應(yīng)性、成本效益和重要性原則。即企業(yè)應(yīng)將成本管理嵌入到業(yè)務(wù)的各領(lǐng)域、各層次、各環(huán)節(jié)中;應(yīng)與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng);在應(yīng)用相關(guān)工具方法時(shí),應(yīng)權(quán)衡收益與成本,避免“入不敷出”;應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)成本有重要影響的項(xiàng)目。
標(biāo)準(zhǔn)化家裝是按平方米計(jì)價(jià)的方式,把裝修主材、輔材與基礎(chǔ)施工組合在一起,包工包料的裝修模式。通過確定的價(jià)格、確定的材料品質(zhì)和確定的工期,解決傳統(tǒng)家裝不確定的問題,為客戶帶來透明、省心、一站式的全新家裝體驗(yàn)。目前市場(chǎng)上主打標(biāo)準(zhǔn)化家裝的企業(yè)有愛空間、素美超級(jí)家(東易日盛集團(tuán))、全包圓(業(yè)之峰集團(tuán))、一起裝修網(wǎng)、土巴兔等。
標(biāo)準(zhǔn)化家裝的特點(diǎn)是確定的價(jià)格、確定的品質(zhì)、確定的工期、確定的服務(wù),通過樣板間配套打造“所見即所得”的用戶體驗(yàn)。與此同時(shí),產(chǎn)品品種、花色、材料品牌可選性會(huì)相對(duì)較少。基于標(biāo)準(zhǔn)化家裝銷售價(jià)格的閉口合同和準(zhǔn)時(shí)交付的特點(diǎn),要保證良好的客戶體驗(yàn)及利潤(rùn)空間的良性運(yùn)營(yíng),勢(shì)必對(duì)成本環(huán)節(jié)的管理提出更高要求。
家裝行業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的交付過程,包含幾百種材料和幾十道工藝流程,涉及營(yíng)銷、工程、財(cái)務(wù)多個(gè)部門和多項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)在“確定價(jià)格&確定品質(zhì)”雙重考量下,對(duì)成本管理提出更高要求。
家裝企業(yè)針對(duì)的是個(gè)人用戶,工地分散、工程量多、周期長(zhǎng),管理者更加關(guān)注營(yíng)銷獲客、施工進(jìn)度和質(zhì)量,對(duì)成本管理重視不夠,甚至認(rèn)為成本管理只是財(cái)務(wù)部門的工作,沒有樹立起全員成本管理的理念。有些家裝企業(yè)缺乏成本競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),體現(xiàn)為缺少必要的成本管理制度,或者成本管理制度僅僅是流于表面的通用性條例,沒有針對(duì)家裝項(xiàng)目的工藝工法制定標(biāo)準(zhǔn)化的材料領(lǐng)用和施工費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際作業(yè)流程和環(huán)節(jié)缺乏適用性,沒有形成成本管理的規(guī)范。
在標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中,項(xiàng)目材料成本約占總成本的40%,施工工費(fèi)約占總成本的30%。因此,對(duì)原材料成本和施工費(fèi)的合理監(jiān)控,是決定項(xiàng)目成本管理的關(guān)鍵因素。首先,原材料成本管理存在的弊端主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制不完善,原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)監(jiān)控缺失或未經(jīng)授權(quán),導(dǎo)致原材料的采購(gòu)成本上升,帶來毛利率的下滑;其次,施工現(xiàn)場(chǎng)材料損耗浪費(fèi)嚴(yán)重,監(jiān)理對(duì)現(xiàn)場(chǎng)損耗材料的籠統(tǒng)性回收和一次性入庫(kù)容易造成成本錯(cuò)配;再次,施工量結(jié)算隨意性較大,施工中的各項(xiàng)開支沒有嚴(yán)格控制,結(jié)算支出和預(yù)算支出不符;此外,施工周期過長(zhǎng),延期賠付的增加以及售后費(fèi)用的無序,最終影響了企業(yè)的成本管理效果。
家裝企業(yè)的績(jī)效激勵(lì)往往注重營(yíng)銷,業(yè)績(jī)激勵(lì)五花八門,關(guān)乎成本管理的激勵(lì)政策微乎其微。其實(shí),有關(guān)材料成本采購(gòu)比價(jià),材料調(diào)度及損耗,水電、油、瓦、木工程量的核定,是工程施工成本管理的關(guān)鍵。一套明確、有效的績(jī)效考核系統(tǒng),可以及時(shí)反饋成本管理工作。但在標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)中,針對(duì)采購(gòu)部、工程端員工,沒有統(tǒng)一的績(jī)效考評(píng)系統(tǒng),不能根據(jù)績(jī)效指標(biāo)對(duì)員工的成本管理工作進(jìn)行衡量,也沒有合理的工資制度對(duì)員工的工作進(jìn)行獎(jiǎng)懲。同時(shí),關(guān)乎工程端的考核如:準(zhǔn)時(shí)竣工率、售后及時(shí)率、NPS 投訴率等服務(wù)性考核指標(biāo)往往會(huì)犧牲短期的成本,最終降低了家裝企業(yè)成本管理的效果。
標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)成本管理在實(shí)際運(yùn)行中往往注重結(jié)算,即在完工后準(zhǔn)確核算工地的材料成本和施工成本,出具單戶成本統(tǒng)計(jì)及偏差分析,偏重事后控制。預(yù)算管理是預(yù)算員對(duì)實(shí)現(xiàn)簽約即將開工的家裝合同,參照設(shè)計(jì)施工圖紙備貨主材、輔材、木作等材料,核定施工工程量下單,調(diào)度水電、油、瓦、木等工藝工人進(jìn)場(chǎng)的過程,偏重事前、事中控制。
標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的鮮明特點(diǎn)是“閉口合同,確定工期”,閉口合同意味著圖紙的確定性和報(bào)價(jià)的無增項(xiàng),因而可以實(shí)現(xiàn)簽約下單時(shí)的預(yù)算即決算。而結(jié)算階段的成本管理方案并不能為施工成本提供詳細(xì)的、準(zhǔn)確的預(yù)測(cè),預(yù)算時(shí)工程量核算不準(zhǔn)確,少下材料或者材料損耗放大,都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與結(jié)算的偏差,導(dǎo)致成本管理失控。
標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)要做好成本管理,必須建立完善可行的成本管理制度,提升員工的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)成本管理相關(guān)培訓(xùn),樹立全員成本管理的理念。眾多的家裝企業(yè)將成本管理職責(zé)定位于財(cái)務(wù)核算,或者將成本管理限定于工程項(xiàng)目費(fèi)用,缺乏全員成本管理的意識(shí)。實(shí)際上,家裝企業(yè)毛利率影響因素既包括材料成本和人工成本,還包括個(gè)性化報(bào)價(jià)的合理性,以及營(yíng)銷優(yōu)惠力度。標(biāo)準(zhǔn)化成本管理應(yīng)從合同簽約開始,量房、排雷是規(guī)范合同報(bào)價(jià)計(jì)費(fèi)的前提,報(bào)價(jià)的規(guī)范性是標(biāo)準(zhǔn)化施工實(shí)施的基礎(chǔ),成本管理需要工程、營(yíng)銷、產(chǎn)品部、財(cái)務(wù)部的積極參與,為實(shí)現(xiàn)成本管理的目標(biāo)而共同努力。
提升成本管理意識(shí),需要加強(qiáng)全員成本管理意識(shí)的培訓(xùn),建立成本的內(nèi)控管理體系。并針對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本控制加強(qiáng)監(jiān)督,將材料損耗和標(biāo)準(zhǔn)工量核定納入預(yù)算管理環(huán)節(jié),通過優(yōu)化流程有效避免員工的重復(fù)監(jiān)督工作,提升整體的成本競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。
標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)成本管理是一個(gè)全方位、全過程的管理。成本管理的過程始于營(yíng)銷,終于工程,標(biāo)準(zhǔn)成本的建立應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo),讓營(yíng)銷、工程、預(yù)算都參與到成本管理目標(biāo)中來,如此,避免了各業(yè)務(wù)部門片面追求局部考核目標(biāo),從而提升整體的成本競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。
加強(qiáng)精細(xì)化成本管理,首先,建立合理的內(nèi)控管理體系和內(nèi)控流程,優(yōu)化組織設(shè)計(jì),加強(qiáng)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本監(jiān)督,提升材料管理效率、效果;其次,建立現(xiàn)場(chǎng)巡檢規(guī)則和判責(zé)管理,每戶工地余料在實(shí)物回收入庫(kù)的同時(shí)做好單戶的成本歸集;再次,根據(jù)工種、工藝流程的產(chǎn)業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)流程梳理結(jié)算規(guī)則,以圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工量復(fù)核,驗(yàn)收合格后結(jié)算工費(fèi),如產(chǎn)生二次費(fèi)用,判責(zé)后再結(jié)算。成本項(xiàng)目拆分的維度越細(xì),具體實(shí)施過程越容易監(jiān)控,權(quán)責(zé)到人,目標(biāo)明確,及時(shí)跟蹤達(dá)成效果,定期反饋,實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的成本管理目標(biāo)。
成本管理的目標(biāo)是提升毛利率,貢獻(xiàn)超額利潤(rùn)。影響毛利率的指標(biāo)有材料費(fèi)率、人工費(fèi)率,損耗率,反補(bǔ)率等,此外營(yíng)銷優(yōu)惠幅度,二次費(fèi)用等也會(huì)對(duì)毛利率產(chǎn)生不同程度的影響。標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)績(jī)效激勵(lì)政策可以圍繞毛利率影響因素,設(shè)立營(yíng)銷投入費(fèi)率、個(gè)性化搭售率、預(yù)算準(zhǔn)確率、材料損耗率、庫(kù)存占用率、售后費(fèi)率等考核指標(biāo),針對(duì)合同審核、預(yù)算、采購(gòu)、綜合管理、成本分析等不同崗位,細(xì)分不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立合理的績(jī)效考核制度,提升員工的工作責(zé)任感和工作積極性。
針對(duì)成本管理目標(biāo)建立績(jī)效激勵(lì),對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行定期的反饋與監(jiān)督,責(zé)任到人,通過考核可以有效衡量各部門、各崗位員工成本管理工作的效率與效果,促進(jìn)員工更加積極主動(dòng)的完成成本控制與管理工作,從而提升標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)整體成本管理水平。
第一,預(yù)算成本管理。標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品、標(biāo)準(zhǔn)化的工藝流程以及標(biāo)準(zhǔn)化的成本,已經(jīng)是標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的標(biāo)配,那標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的成本競(jìng)爭(zhēng)到底如何取勝,關(guān)鍵點(diǎn)即借助預(yù)算,將成本管理工作前置。首先,在合同談判和簽約的初期,做好報(bào)價(jià)管理以及合同施工項(xiàng)目條款的審核;其次,關(guān)注工程施工階段的預(yù)算管理,通過材料下單的準(zhǔn)確性和工程施工量核算的準(zhǔn)確性,使施工進(jìn)度、質(zhì)量和成本等得到有效的控制。
第二,目標(biāo)成本管理
標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的成本管理,并非成本最低為最好,成本管理要結(jié)合顧客價(jià)值體現(xiàn)和市場(chǎng)容量綜合評(píng)價(jià)。好的家裝產(chǎn)品一定不只是小批量、小范圍的交易,好的產(chǎn)品套餐勢(shì)必是目標(biāo)成本和目標(biāo)市場(chǎng)份額的平衡。因此,結(jié)合預(yù)算,推行目標(biāo)成本管理是標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的未來競(jìng)爭(zhēng)之路。
傳統(tǒng)粗放的成本管理意識(shí)、管理方式、激勵(lì)機(jī)制等已不再適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展,成本管理是全員參與、全業(yè)務(wù)流程的精細(xì)化管理過程。將成本管理與績(jī)效結(jié)合、健全內(nèi)控制度,優(yōu)化組織流程設(shè)計(jì),可以幫助標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)控制施工成本,降低材料損耗,為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。由于本文研究的局限性,未來將繼續(xù)以預(yù)算成本管理和目標(biāo)成本管理作為研究方向,提升標(biāo)準(zhǔn)化家裝企業(yè)成本管理工作的效率與效果。