鄧艷琴

（廣西林業(yè)科學(xué)研究院，廣西 南寧 530002）

一、科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)構(gòu)成及特征

科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按其來(lái)源方式主要分為兩種，分別是縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？v向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指向各級(jí)政府部門申請(qǐng)，并獲批準(zhǔn)立項(xiàng)后逐級(jí)下發(fā)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。而橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指以市場(chǎng)委托方式獲得企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人委托的各類技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科學(xué)研究等的非財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，以及承接“政府購(gòu)買服務(wù)”獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。當(dāng)前，科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)來(lái)源范圍廣、管理要求不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)多、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支大等特征。

二、科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及原因

（一）預(yù)算績(jī)效管理理念尚未牢固樹(shù)立

科研單位由于受傳統(tǒng)管理等因素的影響，工作重心仍停留在如何能爭(zhēng)取到更多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以及經(jīng)費(fèi)使用如何才能符合各級(jí)審計(jì)部門、監(jiān)督部門的底線要求上，而忽略了預(yù)算管理績(jī)效，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施、資金使用、成本管理以及成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用等后續(xù)管理工作用心不足，出現(xiàn)虎頭蛇尾的現(xiàn)象，使科研項(xiàng)目工作的成效大打折扣。

（二）預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性不足

由于立項(xiàng)前調(diào)研和績(jī)效評(píng)估不足，預(yù)算編制時(shí)間緊、過(guò)程復(fù)雜工作量大，科研人員缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)人員又較少參與，科研人員僅憑自己經(jīng)驗(yàn)判斷和估計(jì)編報(bào)預(yù)算。加之科學(xué)研究本身也存在各種不確定性，最終導(dǎo)致項(xiàng)目資金預(yù)算與實(shí)際研究需要不配比、預(yù)算超支或結(jié)余等情況的發(fā)生，不利于后續(xù)科研工作和經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理。

（三）重預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、輕執(zhí)行實(shí)效

新形勢(shì)下，財(cái)政部門會(huì)強(qiáng)化對(duì)資金使用進(jìn)度的監(jiān)控和定期考核，并以此為依據(jù)決定下一年度相關(guān)財(cái)政資金撥付比例。因此，一些單位為追趕資金使用進(jìn)度，在年底前或在要求項(xiàng)目執(zhí)行率的時(shí)間節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)突擊報(bào)賬現(xiàn)象，忽視了支出的真實(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)隱患。如科研基建工程項(xiàng)目為了趕進(jìn)度存在多付超實(shí)際完工量的工程款給施工方，使科研資金游離在科研單位的監(jiān)管外，極易引發(fā)合同違約的法律風(fēng)險(xiǎn)和造成資金流失的廉政風(fēng)險(xiǎn)；有的在未履行預(yù)算調(diào)整程序的情況下，隨意開(kāi)支經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致部分項(xiàng)目支出超出原預(yù)算范圍。

（四）在如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與落實(shí)“放管服”方面，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

內(nèi)控建設(shè)工作涉及面廣、政策要求高、專業(yè)性強(qiáng)，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要管理層高度重視，自上而下的推動(dòng)實(shí)施，才能順利完成。但現(xiàn)實(shí)中，一些單位由于對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性和復(fù)雜性認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)內(nèi)控的原則、內(nèi)容及方式方法掌握不足導(dǎo)致推進(jìn)不力。如有的單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)的主體責(zé)任認(rèn)識(shí)不到位，片面認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財(cái)務(wù)部門的事，成了“甩手掌柜”。有的單位“見(jiàn)子打子”，并未形成全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)體系。有的單位未發(fā)揮內(nèi)審作用，監(jiān)督不力。此外，在國(guó)家提出“放管服”的大背景下，一些單位和科研人員不能正確認(rèn)識(shí)與把握“放管服”是建立在內(nèi)控基礎(chǔ)上的關(guān)系，對(duì)科研項(xiàng)目資金、科研人員的管理采取“放而不管”的態(tài)度，或管得過(guò)于寬松軟。

（五）科研外撥經(jīng)費(fèi)支出存在較大監(jiān)管壓力

當(dāng)前，注重產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。實(shí)踐中，科研單位由于受限于自身科研人員力量、實(shí)驗(yàn)條件等多方面因素的影響，會(huì)選擇與各類研究院所、高校及企業(yè)聯(lián)合開(kāi)展科研攻關(guān)。由于此類科研項(xiàng)目資金由多個(gè)單位共同使用和管理，但參與各方基本都是平等的合作單位，且各自在性質(zhì)類型、經(jīng)營(yíng)理念、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、人員素質(zhì)等方面參差不齊。因此，這類科研項(xiàng)目資金存在更多、更為復(fù)雜的不確定因素，給項(xiàng)目牽頭單位的綜合監(jiān)管帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)及壓力?，F(xiàn)實(shí)中，因合作單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、配套資金落實(shí)不到位，從而影響整個(gè)項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度； 或合作單位內(nèi)控不完善，未制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，未對(duì)科研資金實(shí)行獨(dú)立專賬核算致使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理混亂；還有的甚至出現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)移、虛報(bào)冒領(lǐng)套取科研經(jīng)費(fèi)的違法違紀(jì)行為，嚴(yán)重影響科研進(jìn)展和質(zhì)量，也給項(xiàng)目牽頭單位造成不良影響。

三、科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用優(yōu)化對(duì)策建議

（一）樹(shù)立科學(xué)管理思想，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理導(dǎo)向

各科研單位應(yīng)樹(shù)立正確的科研價(jià)值理念，不片面追求項(xiàng)目數(shù)量和資金量，而要強(qiáng)化立項(xiàng)與實(shí)施并重，嚴(yán)格過(guò)程監(jiān)控，加強(qiáng)成本核算、突出績(jī)效管理。將績(jī)效理念和方法全面融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等全過(guò)程，積極制定相應(yīng)約束和激勵(lì)制度，促進(jìn)預(yù)算與績(jī)效的有機(jī)融合。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)將事前績(jī)效評(píng)估和績(jī)效目標(biāo)設(shè)置作為單位項(xiàng)目申報(bào)審核的重要依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)對(duì)績(jī)效目標(biāo)完成程度與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度掛鉤同時(shí)監(jiān)控，定期檢查兩者匹配程度，對(duì)低績(jī)效或無(wú)績(jī)效的責(zé)令及時(shí)整改。在決算環(huán)節(jié)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，作為部門年度目標(biāo)考核及科研人員考核評(píng)先評(píng)優(yōu)參考依據(jù)，以及下一年度項(xiàng)目申報(bào)評(píng)審的重要條件嚴(yán)加限制，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果剛性約束。通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理提升項(xiàng)目資金管理水平和項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量與效果。

（二）加大項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研和申報(bào)審查力度，匯集各方力量共同編制項(xiàng)目預(yù)算

項(xiàng)目申報(bào)單位應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展立項(xiàng)前的調(diào)研和績(jī)效評(píng)估，在充分了解國(guó)家科研需求和社會(huì)生產(chǎn)生活需要的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)科研究規(guī)劃發(fā)展需要，作出項(xiàng)目可行性調(diào)研報(bào)告或項(xiàng)目建議書，為項(xiàng)目預(yù)算做好充足的準(zhǔn)備?？蒲泄芾聿块T應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目庫(kù)，加大項(xiàng)目查新查重的審核力度。從課題申報(bào)開(kāi)始，組織相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜遗c科研人員，對(duì)課題申報(bào)書的科學(xué)性、創(chuàng)新性、績(jī)效性與完整性進(jìn)行評(píng)估。此外，應(yīng)對(duì)各學(xué)科領(lǐng)域的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，防止有的科研團(tuán)隊(duì)和人員因項(xiàng)目過(guò)多而人手精力不足，最終影響科研效果的狀況發(fā)生。在預(yù)算的編制階段，課題組、科研管理部門和財(cái)務(wù)部門要共同參與，以編制更合理的項(xiàng)目預(yù)算，為后續(xù)科學(xué)實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整的嚴(yán)肅性，加大經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性及合規(guī)性的查處力度

各科研單位應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，積極構(gòu)建科研管理信息平臺(tái)，將各項(xiàng)目立項(xiàng)、主要研究人員、項(xiàng)目合作單位、項(xiàng)目進(jìn)展、科研資金使用、大型儀器設(shè)備購(gòu)置以及項(xiàng)目研究成果等主要信息要素通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，向涉及項(xiàng)目資金預(yù)算管理、使用、監(jiān)督的相關(guān)部門開(kāi)放共享，形成相互督促監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，從而強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整的嚴(yán)肅性、提高工作效率、共同推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和確保質(zhì)量。當(dāng)預(yù)算出現(xiàn)偏差確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，要及時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，在履行必要的審批程序后適當(dāng)調(diào)整。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門也需抓早抓小，強(qiáng)化科研誠(chéng)信教育與廉政風(fēng)險(xiǎn)教育，強(qiáng)化制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)行全周期跟蹤問(wèn)效，加大對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)套取科研經(jīng)費(fèi)違法違紀(jì)行為的查處力度，發(fā)揮查辦案件的警示震懾作用。

（四）在建立、健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上落實(shí)“放管服”，做到“松挷得當(dāng)”

單位領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人，應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高主動(dòng)性和責(zé)任感，把內(nèi)控建設(shè)作為“一把手”工程，堅(jiān)持不懈地推進(jìn)和完善并嚴(yán)格執(zhí)行，防范舞弊預(yù)防腐敗化解重大風(fēng)險(xiǎn)。要全面梳理業(yè)務(wù)流程、分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)性制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。從單位層面建立健全集體研究議事決策機(jī)制、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制等，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。從業(yè)務(wù)層面將涉及預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位納入內(nèi)控流程，并實(shí)行輪崗制等，確?？蒲泄ぷ饔姓驴裳蟹梢??？蒲袉挝粦?yīng)清晰地認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)管理權(quán)限的下放并不意味著可以不受約束，反而增加了經(jīng)費(fèi)管理方面的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，因此要加大法律法規(guī)和廉政建設(shè)的宣傳教育，引導(dǎo)科研人員嚴(yán)格遵守各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和廉潔紀(jì)律，才能確?？蒲泄ぷ餍蟹€(wěn)致遠(yuǎn)。

（五）強(qiáng)化主體責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，扎實(shí)做好外撥資金的監(jiān)管

為防范各種風(fēng)險(xiǎn)，使項(xiàng)目合作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。一是要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，謹(jǐn)慎選擇項(xiàng)目合作單位。在項(xiàng)目申報(bào)或簽訂合作合同前，項(xiàng)目牽頭單位應(yīng)認(rèn)真調(diào)研評(píng)估合作方資質(zhì)條件、科研基礎(chǔ)能力、內(nèi)部控制及誠(chéng)信狀況等，根據(jù)科研實(shí)際需要，經(jīng)科研團(tuán)隊(duì)集體討論后選擇確定合作單位，并公示接受監(jiān)督。二是明確項(xiàng)目參與各方責(zé)任。在聯(lián)合申報(bào)協(xié)議書、課題任務(wù)書等合同中約定工作任務(wù)、考核目標(biāo)和指標(biāo)、監(jiān)督考核方式，明確合作單位需規(guī)范獨(dú)立建賬、?？顚Ｓ谩⒑侠黹_(kāi)支經(jīng)費(fèi)等要求以及違約責(zé)任。三是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化責(zé)任和制度約束。作為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)外撥管理的責(zé)任主體，應(yīng)建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理體制。應(yīng)制定外撥經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確責(zé)任分工、外撥經(jīng)費(fèi)程序及手續(xù)、審批權(quán)限、監(jiān)督管理方式、信用管理和處罰機(jī)制等要求。特別是對(duì)由很多個(gè)合作單位共同參與的重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目，一定要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、及時(shí)指導(dǎo)服務(wù)、全過(guò)程跟蹤管理。指導(dǎo)和督促合作單位及時(shí)制定并嚴(yán)格執(zhí)行科研項(xiàng)目資金管理辦法，規(guī)范外撥經(jīng)費(fèi)使用和財(cái)務(wù)核算工作。對(duì)項(xiàng)目合作單位違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和合同約定的行為作出減撥、停撥或終止合同并追回已撥經(jīng)費(fèi)等相應(yīng)處理，情節(jié)嚴(yán)重或觸犯法律的，按有關(guān)規(guī)定移交司法部門處理。

參與文獻(xiàn)：

［1］ 趙玉倩.科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及改善措施［J］.財(cái)經(jīng)界，2020（33）：45-46.

［2］ 池麗娟.“放管服”背景下農(nóng)業(yè)科研單位科研項(xiàng)目資金管理探析［J］.安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2018，46（21）：202-203.

［3］ 傅婧圓.新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題及對(duì)策探討［J］.當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020（07）：118-120.

［4］ 段艷巧.“放管服”下的內(nèi)部控制與科研管理［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（08）：252-254.