童夢(mèng)婷

（浙江國(guó)際海運(yùn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，浙江 舟山 316021）

一、引言

2020年全球經(jīng)濟(jì)面臨重大挑戰(zhàn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)雖實(shí)現(xiàn)逆勢(shì)增長(zhǎng)，但經(jīng)濟(jì)內(nèi)循環(huán)壓力巨大，新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)則正在建立，舊規(guī)則也在經(jīng)歷深刻變革。從《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》可以看出在未來(lái)15年中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)將持續(xù)優(yōu)化，科技創(chuàng)新將是重要著力點(diǎn)，支持產(chǎn)業(yè)進(jìn)入學(xué)研領(lǐng)域。國(guó)家將更加重視企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求的引領(lǐng)作用，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)配套支持政策將更為有利，也更加支持創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展，這將是未來(lái)中國(guó)中小企業(yè)一個(gè)非常巨大的機(jī)遇。而要抓住這個(gè)機(jī)遇，企業(yè)最迫切的就是要做好自我調(diào)整，直面問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，做到規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，以科學(xué)的財(cái)務(wù)管控手段合理進(jìn)行成本管控，以保證自身?yè)碛袕?qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，這也為整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了不可或缺的助力。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)普遍具有規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)能力較弱、獲利能力不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差、企業(yè)資信度低等問題，因此本文從觀念到制度、制度到核算、核算到風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)到營(yíng)運(yùn)、營(yíng)運(yùn)到規(guī)模、規(guī)模到觀念這個(gè)“癥結(jié)環(huán)”淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及困境。

（一）財(cái)務(wù)管理觀念老舊，制度不健全

其一，觀念老舊。大部分中小企業(yè)投資人即經(jīng)營(yíng)者，更有甚者整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)就是家族成員，任人唯親現(xiàn)象極為常見。同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)一般由企業(yè)主把控，財(cái)務(wù)管理的觀念還停留在基礎(chǔ)收付核算上，不重視財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的重要影響，財(cái)務(wù)管理集權(quán)現(xiàn)象極為嚴(yán)重。其二，制度不全。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，人員配備及執(zhí)業(yè)技能不足，中小企業(yè)往往沒有建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，如成本管理、資金管理、預(yù)算管理、營(yíng)運(yùn)管理等，更遑論內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)管制度。即使擁有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)的過度化集權(quán)也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管控制不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真，難以保證內(nèi)控制度的獨(dú)立運(yùn)作，一旦外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有重大變化，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)發(fā)展陷入困境。

（二）財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，管理風(fēng)險(xiǎn)高

中小企業(yè)主對(duì)于財(cái)務(wù)管理的不重視及理念的落后，使他們對(duì)財(cái)務(wù)核算能力的要求也較低，對(duì)專業(yè)人才的聘用更看重“價(jià)格”而非能力。一方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對(duì)保守，還局限于傳統(tǒng)方式。在互聯(lián)網(wǎng)普及的今天，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件利用率還比較低，其沒有自己財(cái)務(wù)核算框架，更不愿接納新型高效的財(cái)務(wù)軟件［1］，與現(xiàn)代化財(cái)務(wù)核算脫軌，而財(cái)務(wù)核算恰好是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，更是基礎(chǔ)與依據(jù)；另一方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)崗位與人員不匹配，企業(yè)的小規(guī)模決定了管理崗位不足，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置也過于簡(jiǎn)單，存在一人多崗、職責(zé)不明等設(shè)置不合理的狀況。在崗人員專業(yè)能力不足使核算質(zhì)量難以保障，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算能力薄弱?，F(xiàn)實(shí)條件的制約、管理需求的不足使財(cái)務(wù)制度缺失，財(cái)務(wù)制度缺失又進(jìn)一步導(dǎo)致核算質(zhì)量低下，核算基礎(chǔ)的薄弱讓企業(yè)主在財(cái)務(wù)管理中得不到正向反饋，沒有有效的數(shù)據(jù)可供利用，使得財(cái)務(wù)管理更為混亂，管理風(fēng)險(xiǎn)更高，形成惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)管理處境尷尬。

（三）資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力較低，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差

一是中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，故資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)意識(shí)較弱。固定資產(chǎn)及流動(dòng)資金使用公私不分的情況較為常見，管理混亂導(dǎo)致資產(chǎn)使用壽命縮短及實(shí)際利用價(jià)值降低，造成企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)。二是財(cái)務(wù)部門缺少管理權(quán)限，無(wú)人專管，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估自有資產(chǎn)價(jià)值，合理分配各類資產(chǎn)。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款、存貨的管理過程中，只是純結(jié)算，而沒有配套的管理措施，營(yíng)運(yùn)能力較弱。企業(yè)主更是只著眼于短期利益，為了利潤(rùn)盲目使用信用政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比例過大，占用企業(yè)更多流動(dòng)資金，若產(chǎn)生壞賬則會(huì)大大增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于存貨的非理性管理，也增加了企業(yè)人工、管理、倉(cāng)儲(chǔ)各方面的成本。三是缺乏預(yù)算管理能力，中小企業(yè)更注重生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、人工預(yù)算等損益類項(xiàng)目，很少關(guān)注預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，不足以為企業(yè)全流程、全周期的營(yíng)運(yùn)提供指導(dǎo)依據(jù)［2］，企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。

（四）內(nèi)外交困壓力趨大，投融資困難

我國(guó)中小企業(yè)的融資難是其固有短板，究其原因，一方面，籌資渠道有限，中小企業(yè)主要通過銀行融資，而銀行對(duì)企業(yè)資信要求較高，大部分中小企業(yè)并無(wú)完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)其整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力進(jìn)行有效佐證，至于其他財(cái)務(wù)途徑融資更是難上加難；另一方面，中小企業(yè)自身投融資決策缺乏合理性，企業(yè)對(duì)融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)主觀臆斷性較強(qiáng)，無(wú)投融資風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，致使融入資金未能高效利用到再生產(chǎn)及其他生產(chǎn)投資中，造成資金的浪費(fèi)，反而增加了管理費(fèi)用，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，為再融資加大了難度。

每一次由于經(jīng)濟(jì)大環(huán)境變革而引發(fā)的行業(yè)洗牌，首當(dāng)其沖的就是中小企業(yè)，一大批中小企業(yè)會(huì)因?yàn)樵牧?、人工等費(fèi)用的上漲，融資的困難而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問題甚至面臨破產(chǎn)。中小企業(yè)要想擺脫各類財(cái)務(wù)問題，轉(zhuǎn)劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)管理能力的提升迫在眉睫。

三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

1.重視財(cái)務(wù)管理工作，培養(yǎng)專職財(cái)務(wù)人員。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提高首先要重視財(cái)務(wù)管理工作，重新審視企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程，讓財(cái)務(wù)思想貫穿日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次需培養(yǎng)專職財(cái)務(wù)人員，科學(xué)用人，重視財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)及道德建設(shè)。對(duì)于外部人才要從待遇上進(jìn)行吸引，對(duì)內(nèi)部人才要舍得花錢進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置繼續(xù)教育鼓勵(lì)金，切實(shí)提高內(nèi)部人才專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的積極性，同時(shí)重視財(cái)務(wù)人員道德規(guī)范，將財(cái)務(wù)管理道德約束整合到企業(yè)制度建設(shè)中，設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從源頭規(guī)范財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)以專業(yè)換業(yè)余。

2.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，中小企業(yè)管理層應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，摒棄原有的粗放式管理，從事前就開始關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依托規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理規(guī)避可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立一套以管理層為主、財(cái)務(wù)為輔的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，可以借鑒同行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控效果顯著的企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，完善崗位設(shè)置，在人員不足的情況下以最低配置組建相互牽制、相互制約的管理團(tuán)隊(duì)，做到麻雀雖小五臟俱全，確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管控制度

1.構(gòu)建全面預(yù)算體系。全面預(yù)算管理可以量化中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況，為管理層決策及同行業(yè)業(yè)績(jī)對(duì)標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐。要配套合理的考核制度，由考核跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)落到實(shí)處，不讓預(yù)算流于形式，使企業(yè)緊跟行業(yè)發(fā)展，形成短期實(shí)干、長(zhǎng)期規(guī)劃的科學(xué)經(jīng)營(yíng)節(jié)奏，結(jié)合自身資源全面健康發(fā)展。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)可以制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用條件，執(zhí)行嚴(yán)格的應(yīng)收應(yīng)付控制審批制度，建立客戶信用檔案，科學(xué)降低壞賬率。涉及資金安全及資產(chǎn)管理的工作要做到專人專管，明確重要崗位職責(zé)，有條件的企業(yè)要配合建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，避免財(cái)務(wù)信息失真及舞弊事件的發(fā)生，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理整體工作的獨(dú)立性，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理能力水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化

1.創(chuàng)新軟件應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)核算能力。合理運(yùn)用財(cái)務(wù)核算軟件，以機(jī)器換人，提高基礎(chǔ)核算效率，將人才從基礎(chǔ)核算中解放出來(lái)，進(jìn)行更為專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，以更好地服務(wù)管理層的預(yù)測(cè)決策。如財(cái)務(wù)云、ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)的運(yùn)用，就可以提高企業(yè)決策水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析精細(xì)化。

2.運(yùn)用管理軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)字化治理。通過財(cái)務(wù)管理軟件整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)流的高效傳遞，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中提供基準(zhǔn)數(shù)據(jù)及實(shí)時(shí)反饋，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各類問題及風(fēng)險(xiǎn)的效率、查詢及解決問題的精準(zhǔn)度。

（四）緊跟發(fā)展合理化投融資

1.識(shí)別市場(chǎng)走向，科學(xué)預(yù)測(cè)融資規(guī)模。企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)注度，以企業(yè)家的敏銳嗅覺識(shí)別市場(chǎng)走向，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，從負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)流動(dòng)性、債務(wù)到期限制等方面合理預(yù)測(cè)本企業(yè)融資規(guī)模，合理融資，提高資金融入利用率，提高信用水平。

2.完善項(xiàng)目啟動(dòng)流程，合理分散資金投向。積極借鑒大型企業(yè)或上市公司對(duì)于項(xiàng)目啟動(dòng)的各環(huán)節(jié)、各階段審批制度，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將其運(yùn)用到本企業(yè)的投資上來(lái)。同時(shí)要多考察市場(chǎng)，進(jìn)行分散、多元投資。還可以在企業(yè)生產(chǎn)需求上挖掘創(chuàng)新型技術(shù)研發(fā)等新技術(shù)投資，響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，獲得政策支持。

四、結(jié)語(yǔ)

在未來(lái)，變革將成為常態(tài)，中小企業(yè)應(yīng)從自身財(cái)務(wù)管理改革入手，挖掘財(cái)務(wù)改革對(duì)企業(yè)發(fā)展的管理紅利，建立健全全面財(cái)務(wù)管理管控體系，為規(guī)范化經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，更好地迎接這個(gè)時(shí)代的挑戰(zhàn)，為中國(guó)新經(jīng)濟(jì)注入新力量。