張洋

（中鐵二十局集團(tuán) 第六工程有限公司，陜西 西安 710032）

一、引言

全面預(yù)算管理指的是依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)未來的經(jīng)營活動、財務(wù)結(jié)果等進(jìn)行全面預(yù)測和規(guī)劃，在對各事項執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控的基礎(chǔ)上實時調(diào)整和完善各項經(jīng)營活動，使企業(yè)利益最大化目標(biāo)得以實現(xiàn)。為進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身綜合競爭力，施工企業(yè)要積極引入全面預(yù)算管理制度，構(gòu)建覆蓋事前、事中、事后等環(huán)節(jié)的管理體系。

二、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用

（一）預(yù)算編制

在編制預(yù)算方案時，需綜合考慮項目運行模式、現(xiàn)場施工環(huán)境、設(shè)計變更、項目規(guī)模、工期松緊、宏觀政策等諸多因素，針對性地制定預(yù)算指標(biāo)，促使預(yù)算的可行性、指導(dǎo)性得到保證［1］。同時，要深入開展市場調(diào)研活動，全面搜集與分析材料、人工、機(jī)械設(shè)備等成本投入，并分析影響這些成本投入在未來發(fā)生價格變動的因素，對成本盡可能進(jìn)行全面、合理的控制，使施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到精準(zhǔn)提升。

（二）預(yù)算控制與差異分析

首先，控制原材料費用。具體到施工一線的項目管理中，要依據(jù)施工設(shè)計認(rèn)真審核原材料用量與使用周期，對材料定額消耗量進(jìn)行準(zhǔn)確計算，避免超量采購問題的出現(xiàn)。要將材料定額領(lǐng)用制度嚴(yán)格執(zhí)行下去，同時注重引進(jìn)新材料和新工藝，降低材料成本，要對各種材料的性能特點進(jìn)行綜合對比，盡量運用低損耗、低價格的材料。對于原材料價格周期性上漲的問題，可在與供應(yīng)商簽訂合同時約定一些針對價格和周期的靈活調(diào)控機(jī)制，避免造成實際成本與建設(shè)單位合同單價相差較大的現(xiàn)象。其次，控制人工成本。要依據(jù)工程實際情況，合理設(shè)置用工數(shù)量，將勞動定額量化執(zhí)行下去。為使作業(yè)人員的積極性得到調(diào)動，可貫徹責(zé)任制度，以提高作業(yè)效率，達(dá)到節(jié)約人工消耗的目標(biāo)。最后，控制機(jī)械設(shè)備費用。要依據(jù)施工方案要求，結(jié)合融資租賃等方式，對施工機(jī)械設(shè)備進(jìn)行合理配置，科學(xué)維護(hù)設(shè)備，促使設(shè)備利用率提高，使用成本降低。

在嚴(yán)格控制預(yù)算的基礎(chǔ)上，需將預(yù)算執(zhí)行的差異分析機(jī)制構(gòu)建起來。項目預(yù)算部門需對所有成本原始資料進(jìn)行搜集和整理，對各節(jié)點、各單項工程成本準(zhǔn)確核算，客觀對比預(yù)算成本與實際成本，將其中的差異、原因找出來，及時采取相應(yīng)的糾偏措施，使損失得到最大限度的降低。

（三）預(yù)算考核

首先，預(yù)算考核過程中，需分階段、分等級、分層次執(zhí)行，充分考慮部門、人員工作任務(wù)，合理設(shè)計考核評價指標(biāo)與手段。制定了評價指標(biāo)后，如出現(xiàn)特殊情況則要及時進(jìn)行調(diào)整，避免因預(yù)算固定不變而影響到人員的積極性。其次，針對施工企業(yè)存在的流動性問題，需通過預(yù)算管理崗位及人員責(zé)任制相結(jié)合的形式，將激勵約束制度完整構(gòu)建起來，依據(jù)考核結(jié)果實施獎懲策略，避免徇私舞弊、虎頭蛇尾等問題出現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理對提升施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用

首先，通過全面預(yù)算的系統(tǒng)化實施，可以逐級分解各項財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，明確劃分相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，能夠有效提升財務(wù)管理的規(guī)范化水平。依據(jù)全面預(yù)算管理執(zhí)行效果，施工企業(yè)管理人員可以客觀評價經(jīng)濟(jì)效益，對生產(chǎn)經(jīng)營計劃進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與修正，以便順利完成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。在這一過程中，也能充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督、糾偏功能，有助于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

其次，施工企業(yè)只有有限的資源，資源配置效率會在很大程度上影響到整體經(jīng)濟(jì)效益。而通過全面預(yù)算管理的實施，能夠優(yōu)化整合、高效分配內(nèi)部資源，避免資源浪費、低效使用等不良問題的出現(xiàn)。通過高效利用各項生產(chǎn)資源，可以提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

最后，施工企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，能夠重點監(jiān)控項目成本，判斷各項成本費用是否合理，并依據(jù)實際工程進(jìn)度管控成本費用發(fā)生額，這樣項目整體施工成本費用就能得到控制，進(jìn)而達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)［2］。

四、施工企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的對策

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳工作

大部分施工企業(yè)雖在戰(zhàn)略層面納入了全面預(yù)算管理的內(nèi)容，但工程施工過程中變更性強(qiáng)、人員流動量大、加之企業(yè)內(nèi)部人員缺乏足夠的認(rèn)知，影響了全面預(yù)算管理的實施效果。針對這種情況，施工企業(yè)需大力提升企業(yè)人員的認(rèn)知水平。首先，管理層要高度重視全面預(yù)算管理，充分明確全面預(yù)算管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的促進(jìn)作用，避免由于過分看重短期利益而忽略全面預(yù)算管理的實施。要對預(yù)算管理人員進(jìn)行科學(xué)選拔，保證其職業(yè)技能、綜合素養(yǎng)等符合全面預(yù)算管理的實施要求，在預(yù)算執(zhí)行方面，要將財務(wù)、計劃、施工、物資四個部門打通，建立預(yù)算執(zhí)行組織機(jī)構(gòu)，健全橫向管理機(jī)制，同時由財務(wù)部牽頭打造預(yù)算管理垂直梯隊，使得預(yù)算執(zhí)行部門在管理方面的橫向、縱向管理雙向貫通，做到雙重約束。其次，施工企業(yè)需綜合利用內(nèi)部宣傳平臺和渠道，廣泛宣傳全面預(yù)算管理的意義，引導(dǎo)企業(yè)員工摒棄錯誤的認(rèn)識，深度參與到全面預(yù)算管理中。最后，由于預(yù)算管理人員的能力素養(yǎng)決定著全面預(yù)算管理的實施效果，施工企業(yè)要構(gòu)建長效培訓(xùn)機(jī)制，就要加大對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度，促使預(yù)算人員的綜合能力、創(chuàng)新素養(yǎng)得到提高。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法

施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定預(yù)算決策的過程中，需綜合考慮實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)選取預(yù)算目標(biāo)，在統(tǒng)一預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上保證預(yù)算目標(biāo)具有較強(qiáng)的可執(zhí)行性。同時，要避免對其他企業(yè)的全面預(yù)算模式照搬照抄，而要考慮本企業(yè)自身的特點與發(fā)展需求，靈活構(gòu)建預(yù)算管理模式，協(xié)調(diào)處理剛性管理與柔性管理之間的關(guān)系，以便切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能。此外，還要拓展與豐富預(yù)算編制方法，結(jié)合施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將固定預(yù)算、彈性預(yù)算等多樣化的編制方法合理運用過來。如編制管理費用預(yù)算時，可將零基預(yù)算作為優(yōu)先選擇對象；編制生產(chǎn)預(yù)算時，可將彈性預(yù)算作為優(yōu)先選擇對象；針對收入、利潤預(yù)算，可將概率預(yù)算方法運用進(jìn)來。通過預(yù)算編制方法的靈活選擇，能夠使預(yù)算方案編制的科學(xué)性、實用性得到顯著增強(qiáng)，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的實施效果。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案

施工企業(yè)預(yù)算管理部門批準(zhǔn)、下發(fā)預(yù)算方案后，各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個崗位就要全面貫徹與落實，避免隨意調(diào)整或修改，使預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性得到保證。同時，要加強(qiáng)配套制度建設(shè)，改善預(yù)算執(zhí)行效果。要嚴(yán)格管理現(xiàn)金流量，在資金收支預(yù)算編制過程中將施工生產(chǎn)計劃、貨款回款、資金撥付等內(nèi)容充分納入考慮范圍，貫徹與落實以收定支原則，避免資金支付風(fēng)險的出現(xiàn)。要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，只有經(jīng)過審核、審批后方可以支付預(yù)算內(nèi)資金。要高效管控日常成本費用，使費用控制指標(biāo)得以順利完成。此外，施工企業(yè)還要逐步將財務(wù)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建起來，實時、動態(tài)監(jiān)控各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，及時預(yù)警通知那些可能超預(yù)算的部門，督促部門查找預(yù)算偏差出現(xiàn)的原因，及時采取針對性糾偏措施。要將審批程序嚴(yán)格履行于預(yù)算外開支事項中，堅持一事一辦的原則。若開支事項并沒有通過審批，財務(wù)部門則要拒絕支付款項。

（四）完善考核激勵制度

通過考核激勵制度的完善構(gòu)建，能夠?qū)?nèi)部員工執(zhí)行預(yù)算的主動性充分調(diào)動起來。同時，施工企業(yè)通過分析考核結(jié)果，也能及時發(fā)現(xiàn)和處理全面預(yù)算管理中暴露出的問題，使全面預(yù)算管理水平得到持續(xù)提升。因此，施工企業(yè)需結(jié)合全面預(yù)算管理任務(wù)和目標(biāo)，系統(tǒng)地制定預(yù)算執(zhí)行績效考核辦法，依據(jù)部門、崗位差異設(shè)計針對性的考核指標(biāo)，客觀評價階段內(nèi)各個部門、崗位的全面預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算考核過程中，需嚴(yán)格依據(jù)相應(yīng)程序來進(jìn)行，避免對考核成績隨意修改，以免影響考核工作的權(quán)威性和公正性。此外，完成考核活動后，還需從物質(zhì)、精神等層面獎勵預(yù)算執(zhí)行效果顯著的部門或人員；針對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門及人員，則要進(jìn)行必要的處罰，如通報批評等。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理對于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及綜合競爭力的增強(qiáng)，具有較大的促進(jìn)作用?，F(xiàn)階段部分施工企業(yè)構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系并不完善，企業(yè)要系統(tǒng)地查找運行問題與出現(xiàn)原因，及時采取相應(yīng)的調(diào)整措施，不斷提升全面預(yù)算管理實施成效。同時，施工企業(yè)要積極學(xué)習(xí)其他現(xiàn)代企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合施工行業(yè)的實際特征，進(jìn)一步創(chuàng)新全面預(yù)算管理實施流程。