王建華

（綏化市黑土精綏貿(mào)易有限責任公司，黑龍江 綏化 152000）

一、引言

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算工作有很大的不同，全面預(yù)算管理在預(yù)算管理前面冠以“全面”二字，就是要區(qū)別于傳統(tǒng)預(yù)算工作的割裂狀態(tài)，讓全員參與預(yù)算，全業(yè)務(wù)覆蓋預(yù)算，而且管理上還要全程跟蹤。只有這樣，才能讓企業(yè)所有員工樹立預(yù)算理念，形成成本效益意識，使預(yù)算體現(xiàn)在民營企業(yè)的一切經(jīng)濟活動之中。然而，有些民營企業(yè)在現(xiàn)實中卻輕視預(yù)算管理工作，在預(yù)算工作上敷衍了事，等企業(yè)發(fā)生問題了才后悔莫及。因此，指出民營企業(yè)在全面預(yù)算管理上存在的問題并提出解決辦法顯得尤為重要。

二、實施全面預(yù)算管理對民營企業(yè)的重要性

（一）有助于科學(xué)規(guī)劃與計劃

通過編制全面預(yù)算、制定企業(yè)總的預(yù)算目標，民營企業(yè)就可以將企業(yè)總的預(yù)算目標分解到各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標和行動計劃中。通過總的預(yù)算規(guī)劃，企業(yè)管理層可以高屋建瓴，統(tǒng)籌全局，有的放矢，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提出更好的解決方案。

（二）有助于部門間溝通與協(xié)調(diào)

通過編制全面預(yù)算，民營企業(yè)各個部門可以互相交流各自的計劃和想法，能及時地感受到其他部門的計劃和想法對本部門的影響，從而制定出符合本部門實際的預(yù)算目標。通過互相溝通，能有效協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，使企業(yè)各個部門預(yù)算目標清晰，互相支持，團結(jié)一致，形成良好的工作氛圍。

（三）有助于控制與監(jiān)督

民營企業(yè)通過編制全面預(yù)算，就有了總的行動計劃，各級管理者可以根據(jù)總的計劃監(jiān)督企業(yè)各部門的運行狀況及計劃完成情況。通過對各個預(yù)算執(zhí)行部門的實際工作業(yè)績和預(yù)算目標進行對比，企業(yè)就可以發(fā)現(xiàn)新的盈利機會或找到經(jīng)營中存在的問題和不足，從而調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和糾正預(yù)算，使預(yù)算目標和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況相適應(yīng)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（四）有助于加強考核與評價

通過全面預(yù)算制定出來的總目標及各層級目標，可以作為企業(yè)全體員工績效評價借鑒的依據(jù)或者參考的標準。通過對各個預(yù)算執(zhí)行部門的實際業(yè)績與預(yù)算目標的考核，就能掌握各個部門工作完成質(zhì)量，有助于表彰完成好的部門和員工，樹立模范典型，從而激發(fā)員工工作的積極性，增強大家的工作干勁，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

三、民營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）員工參與度不夠

民營企業(yè)大都是中小企業(yè)，重視預(yù)算管理工作的并不多，且大都由財務(wù)部門負責預(yù)算工作。有責任心的工作人員還能下到業(yè)務(wù)部門、后勤部門等問問實際情況；不負責任的，就坐在辦公室閉門造車，根據(jù)以前的數(shù)據(jù)加上適當?shù)脑隽縼砭幹祁A(yù)算。預(yù)算人員沒有把指標分解到每個人身上，讓每個人根據(jù)自己的實際能力參與預(yù)算。這樣既不科學(xué)，也不符合實際，更沒有動員所有員工參與到預(yù)算中來，導(dǎo)致員工在實際工作中沒有目標性，月末績效考核也沒有參照目標。

（二）覆蓋業(yè)務(wù)范圍小

民營企業(yè)的預(yù)算人員只是簡單地以相關(guān)財務(wù)指標為基礎(chǔ)來確定指標，并沒有考慮具體的業(yè)務(wù)部門、后勤部門、管理部門等其他部門的數(shù)據(jù)，更沒有根據(jù)管理層投融資決策編制專門預(yù)算，因此并不是真正的覆蓋全業(yè)務(wù)的全面預(yù)算，更談不上和企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標相聯(lián)系。

（三）編制方法單一

民營企業(yè)作為私企，聘用的員工素質(zhì)參差不齊。因此員工對全面預(yù)算的認識不夠正確，也不夠重視，認為預(yù)算只不過是數(shù)字游戲，極少有人懂得專業(yè)的預(yù)算編制方法。事實上，很多民營企業(yè)只是根據(jù)往期數(shù)據(jù)水平，用增量預(yù)算方法或者滾動預(yù)算法編制預(yù)算，預(yù)算編制方法過于單一，缺乏合理性和科學(xué)性。

（四）預(yù)算管理過程沒有全程跟蹤

全面預(yù)算管理除了預(yù)算編制、匯總、審批，還要監(jiān)督實際工作中預(yù)算的執(zhí)行情況，當經(jīng)營期結(jié)束，還要考核各個預(yù)算執(zhí)行單位的實際結(jié)果，獎優(yōu)罰劣，從而實現(xiàn)企業(yè)總的預(yù)算目標。事實上，民營企業(yè)大都只參與預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整環(huán)節(jié)，并沒有對執(zhí)行情況進行具體分析和把控，更沒有事后對預(yù)算進行考核，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果起不到監(jiān)督作用。當外部環(huán)境或者企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，預(yù)算只是簡單地調(diào)整數(shù)據(jù)，沒有科學(xué)理性地分析環(huán)境變化給企業(yè)帶來的影響，無法為領(lǐng)導(dǎo)層提供可靠的信息來源。

（五）預(yù)算組織體系不健全

有些民營企業(yè)只有財務(wù)部門負責預(yù)算編制工作，大部分員工都沒有積極參與進來，更沒有一個健全的預(yù)算管理組織體系。對上，沒有專門負責預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)；對下，各個部門沒有具體負責預(yù)算工作的員工，更沒有和預(yù)算相關(guān)的組織機構(gòu)和規(guī)章制度。在這種情況下，全面預(yù)算管理工作在民營企業(yè)很難得到真正的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致現(xiàn)實中員工預(yù)算意識不強，預(yù)算工作敷衍了事，缺乏有效的監(jiān)管，預(yù)算管理流于形式，不能為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供參考。

四、完善民營企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）全員參與預(yù)算編制

企業(yè)可以規(guī)定由財務(wù)部門牽頭，將根據(jù)戰(zhàn)略目標設(shè)定的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算總目標分解到各個執(zhí)行部門，各個部門再把部門的預(yù)算目標分解到各個班組、每個員工身上。這樣就可以讓每個員工都參與到預(yù)算的編制中來，員工根據(jù)自己的實際工作能力制定切合實際的預(yù)算目標，這樣把每個員工的預(yù)算目標匯總成班組的預(yù)算目標，班組的預(yù)算目標再匯總成部門的預(yù)算目標，最終匯總為企業(yè)總的預(yù)算目標。從領(lǐng)導(dǎo)到員工全員參與編制的預(yù)算目標才切合實際，讓每個員工和部門都知道自己努力的方向，到一定期間也能知道自己的優(yōu)勢和不足，從而更好地提質(zhì)增效。

（二）預(yù)算要覆蓋企業(yè)所有部門

全面預(yù)算管理的“全方位”就是要覆蓋企業(yè)所有的部門，上到做決策的領(lǐng)導(dǎo)層，下到最辛苦的基層，包括承上啟下的中間管理層都應(yīng)有自己的預(yù)算目標。如果企業(yè)未來有重大的投融資決策，那么也要根據(jù)管理層實際制定的投融資決策編制專門的預(yù)算。業(yè)務(wù)部門要根據(jù)自己的工作內(nèi)容編制業(yè)務(wù)部門預(yù)算，比如未來銷量預(yù)算、成本預(yù)算、活動方案預(yù)算、費用預(yù)算等。行政后勤管理部門要根據(jù)企業(yè)總的預(yù)算目標，制定自己的部門預(yù)算，如人力資源預(yù)算、辦公經(jīng)費預(yù)算、后勤費用預(yù)算等。

（三）合理運用預(yù)算編制方法

既然全員參與預(yù)算，那么大家就應(yīng)該知道有哪些預(yù)算編制方法，如何利用科學(xué)合理的方法來制定高效可行的預(yù)算方案。常用的預(yù)算編制方法有很多，各有利弊，企業(yè)的財務(wù)部門要負責對所有員工開展預(yù)算方法培訓(xùn)，讓大家知曉每個方法的編制過程及適用條件，例如定期預(yù)算法適用于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè)，滾動預(yù)算法適用于經(jīng)營環(huán)境變化比較大且管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業(yè)，固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)，彈性預(yù)算法適用于市場或者產(chǎn)能等存在較大不確定性且預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間有明顯數(shù)量依存關(guān)系的企業(yè)，作業(yè)預(yù)算法適用于作業(yè)類型多、作業(yè)鏈較長并且管理層對預(yù)算編制的準確性要求較高的企業(yè)等等。這樣員工就可以根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇合理的預(yù)算編制方法。

（四）全程跟蹤預(yù)算管理

全程跟蹤的全面性體現(xiàn)在企業(yè)各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后都應(yīng)納入預(yù)算管理。企業(yè)要指定專人負責預(yù)算管理的全面跟蹤。首先，事前環(huán)節(jié)要跟蹤預(yù)算的編制、匯總和審批，指導(dǎo)員工科學(xué)合理地編制預(yù)算，并給各個部門和員工規(guī)定相應(yīng)的時限，按時上報預(yù)算指標，具體工作人員及時匯總并請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；其次，事中環(huán)節(jié)要對預(yù)算的執(zhí)行進行合理的監(jiān)督、控制與調(diào)整，企業(yè)要根據(jù)自身實際工作的特點和管理層的需求，設(shè)計一款適合自己實際工作情況的預(yù)算控制方式，以達到企業(yè)設(shè)定的預(yù)算指標；最后，事后環(huán)節(jié)要考核各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算指標實際完成情況，并對完成好的部門予以表彰，沒完成的要分析原因，查找不足，為企業(yè)下個經(jīng)營周期的預(yù)算工作做好鋪墊。

（五）健全預(yù)算管理組織體系

民營企業(yè)如果擁有完善的全面預(yù)算管理組織體系，就可以防止預(yù)算管理工作敷衍了事，監(jiān)督全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行，發(fā)揮全面預(yù)算管理科學(xué)配置資源等作用。因此民營企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理組織體系的搭建，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的制定審批等權(quán)限及各部門的溝通協(xié)商機制。全面預(yù)算管理組織體系由決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個部分組成。組織機構(gòu)健全的民營企業(yè)，首先應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會，這是組織體系的第一部分——決策機構(gòu)，負責對企業(yè)全面預(yù)算管理的各種重大事項作出決定；其次，設(shè)立預(yù)算管理委員會辦公室，這是全面預(yù)算管理組織體系的第二部分——工作機構(gòu)，具體負責全面預(yù)算的制定、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、發(fā)生變化及時對預(yù)算進行調(diào)整、期末分析完成情況、考核完成結(jié)果等各環(huán)節(jié)工作；最后是全面預(yù)算管理組織體系的第三部分——執(zhí)行機構(gòu)，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門及所屬分公司、子公司，負責開展本部門或者本企業(yè)的全面預(yù)算編制工作，并嚴格執(zhí)行管理部門批準下達的預(yù)算指標。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理對民營企業(yè)來說，是一種非常高效的管理手段，做好全面預(yù)算管理，能夠合理配置企業(yè)資源，科學(xué)控制成本，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確戰(zhàn)略經(jīng)營目標，提高企業(yè)管理能力。本文對民營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進行了相關(guān)的闡述，并針對問題給出了相應(yīng)的建議對策，希望為民營企業(yè)在以后實施全面預(yù)算管理時提供一定的參考。