關瑩

（海昌海洋公園天津公司，天津 300450）

一、企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理內(nèi)涵

企業(yè)全面預算管理是以企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和目標為導向，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，用預算的形式在企業(yè)內(nèi)部進行資源的合理配置，強化內(nèi)部管控考核指標，以完成企業(yè)發(fā)展計劃的管理體系。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，全面預算管理影響著企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各個運營流程的全方位分析判斷，它是企業(yè)貫徹發(fā)展戰(zhàn)略重要的管理工具，能夠有效提高資金使用率，促進企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)既定目標。在內(nèi)容方面，全面預算管理涵蓋運營預算和財務預算，其中運營預算主要包含銷售、生產(chǎn)、人工、制造費用、管理費用、材料費用預算等。運營的預算結(jié)果主要體現(xiàn)為現(xiàn)金、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量表等，可以反映企業(yè)的利潤。

（二）全面預算管理的特點

企業(yè)全面預算管理通過預算的方式對企業(yè)財務部門以及非財務部門間的資源進行合理分配、監(jiān)控、考核、分析，以便更好地完成企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)內(nèi)部協(xié)同穩(wěn)步發(fā)展。它將企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和全年計劃結(jié)合，以預算管理的模式制定出一套具體的、可細分、易操作的體系，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃可以更好地落地，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。這充分體現(xiàn)了全面預算工作的全員性、全方位性的特點，也是一種全新的管理理念。

（三）企業(yè)加強全面預算管理的重要性

1.全面預算管理有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)全面預算管理與傳統(tǒng)財務核算不同，是根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略編制全方位的預算，其將企業(yè)未來戰(zhàn)略規(guī)劃和現(xiàn)階段經(jīng)營目標相結(jié)合，能夠提前預測企業(yè)未來一定時間內(nèi)的經(jīng)營情況，提前規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中的風險，并及時給出相應的解決對策，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標始終貫徹于企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展的目標。

2.全面預算管理有助于促進各部門合作與交流。全面預算不僅包括企業(yè)的財務預算，也包括人力資源的用人成本預算，以及各生產(chǎn)操作部門間的采購、消耗、維修等成本預算，是需要各部門協(xié)調(diào)溝通、全員參與的預算。通過各部門間有效的溝通和協(xié)商可以制定出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求的目標預算體系，可以增強各部門之間信息的交互性，可以加強各部門間的配合和協(xié)作。

3.全面預算管理有助于完善員工的績效考核工作。全面預算規(guī)劃了企業(yè)內(nèi)部各個部門在未來一段時期內(nèi)發(fā)展的方向，績效考核是衡量企業(yè)員工工作是否落實到位的重要考評依據(jù)。通過績效考核可以激發(fā)員工對參與全面預算管理的主動性，提高員工的重視程度，使他們努力提高工作效率，最大限度地讓企業(yè)資源得到合理配置，達成企業(yè)預算管理的目標。

二、目前企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）缺乏完善的預算管理體系

現(xiàn)階段，我國企業(yè)對全面預算管理的認識程度普遍不高，并且在管理上沒有足夠的重視，單方面地把全面預算工作理解為只需要財務部門按照公司的戰(zhàn)略部署開展編制規(guī)劃的工作，忽略了全面預算的本質(zhì)是需要公司對全部門、全環(huán)節(jié)進行整體考量，是一個綜合管理系統(tǒng)，而不是財務部門單一的核算。現(xiàn)今，我國大部分企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部沒有設置專門的全面預算管理部門，導致財務部門對企業(yè)業(yè)務流程的了解不夠深入，全面預算的編制和考核工作只是流于形式，影響了預算管理的時效性，無法獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營想要實現(xiàn)的效果。

（二）缺乏對預算執(zhí)行過程的有效監(jiān)控

企業(yè)預算管理的執(zhí)行是實施企業(yè)全面預算管理的核心環(huán)節(jié)，一些企業(yè)在預算的執(zhí)行過程中缺乏正確認識，管控能力較差，沒有好好地執(zhí)行實施，無法從根本上將全面預算與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合在一起，導致企業(yè)的預算編制和部門形同虛設，預算管理的執(zhí)行力無法提升?，F(xiàn)階段我國很多企業(yè)的全面預算工作并沒有全面開展并做到精細化管理，沒有涵蓋企業(yè)全體員工和做到全流程參與，沒有明確各個部門、員工的業(yè)務管理流程，導致預算執(zhí)行非?；靵y，執(zhí)行過程中遇到的問題反饋不及時，無法得到有效解決，直接造成企業(yè)的各種資源無法合理地進行優(yōu)化配置，無法達成全面預算管理的目標。

（三）預算調(diào)整審批程序不完善

全面預算管理中的預算執(zhí)行可分為預算控制和預算調(diào)整，其中，預算調(diào)整在整個預算管理體系中具有非常重要的地位。在企業(yè)實際預算執(zhí)行過程中，市場宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)營條件等客觀因素發(fā)生變化，會對企業(yè)預算的目標和實際效果產(chǎn)生很大的影響，各業(yè)務部門會提出預算調(diào)整申請。如果預算調(diào)整不及時或沒有嚴格按照既定的預算目標和內(nèi)控制度去調(diào)整，就會出現(xiàn)審批程序不嚴格、指標調(diào)整過程較為隨意等問題。如果預算指標不能合理地進行分解，權責不能夠明確劃分，就會大大降低企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行效果，影響企業(yè)自身發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（四）缺乏對預算結(jié)果的有效考核

企業(yè)實施全面預算管理最終要歸結(jié)到對結(jié)果的評價考核中，當考核指標與實際執(zhí)行過程存在錯位時，有些企業(yè)為了自身利益就會過度追求財務指標，導致實際考核指標不能取得被考核者的認同，最終影響了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。另外，有些企業(yè)全面預算管理的考核制度不完善，缺乏對預算管理監(jiān)督和考核工作的落實，影響了員工的積極性，削弱了全面預算管理的執(zhí)行力度。

（五）預算管理專業(yè)隊伍素質(zhì)不高

當前，從我國企業(yè)實施全面預算的情況看，部分企業(yè)預算管理人員的崗位設置較少，且從事相關預算管理工作的人員普遍素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)的人才，大部分預算管理人員只是負責簡單的工作，缺乏專業(yè)化的實操能力和理論知識，不能對企業(yè)的經(jīng)濟活動和戰(zhàn)略規(guī)劃進行全面掌控，影響了企業(yè)的實際發(fā)展和工作效率。此外，管理人員缺乏創(chuàng)新性，企業(yè)的管理理念停滯不前，沒有深入挖掘財務預算的具體價值?，F(xiàn)階段，如果企業(yè)無法吸納更多的管理人才，就無法制定出清晰、明確的戰(zhàn)略目標和可供實施的方案。

三、解決全面預算管理困境的對策

（一）完善全面預算管理組織體系

要想全面預算管理在整個經(jīng)營過程中發(fā)揮出作用，企業(yè)各部門和員工就要共同參與和配合，建立符合公司發(fā)展需要的預算管理組織體系。除了財務部門，企業(yè)其他部門的所有員工也要參與進來，可以在企業(yè)內(nèi)部設置監(jiān)督管理機制，以便落實企業(yè)日常的全面預算管理工作。要不斷加強對員工的全面預算管理培訓，企業(yè)內(nèi)部管理層要發(fā)揮帶頭作用，充分調(diào)動工作熱情，讓員工工作更有積極性，企業(yè)只有足夠重視對全面預算管理的學習，才能有效發(fā)揮管理作用，為預算的執(zhí)行提供有力的支撐，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強對預算執(zhí)行過程的高效監(jiān)控

加強企業(yè)對預算的執(zhí)行力是提升企業(yè)核心競爭力的關鍵，預算的嚴格執(zhí)行是確保全面預算目標實現(xiàn)的前提和保證。首先，企業(yè)應該提高員工自身的預算執(zhí)行力，要嚴格按照既定的預算方案實施到位，對預算過程中出現(xiàn)的偏差要及時糾正，定期監(jiān)控。其次，企業(yè)要及時查明影響預算執(zhí)行的原因，針對不同情況提出有針對性的整改意見并進行優(yōu)化管理。最后，還要加強對預算的管控和監(jiān)督，把企業(yè)年度預算目標細分到月度和季度進行分期管控，為促進企業(yè)整體目標達成提供支持。

（三）優(yōu)化預算調(diào)整審批手續(xù)的管理

企業(yè)應該根據(jù)實際情況客觀合理地制定出符合企業(yè)自身經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展的目標和方案，企業(yè)預算調(diào)整需要遵守企業(yè)內(nèi)部嚴格的審批程序，在充分說明企業(yè)進行預算調(diào)整的原因以及方案所帶來的影響后，再交由企業(yè)內(nèi)部預算管理監(jiān)督部門對預算執(zhí)行部門提出的方案調(diào)整進行審核，并提出審核意見，待企業(yè)的預算管理部門及決策層批復后執(zhí)行。

（四）完善預算考核與績效管理

在全面預算管理中，為了確保企業(yè)全面預算管理工作得到更好的發(fā)展，企業(yè)要完善預算考核和績效管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性。所以企業(yè)必須制定出一套公平且完善的考核機制，將各項涉及預算考核指標的考核制度納入其中，實現(xiàn)權責統(tǒng)一。在預算考核制度建立之后，為激發(fā)員工工作的積極性，需要配備相應的獎懲制度，并且設置專門的監(jiān)督考核部門。只有有獎有罰才能增強員工對預算管理實施的主動性，保證企業(yè)全面預算管理順利推進，從而促進企業(yè)管理體系整體的發(fā)展。

（五）提升預算管理隊伍素質(zhì)

企業(yè)要重視企業(yè)內(nèi)部人員的隊伍建設，培養(yǎng)專業(yè)化的財務預算管理團隊，以整體提升企業(yè)財務預算管理水平，這也是全面提升企業(yè)預算管理水平的重要手段之一。因此，不僅要加強專業(yè)人才的引進，也要通過各種方式提升企業(yè)內(nèi)部財務人員整體的業(yè)務水平，達到財務團隊全員提升的效果。企業(yè)內(nèi)部管理層還需要做好財務預管理人員的梯隊建設，作為管理人員要起到模范帶頭作用，引導員工學習新知識，提升業(yè)務能力和工作效率。這有助于預算管理隊伍的整體發(fā)展，可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，并推動企業(yè)財務管理水平的整體提升，達到全面提升企業(yè)預算管理水平的效果。

四、結(jié)語

企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)管理中的作用，就必須做好財務資源的優(yōu)化配置，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況和外部環(huán)境影響找出影響企業(yè)發(fā)展的問題所在，根據(jù)企業(yè)自身問題，制定出一套符合公司發(fā)展要求的戰(zhàn)略計劃。企業(yè)通過加強預算管控監(jiān)督，建立科學的預算報表編制，強化內(nèi)部人員的績效考評工作，重視企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對預算管理的指導作用，可以推動企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。