何海玲

（河北省體育彩票管理中心，河北 石家莊 050011）

一、前言

自2011年11月開始，財政部從《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》征求意見開始，陸續(xù)發(fā)布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（實行）》《關于加強財政內部控制工作的若干意見》等文件，2016年6月，河北省財政廳下發(fā)《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的實施意見》（冀財會〔2016〕31號），一系列政策的公布對事業(yè)單位內控建設工作的全面推進提出了新的要求。但是，目前彩票機構內控機制不健全，不管在銷售管理還是在兌獎服務或渠道建設上都有待提升。完善彩票機構內控機制，給予審計工作充分的重視，能夠提升事業(yè)單位風險防控水平，推動彩票事業(yè)健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內部控制建設的必要性

（一）彩票事業(yè)單位的業(yè)務特點

隨著彩票行業(yè)的日益壯大，彩票市場法規(guī)制度也得到了進一步的完善，彩票發(fā)行規(guī)模擴大，可以更好地服務于公益事業(yè)。彩票隸屬高風險行業(yè)，2015年審計署首次對我國彩票行業(yè)開展大規(guī)模審計，并公布了資金審計結果。結果顯示，我國彩票行業(yè)存在較多違規(guī)違法問題，比如虛報套取現(xiàn)象、擠占挪用現(xiàn)象、違規(guī)采購問題、津貼補貼違規(guī)發(fā)放問題等。在抽查資金中發(fā)現(xiàn)問題資金比例超過1/4，彩票機構部分工作者存在以權謀私、弄虛作假侵占資金、少報進行彩票銷售資金侵占等問題；還有一些公職人員利用職權進行彩票投注站的違規(guī)經營。以上種種問題的產生都與彩票行業(yè)內控體系的不完善息息相關，審計視角下強化彩票行業(yè)內控建設非常迫切。

（二）加強內部控制建設的必要性

第一，加強內控建設有助于降低事業(yè)單位的風險。內控建設包括單位層面和業(yè)務層面，每年按照財政要求進行自我評價，通過“以評促建”的方式推進事業(yè)單位內控建設工作，在內控建設中通過工作流程和工作內容的梳理，全面覆蓋事業(yè)單位的管理工作，重點關注重要業(yè)務、高風險領域、關鍵崗位及金額較大、頻次較高的業(yè)務，針對薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患不斷進行改良和完善，對業(yè)務中、工作流程中以及服務對象存在的廉政風險點和出現(xiàn)的廉政風險提出防控措施，通過內控建設大大降低事業(yè)單位的風險。

第二，內控的有效推行可以更高效地發(fā)揮內審的職能。內審的關鍵就是對單位內控及風險管理進行科學性及合理性的審查，內審工作的開展以實現(xiàn)單位經營管理目標為最終目的。內審工作的合理開展可以進一步健全單位內控、提升內控有效性，內控體系是內審的核心，單位內控的健全及有效性的提升也可以更好地發(fā)揮其內審監(jiān)督作用。內審的開展要以全面真實的財會信息為依據(jù)，對單位經濟活動中存在的漏洞進行查找，對單位經濟效益進行評價。內控則主要是對單位經濟活動進行內部管理，保障職能部門、工作人員信息通暢性，內控工作是保障財會信息真實全面的基礎，內控的有效推行可以更高效地發(fā)揮內審的職能。

三、審計視角下事業(yè)單位內控制度建設的現(xiàn)狀及存在的問題。

（一）人員和內控機構設置不當

現(xiàn)階段，一些彩票類事業(yè)單位缺乏內控專業(yè)人才，單位工作者對內控相關知識缺乏深層次了解，一般依靠第三方進行內控設置，盡管第三方對內控知識比較熟悉，但是卻對事業(yè)單位具體業(yè)務情況缺乏了解，難以有效發(fā)揮內控的作用。另外，事業(yè)單位缺乏專門的內控小組，沒有從各個職能部門財務、辦公室、業(yè)務、技術等部門抽調業(yè)務骨干組成小組對內控工作負責，單位內控機構設置存在問題。

（二）內控制度建設不夠完善

要按照財政要求完善事業(yè)單位內控制度體系，保持其與國家政策法規(guī)的同步性，與事業(yè)單位自身發(fā)展的適應性。但現(xiàn)實是，彩票行業(yè)各事業(yè)單位盡管進行了內控手冊的編制，但是卻不能依據(jù)業(yè)務流程的變化進行更新，配套的制度建設不夠完善。例如，單位層面未建立完善的關鍵崗位管理制度，沒有合理安排關鍵崗位輪崗。業(yè)務層面的采購管理實施供應商準入制度管理，但對投標企業(yè)卻不能嚴格審查企業(yè)資格，無法確定投標文件的準確性，不能規(guī)范招標比選業(yè)務，對于不合規(guī)矩的投標單位沒有納入黑名單管理。

（三）信息建設滯后

盡管彩票行業(yè)事業(yè)單位各部門各崗位的相關業(yè)務已經基本實現(xiàn)了系統(tǒng)化、信息化，例如，辦公室有合同管理系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)、人員管理系統(tǒng)、文件管理系統(tǒng)，財務有績效管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，各個管理系統(tǒng)已經實現(xiàn)了電子化管理，但是由于各系統(tǒng)的供應商不同，所以難以進行整合。業(yè)務數(shù)據(jù)也不能與財政一體化平臺（會計核算、國庫支付平臺、預算管理）實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接和信息共享，單位各資源信息難以整合，數(shù)據(jù)分離、“信息孤島”現(xiàn)象依舊存在，不能充分發(fā)揮內部控制的作用。

四、導致事業(yè)單位內控制度建設問題的原因分析

（一）事業(yè)單位對內控的重要性缺乏認識

近幾年，國家進一步強化了對行政事業(yè)單位權力運行的監(jiān)督，制約力度也有所提升，這使很多單位意識到了內部控制的重要性。但受傳統(tǒng)理念的影響，依舊有一些事業(yè)單位對內控工作的重視度不足，導致單位內控專業(yè)人才不足，機構設置不合理，難以發(fā)揮其應有的作用。比如，在很多事業(yè)單位，由于管理者的不重視，單位內控體系不完善，專業(yè)的內控人員匱乏，缺乏專門的內控部門，影響了事業(yè)單位內控工作的順利開展。因此，想要推動事業(yè)單位內控機制的完善并提升內控水平，不管是單位管理者還是員工，都應給予內控工作足夠的重視，從思想上提升對內控工作的認知水平，尤其是高風險的彩票行業(yè)，提升對內控的重視度非常必要。

（二）事業(yè)單位偏重于財務控制

大部分彩票機構都按照財政部門或者主管單位公布的相關政策文件，制定與完善單位財務管理、單位開支、報銷流程等相關制度。而內控方面卻往往更重視財務控制，對于機構人員與崗位的管理缺乏重視，對于重點業(yè)務領域、流程關鍵控制點等缺乏管控，在崗位職責方面不夠清晰，業(yè)務流程的規(guī)范性不足、相關標準存在缺失，這一系列內部管理問題導致單位內控制度不夠完善。

（三）事業(yè)單位審計人員綜合素養(yǎng)有待提升

現(xiàn)階段，很多彩票機構內控工作者都是由財會人員轉崗擔任，在內控專業(yè)知識、專業(yè)技能、工作經驗上都表現(xiàn)出十分匱乏的狀態(tài)，還有一些年齡稍大的財會人員在財務軟件應用、現(xiàn)代信息技術使用方面的表現(xiàn)不是很好，彩票機構審計工作隊伍綜合素養(yǎng)整體較低，影響了內控工作的順利開展，出現(xiàn)內控工作效率低下、難以滿足信息化時代對事業(yè)單位財務管理及內審工作要求的現(xiàn)象。因此，提高事業(yè)單位審計工作者的綜合素養(yǎng)，創(chuàng)建一體化的信息平臺，推進單位資源信息整合勢在必行。

五、審計視角下事業(yè)單位內控制度建設的對策

（一）增強管理層的內控意識，優(yōu)化組織架構，明確崗位職責

《行政事業(yè)單位內部控制制度（試行）》中明確規(guī)定：單位負責人需要對本單位內控的創(chuàng)建、健全、有效實施等負責。盡管彩票類事業(yè)單位內控實施的效果與每一名工作者的內控意識及工作行為都關系密切，但是內控的實施效率及效果卻受到領導內控意識的直接影響。事業(yè)單位內部環(huán)境中非常重要的一部分就是組織架構，是單位內控體系的基礎。要優(yōu)化彩票機構組織架構、明確崗位責任、完善議事決策機制、健全內部監(jiān)督機制，保障決策、執(zhí)行與監(jiān)管的有效分離，明確劃分責任，避免工作推諉現(xiàn)象，提升工作效率，保障單位信息交流暢通，降低機構經營風險。

（二）健全內控制度

健全的內控制度是事業(yè)單位內控機制正常運行的基礎，彩票機構應結合自身運營實況，嚴格依照有關法律法規(guī)及企業(yè)內控成功案例對內控制度進行完善，保障彩票機構各項業(yè)務活動的開展都有可依據(jù)的標準及流程，確保單位各項管理及內控工作有章可循，有效開展。另外，彩票機構應以互相牽制與協(xié)調為原則進行崗位設置，保障不相容崗位分離，防止權責交叉，促使單位各部門與人員之間能夠互相監(jiān)督，推進內控制度落實和單位工作的正常開展。要嚴格按照《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定進行招標比選，規(guī)范招標比選程序，規(guī)范內部審批流程，嚴格審查投標企業(yè)的資格、投標文件的有效性，規(guī)范招標比選業(yè)務，將不合規(guī)定的投標單位納入黑名單管理。

（三）加強彩票機構信息系統(tǒng)控制。

在信息系統(tǒng)創(chuàng)建上，首先，彩票機構應嚴格按照上級部門的要求引入彩票管理信息化系統(tǒng)，進一步強化對系統(tǒng)管理者的業(yè)務培訓，使其可以在熟練掌握業(yè)務、技能的基礎上對相關的信息軟件進行創(chuàng)新性使用及改進。要整合相關業(yè)務系統(tǒng)，建立和完善彩票信息化管理系統(tǒng)。其次，彩票機構本級信息管理系統(tǒng)開發(fā)者對信息技術比較熟悉，卻對彩票專業(yè)知識缺乏了解，導致信息系統(tǒng)創(chuàng)建及運行中可能出現(xiàn)問題。在彩票行業(yè)迅猛發(fā)展的時代，對信息技術與彩票業(yè)務專業(yè)知識都比較熟悉的人員是非常緊缺的，培養(yǎng)與挖掘綜合素養(yǎng)較高的彩票行業(yè)人才，有助于推進彩票信息化管理系統(tǒng)的整合與發(fā)展。

六、結語

彩票機構作為一個高風險事業(yè)單位，應在嚴格遵守法律法規(guī)及行業(yè)管理標準的基礎上，根據(jù)國家有關要求進行內控體系創(chuàng)建和設計，強化內部管理，提高經營效率和財務會計信息質量，保障內容融入單位業(yè)務各個環(huán)節(jié)。同時，相關人員還應意識到內控機制的完善不是一蹴而就、一成不變的，應根據(jù)單位業(yè)務的更新與變化對內控體系不斷進行完善與創(chuàng)新，為彩票機構的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。