張苗

（高郵市水利局，江蘇 高郵 225600）

一、引言

實行全面預算管理一方面可對項目全過程進行有效監(jiān)督與控制，另一方面還可優(yōu)化資源配置，提高資金使用效能，滿足實際發(fā)展需求。但目前，全面預算管理的應用仍存在較多問題，若未及時解決，則不利于整個水利行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文就此展開分析與論述。

二、水利事業(yè)單位實行全面預算管理的意義

（一）貫徹落實政策法規(guī)

近幾年，為了推動綠色發(fā)展，我國加大了對水利事業(yè)單位的政策支持，先后出臺了一系列政策法規(guī)文件。如今，水利事業(yè)單位實行全面預算管理，不僅可確保管理目標與戰(zhàn)略目標相符合，而且有利于進一步貫徹落實政策法規(guī)，加快整個水利行業(yè)的發(fā)展進程。

（二）提高生態(tài)效益

相比而言，水利事業(yè)單位更加注重社會以及生態(tài)效益。新經(jīng)濟形勢下，水利事業(yè)單位逐漸運用現(xiàn)代化管理手段，全面預算管理也受到了重視。只有加強預算管理，把握事前、事中、事后三大關鍵環(huán)節(jié)，才能優(yōu)化資源配置，促使水利事業(yè)單位的生態(tài)效益不斷提高。

（三）實現(xiàn)現(xiàn)代化管理

全面預算管理主要是指以預算為核心，對企業(yè)運營管理進程中的財務、非財務資源進行有效控制以及合理配置，經(jīng)過科學的協(xié)調與組織，確保項目的有序推進，繼而實現(xiàn)經(jīng)營目標。新時期，全面預算管理不再集中于財務部門，而是強調全體人員的參與，具有綜合性、全方位的特點。全面預算管理可滿足水利事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的需求，能夠合理地分配各項資源，提高其利用率以及使用效能，也有利于水利事業(yè)單位構建現(xiàn)代化管理體系。

三、水利事業(yè)單位全面預算管理現(xiàn)存問題分析

（一）預算編制不科學

預算編制有兩大模式，一是自下而上，二是自上而下。前者主要是指各個部門管理人員都參與到預算編制過程中，但受到一定因素的影響，極易出現(xiàn)總預算目標與部門預算目標不一致的現(xiàn)象，具體執(zhí)行時也會出現(xiàn)較多失誤［1］；后者是一種典型的被動主體模式，主要是指直接將目標下發(fā)，執(zhí)行起來更加高效，但沒有重點考慮預算環(huán)節(jié)，導致預算編制流于形式。受傳統(tǒng)思維的限制，水利事業(yè)單位會從中選擇一種模式，未將兩者的優(yōu)勢有機整合，而只有揚長避短，才能突出預算編制，并確保預算編制的科學性。

（二）預算執(zhí)行不到位

預算執(zhí)行效力決定著全面預算管理在企業(yè)運營管理中的實行效果，如今隨著經(jīng)濟體制改革的持續(xù)推進，其在水利事業(yè)單位已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出規(guī)范性的特點。但目前，仍有部分水利事業(yè)單位對預算執(zhí)行的重視程度較低，將重心放在事后環(huán)節(jié)，未適當加大監(jiān)督控制力度，導致預算執(zhí)行與原有編制出現(xiàn)明顯的偏差，且有的執(zhí)行人員習慣根據(jù)個人判斷隨意修改預算方案，此時必然會出現(xiàn)管理混亂、執(zhí)行效率偏低等現(xiàn)象。另外，盡管水利事業(yè)單位建立了相對嚴謹?shù)墓芾碇贫?，但在崗位責任劃分方面仍存在不細致、不明確的問題，未真正地實現(xiàn)職責分離，對預算執(zhí)行產(chǎn)生了負面影響。

（三）考核機制不完善

全面預算管理強調全體人員的參與，也需要對單位所有項目的全過程進行監(jiān)督與控制。預算考核的主要目的是對預算執(zhí)行以及資金使用情況展開綜合評估，通過評估反映出全面預算管理的落實效果。目前，水利事業(yè)單位預算考核機制并不完善，主要表現(xiàn)如下：第一，過于強調最終結果，未形成一個全過程、全方位的考核體系，覆蓋面過于狹窄，沒有對事前、事中環(huán)節(jié)進行科學的評價，與實行全面預算的初衷相悖；第二，設置的考核指標過于單一，未結合具體的預算工作內容設置具有針對性、適宜性的指標，無法將實際業(yè)績反映出來，所使用的獎懲手段不合理，難以調動各人員參與預算管理以及預算執(zhí)行的積極性；第三，對預算考核的監(jiān)督力度不足，甚至處于無人監(jiān)管的狀態(tài)，導致考核結果缺乏科學性與全面性，不能為之后的預算編制提供準確的參考數(shù)據(jù)。

（四）預算報告利用率低

對水利事業(yè)單位而言，全面預算管理報告可將單位運營管理過程中實際存在的問題反映出來，具有較大的應用價值，有利于實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展［2］。但目前，水利事業(yè)單位部分預算人員對全面預算的認知不到位，也對預算報告不太重視，在完成預算管理工作之后未能對此進行總結分析以及整合，預算報告利用率偏低。在這種情況下，單位對工程建設、資源開發(fā)利用等主營項目，在全面預算管理方面的投入不能直接轉化為最終管理成效，難以將全面預算的優(yōu)勢展現(xiàn)出來［2］。

四、新形勢下完善水利事業(yè)單位全面預算管理的有效對策

（一）提高預算編制水平

新形勢下，水利事業(yè)單位應當結合自身特點以及管理現(xiàn)狀，采取混合式管理模式，實現(xiàn)分級編制、逐級匯總。首先，可立足于根本，盡可能設立相對獨立的預算管理委員會，由各個部門管理者統(tǒng)一進行管理，要求部門成員參與到預算編制當中。其次，水利事業(yè)單位必須對內外環(huán)境展開全方位的客觀分析，在此基礎上預測單位經(jīng)營項目應當完成并可以實現(xiàn)的目標，為提高預算目標的可行性提供切實的保障。最后，遵循由上至下的原則，將總目標層層分解，對應到各部門、各崗位，下達關鍵性的項目指標，各部門根據(jù)工作內容以及情況完成預算編制報告，再上交至預算管理委員會，由專職的預算人員進行分析，審查平衡，充分協(xié)調，經(jīng)審批之后編制預算方案，確保預算目標與戰(zhàn)略目標相符。此外，水利事業(yè)單位需要合理應用多樣化的預算編制方法，可根據(jù)項目需求以及特性選擇適宜的編制方法，如零基預算法、滾動預算法等，也可將不同編制方法整合，堅持規(guī)范性、全面性的原則，對利潤預算、固定資產(chǎn)預算、供應預算等展開預測，順利完成預算編制工作［3］。

（二）確保預算執(zhí)行效力

對水利事業(yè)單位而言，在新形勢下優(yōu)化全面預算管理效果，目前最主要的一點就是確保預算執(zhí)行效力。具體做法如下：第一，重視編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的有機銜接，將預算明細層層分解之后，逐一落實具體的執(zhí)行情況，若出現(xiàn)明顯的偏差，需要經(jīng)過嚴格的流程進行審批，之后再進行調整，避免出現(xiàn)隨意更改預算方案的行為，同時從根本上防止資金被占用，提高資金使用效能；第二，定期針對預算執(zhí)行情況組織匯報與分析會議，要求各部門負責人參加，對一些超出預算、無預算的項目，找出主要影響因素，必要時追究責任、問責到人，這樣才能為后續(xù)更加高效的預算執(zhí)行奠定基礎。

（三）完善預算考核機制

完善預算考核機制是水利事業(yè)單位落實全面預算管理的必要前提之一，也是端正相關人員思想態(tài)度、提高預算執(zhí)行效力的重要手段。水利事業(yè)單位應當以全面性為核心，建立一個覆蓋范圍廣、績效指標明確的考核機制，對預算執(zhí)行進行科學的綜合評價。通過考核評估，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的種種問題，再展開重點分析，完成相應的優(yōu)化調整方案，為下一次的預算編制提供參考。還有，水利事業(yè)單位可增設追蹤問效機制，以嚴謹規(guī)范的考核指標為主，堅持標準性與人性化相結合的原則，實現(xiàn)靈活調整、理性對待，避免出現(xiàn)一刀切等有失公正的行為。除此以外，水利事業(yè)單位還可將考核評估結果與獎懲直接掛鉤，創(chuàng)新激勵手段，對完成預算目標且預算執(zhí)行效果最佳的部門給予豐厚獎勵，對超出預算且執(zhí)行效果不佳的部門給予嚴厲懲罰。

（四）充分利用預算報告

在實行全面預算管理的過程中，水利事業(yè)單位應當從業(yè)財融合的層面出發(fā)，加強內部各部門之間的有效溝通，制定完整且真實的預算報告，并充分利用。水利事業(yè)單位不同經(jīng)營項目的開展都離不開成本管控，全面預算可以說是成本管控的基礎，因此水利事業(yè)單位可重點分析預算報告中的各項數(shù)據(jù)信息，通過對比分析，找出其中最關鍵的資源消耗點，著重探究誘發(fā)因素，基于此選擇適宜的成本管控方式，優(yōu)化調賬成本控制方案［4］。

五、結語

如今水利事業(yè)單位應當充分把握全面預算管理現(xiàn)存問題，結合水利事業(yè)單位的特點，從不同的角度出發(fā)，探索相應的完善對策，不斷提高全面預算管理水平，確保各個經(jīng)營項目的順利開展，從而進一步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。