肖仁霞

（煙臺(tái)市牟平區(qū)港口設(shè)施養(yǎng)護(hù)中心，山東 煙臺(tái) 264100）

一、引言

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，事業(yè)單位的預(yù)算管理工作就是“凡事”中的“預(yù)”，“預(yù)”做好了，可以說(shuō)“事”就成功了一半。作為事業(yè)單位管理的一部分，預(yù)算管理也是其內(nèi)部控制制度中重要的環(huán)節(jié)，如何科學(xué)規(guī)劃預(yù)算管理，成為事業(yè)單位參與社會(huì)事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能的重要部分。在現(xiàn)實(shí)中，事業(yè)單位的預(yù)算管理對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，重要性不言而喻，但在實(shí)施過(guò)程中不可避免地出現(xiàn)了許多問(wèn)題。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理的重要性

（一）事業(yè)單位預(yù)算管理有助于完善內(nèi)部控制制度

預(yù)算工作作為事業(yè)單位內(nèi)部控制中的一環(huán)，具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面的控制，事業(yè)單位建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，在預(yù)算實(shí)施的過(guò)程中，如果哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，哪個(gè)環(huán)節(jié)就會(huì)體現(xiàn)出內(nèi)控制度的缺陷，相關(guān)管理層會(huì)根據(jù)缺陷及時(shí)采取解決措施，從而完善內(nèi)部控制制度，消除預(yù)算工作運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成，達(dá)到預(yù)算管理工作對(duì)于事業(yè)單位相關(guān)工作的控制作用。

（二）事業(yè)單位預(yù)算管理有助于完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作

一方面，預(yù)算工作是對(duì)單位的收支進(jìn)行的預(yù)計(jì)，反映了一定時(shí)期單位收入的具體來(lái)源和支出的具體方向，有利于提前評(píng)估財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀，以此減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)全面科學(xué)的預(yù)算管理工作，可以對(duì)事業(yè)單位在下一階段的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況有一個(gè)比較精準(zhǔn)的把握，管理層可以依據(jù)預(yù)算結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的處理與防范措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避或降低。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

（一）全員對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不深、重視程度不足

在事業(yè)單位的各項(xiàng)工作中，很多事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理的重視程度比以前好了許多，但全員參與預(yù)算工作的理念不夠深入，其主要表現(xiàn)是：事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理工作比較重視，了解的比較多，參與預(yù)算工作的部門(mén)也多了，并且制定了相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，也成立了預(yù)算管理工作小組，但是其將預(yù)算工作交由一個(gè)牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)，僅是牽頭部門(mén)在開(kāi)展相應(yīng)預(yù)算工作，別的部門(mén)和人員只是名義上掛了個(gè)名，實(shí)際上沒(méi)有參與工作，導(dǎo)致預(yù)算工作質(zhì)量和工作效率低下。

（二）預(yù)算編制不合理

隨著預(yù)算管理工作的不斷加強(qiáng)，科學(xué)性和穩(wěn)妥性成為預(yù)算編制的基本要求，這就要求事業(yè)單位在預(yù)算編制時(shí)要充分結(jié)合本單位的職能要求和年度工作計(jì)劃，在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)盡可能地穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，并且預(yù)算測(cè)算的過(guò)程要有理有據(jù)，預(yù)算編制的方法要科學(xué)，預(yù)算的核定也要科學(xué)。但是由于預(yù)算工作是對(duì)下一年度的收入支出進(jìn)行預(yù)計(jì)，如果沒(méi)有科學(xué)的測(cè)算，沒(méi)有在編制預(yù)算收入時(shí)留有余地或者編制預(yù)算支出時(shí)量力而行，那么單位在編制預(yù)算時(shí)，就會(huì)影響預(yù)算編制的合理性；另外，財(cái)會(huì)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門(mén)不參與預(yù)算工作，也會(huì)影響預(yù)算編制工作的合理性。

（三）預(yù)算的績(jī)效目標(biāo)不夠明確

在預(yù)算管理工作中，績(jī)效目標(biāo)是編制預(yù)算、實(shí)施績(jī)效監(jiān)控、開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)的重要基礎(chǔ)，是單位安排預(yù)算的重要依據(jù)。在事業(yè)單位預(yù)算管理工作中，單位負(fù)責(zé)編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，在這個(gè)過(guò)程中，明確的績(jī)效目標(biāo)是中心，具有導(dǎo)向性的作用。因此，事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)要有明確的績(jī)效目標(biāo)并且將績(jī)效目標(biāo)細(xì)化量化。但是目前很多事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算評(píng)價(jià)工作時(shí)，沒(méi)有設(shè)定經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證的績(jī)效目標(biāo)，影響了預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，導(dǎo)致單位預(yù)算管理水平在實(shí)際工作中難以得到提升。

（四）預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)

預(yù)算能否得到剛性執(zhí)行，關(guān)系著預(yù)算管理的有效性與否。事業(yè)單位如果在預(yù)算方面執(zhí)行得不好，會(huì)嚴(yán)重影響單位預(yù)算管理工作的整體情況，影響單位的發(fā)展。執(zhí)行不好的原因主要表現(xiàn)在：一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠，影響了預(yù)算執(zhí)行的積極性，難以發(fā)揮預(yù)算對(duì)單位運(yùn)行的控制作用。二是預(yù)算執(zhí)行責(zé)任沒(méi)有劃分明確，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，如單位資金隨意改變用途、預(yù)算執(zhí)行脫離預(yù)算目標(biāo)等。三是預(yù)算執(zhí)行力度不夠的時(shí)候，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，缺乏責(zé)任追究，影響了預(yù)算管理工作的實(shí)施。在以上情況下，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行工作的實(shí)際效果不理想，單位難以用執(zhí)行結(jié)果作為參考對(duì)后續(xù)工作進(jìn)行分析和調(diào)整。

四、事業(yè)單位預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，事業(yè)單位預(yù)算工作要堅(jiān)持人人都參與，要調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)職工的積極性和主動(dòng)性，要全員參與、全員考核。在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算工作的牽頭部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作重要性的宣傳，提高全單位對(duì)于預(yù)算工作的重視程度；預(yù)算牽頭部門(mén)更要協(xié)調(diào)好各部門(mén)之間的關(guān)系，加強(qiáng)各部門(mén)之間的配合，尤其是業(yè)務(wù)部門(mén)的配合至關(guān)重要。全員參與預(yù)算工作時(shí)要遵守各項(xiàng)預(yù)算管理制度，預(yù)算管理制度包括了預(yù)算編制制度、預(yù)算執(zhí)行制度以及預(yù)算績(jī)效制度等，還有預(yù)算管理意見(jiàn)和具體的實(shí)施細(xì)則。

（二）完善預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算工作開(kāi)展的前提，是保證預(yù)算合理執(zhí)行的基礎(chǔ)，它對(duì)預(yù)算管理工作有直接的影響，這就需要事業(yè)單位完善編制方法，明確預(yù)算目標(biāo)，細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，做好預(yù)算編制。為了保證預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，最好成立預(yù)算編制小組，小組成員由各個(gè)部門(mén)人員組成，聽(tīng)取各個(gè)部門(mén)的建議和意見(jiàn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，再合理安排各部門(mén)的收入支出活動(dòng)。事業(yè)單位中的全面預(yù)算包括：收入預(yù)算、支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要合理組織預(yù)算收入、嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照“二上二下”的編制流程編制、審批，各預(yù)算編制部門(mén)除了要掌握本部門(mén)、本單位以前年度預(yù)算的執(zhí)行情況外，還要以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和履行本單位職能的需要為依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)認(rèn)真測(cè)算，力求各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。編制收入預(yù)算時(shí)，要結(jié)合近幾年實(shí)際取得的收入，還要考慮到各項(xiàng)增收減收因素。編制支出預(yù)算時(shí)，要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合近幾年實(shí)際支出編制，不能隨意虛增或虛減。編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要有充分的立項(xiàng)依據(jù)，詳細(xì)的實(shí)施方案，明確的支出內(nèi)容以及合理的績(jī)效目標(biāo)。

（三）建立明確預(yù)算績(jī)效目標(biāo)

事業(yè)單位編制好的預(yù)算要得到全面執(zhí)行，需要全面實(shí)施績(jī)效管理，緊緊圍繞績(jī)效目標(biāo)，將績(jī)效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理效益最大化。績(jī)效目標(biāo)要能清晰地反映出預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果，設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)要符合以下四個(gè)要求：一是績(jī)效目標(biāo)具有明確的指向?？?jī)效目標(biāo)從大的方面說(shuō)，要符合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，從小的方面說(shuō)，要符合本單位職能和發(fā)展規(guī)劃的要求，并與本單位相應(yīng)的預(yù)算支出內(nèi)容、范圍等相關(guān)聯(lián)。二是績(jī)效目標(biāo)要細(xì)化量化?？梢詮臄?shù)量、成本以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面進(jìn)行細(xì)化，要具有可衡量性。三是績(jī)效目標(biāo)要具有可行性，具有可操作性。設(shè)定績(jī)效目標(biāo)時(shí)要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證，符合實(shí)際，能夠在一定期限內(nèi)如期實(shí)現(xiàn)。四是績(jī)效目標(biāo)要與預(yù)算期內(nèi)的計(jì)劃數(shù)相對(duì)應(yīng)，與預(yù)算確定的資金量相匹配。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度

預(yù)算的執(zhí)行是對(duì)預(yù)算編制的具體實(shí)施過(guò)程，真實(shí)地反映了事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是事業(yè)單位預(yù)算管理工作中最重要的環(huán)節(jié)，也是投入精力最大的環(huán)節(jié)。實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要做到以下三個(gè)方面確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)：一是加強(qiáng)重視，加強(qiáng)溝通。上至單位負(fù)責(zé)人，下到部門(mén)員工，都要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，而且是剛性執(zhí)行，如有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，則要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算管理工作小組要加強(qiáng)與各執(zhí)行單位的溝通，各業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)也要及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、有無(wú)執(zhí)行差異情況等，以提高預(yù)算的執(zhí)行效果。二是預(yù)算執(zhí)行實(shí)行責(zé)任制。全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，清晰給出各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位的預(yù)算量化標(biāo)準(zhǔn)，將每個(gè)目標(biāo)、每個(gè)任務(wù)落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)，每一個(gè)個(gè)人，這樣預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能最快地找到切入點(diǎn)，及早解決；三是對(duì)于預(yù)算執(zhí)行，要加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管和獎(jiǎng)懲。預(yù)算管理工作小組可以利用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料或者根據(jù)各執(zhí)行部門(mén)的反饋，了解預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)具體的執(zhí)行過(guò)程和落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，并研究、分析預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；對(duì)于落實(shí)不力的，要追究責(zé)任，并有相應(yīng)的懲罰措施。

五、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的預(yù)算管理工作開(kāi)展的好壞直接關(guān)系到下一年度的工作能否正常開(kāi)展，關(guān)系著本單位參與社會(huì)事務(wù)管理的職能能否正常履行，其全面預(yù)算管理包含了編制、執(zhí)行、分析、考核、控制、調(diào)整，這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容雖然不同，但會(huì)相互影響，一個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算狀況會(huì)影響到其他環(huán)節(jié)的預(yù)算結(jié)果，并最終會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，預(yù)算管理工作在事業(yè)單位各項(xiàng)工作中的地位越來(lái)越重要，更為重要的是預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中，也要根據(jù)實(shí)際情況不斷完善，使之與時(shí)俱進(jìn)，不斷服務(wù)于事業(yè)單位的發(fā)展。