梅宏

（石家莊市第三十五中學，河北 石家莊 050000）

一、內部控制在中小學財務管理中的重要性

中小學校財務管理的主要內容首先包括健全的財務制度，用健全的財務核算、控制、監(jiān)督、評價體系來防范財務風險；其次是預算編制合理、執(zhí)行有力，決算編制真實、準確、完整；收入合法、開源節(jié)流；最后是規(guī)范資產管理并合理配置以提高資產的使用效率，同時嚴格管理防止國有資產流失。而內部控制就是通過幫助學校制定管理制度和實施措施以及執(zhí)行程序，來防范和管控經濟活動風險，最終實現(xiàn)學校的整體運營目標?？梢姌嫿茖W的內部控制體系是促進財務管理規(guī)范化的重要抓手。

二、內控視角下中小學財務管理中存在的問題

（一）校領導不重視財務管理工作

由于我國中小學現(xiàn)階段普遍認為學校是以教育教學為主業(yè)，而財務管理處于從屬地位，這種觀念導致教育主管部門在任命學校一把手的過程中，忽視了對其財務管理能力的考察，從而直接或間接影響了學校在構建管理體系中只注重教育教學層面，而財務管理則被明顯地放在了次要位置，學校領導認為學校的全部資金調控都來源于財政撥款，學校的財務工作無非就是簡單地進行收入和支出的核算而已，這種缺乏從整體和系統(tǒng)性的角度來管理學校財務的觀念，造成了學校財務制度不健全，或者是有制度不執(zhí)行。

（二）中小學預算管理缺失

由于我國中小學的資金來源主要是財政撥款，因此學校的財務管理的重點是以預算為主線，圍繞資金管控為核心展開，但各中小學在預算管理過程中都或多或少的存在問題。

首先，編制環(huán)節(jié)的準備工作不充分，內部溝通不足，只是簡單地以上年度的相關數(shù)據為主要依據；其次，實施和執(zhí)行過程中不能按照預算制定的內容進行，尤其是在項目經費管理上也做不到專款專用，項目之間資金混用，對預算的執(zhí)行進度也是毫無章法；最后，普遍存在缺乏監(jiān)督評價體系亦或是監(jiān)督不到位的情況，表現(xiàn)比較突出的是對經費的支出環(huán)節(jié)把控不嚴，對預算項目的執(zhí)行結果追蹤等。

（三）中小學財務組織機構和隊伍建設缺位

從財務組織機構建設來看，目前我國許多中小學根本不設專門的財務部門，或者雖然設置了財務部門但財務崗位人員較少，很多不兼容崗位都由一個人完成，違反了《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》中規(guī)定的制衡性原則，從而增加了學校的財務風險。

從財務隊伍建設來看，目前我國中小學部分校領導對于財務管理的重視也只是在做表面文章，而主管財務的領導對業(yè)務真正精通的也是鳳毛麟角，現(xiàn)階段許多中小學的財會人員由教師兼職，缺乏專業(yè)的財務人員，導致業(yè)務能力低下，甚至無法對學校的賬目進行核查、清理、極易導致壞賬發(fā)上；不能按期與銀行對賬，易引發(fā)收入、支出不入賬事故；固定資產未能及時登賬，按期盤存、維護、易導致學校資產浪費。

（四）中小學財務管理信息化建設水平偏低

當前我國中小學普遍存在著財務管理信息化水平滯后的問題，相應的監(jiān)督工作也只限于事后監(jiān)督，而隨著《政府會計制度》的頒布，以往的會計制度只需要會計人員在做好預算工作，而新的政府會計制度的頒布，中小學財務人員不但要做好預算工作還要嚴格執(zhí)行會計工作，這無形中又增加了財務人員的工作量，這就更降低了財務人員的工作效率，甚至對財務數(shù)據信息的真實性以及精準度產生影響。

三、內控視角下完善中小學財務管理的對策

（一）加強財務管理建設

教育主管部門可以把財務管理引入到校長的培訓內容中來，讓他們明白作為學校的“一把手”，必須要認識到財務管理對中小學發(fā)展的重要性，并從強化財務管理制度建設入手，明確學校財務管理的目標和具體內容以及遵循原則，對其科學的細分后構建出適合自身的財務管理體系，形成規(guī)范的財務管理環(huán)境。借助基礎性制度來指導預算、收支、政府采購、資產、項目、合同等相關財務管理活動的開展。

（二）突出重點，以預算為主線做好內部控制工作

由于中小學財務管理活動的內容都是以預算為基礎的，因此基于財務內部控制視角下，預算管理就成了財務管理的重點。要構建較為科學的全面預算管理體系，首先在預算編制環(huán)節(jié)，學校內部各部門間要進行充分有效的溝通，充分考慮預算編制與資產配置相結合并與具體工作相對應的基礎上，成立由校長任組長，主管財務校長或主任為副組長，其他部門成員及財務人員預算編制小組。財務人員做好預算編制前的材料收集、準備等工作，認真分析上年度收支出情況后來編制出預算草案，預算草案提交給預算編制小組審核，由預算編制小組根據草案并結合學校本年度發(fā)展計劃，制定最終的總體預算目標并經過校委會研究通過并嚴格執(zhí)行。其次，嚴格按照預算的開支范圍和額度、執(zhí)行，制定合理的預算執(zhí)行進度，杜絕無預算、超預算支出等問題按照預算合理安排支出，在實施和執(zhí)行過程中對預算收支業(yè)務進行精細化管理，根據經費的標準以支定收。具體包括專項經費、公用經費、人員經費等，每一項具體經費的安排上要有嚴格的標準和范圍。保證財政資金及時合法應用于預算項目，并嚴格規(guī)定預算調整程序，如明確規(guī)定出調整預算的原則、審批流程、時間限制，充分調動預算管理這根“指揮棒”的作用，將學校全部經濟活動都納入預算管理的中來，如遇到預算執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，應查明原因，并及時糾正。最后，要建立嚴謹科學的預算績效評價體系，對預算管理各個環(huán)節(jié)進行全方位、全過程的監(jiān)管，要涵蓋到經濟業(yè)務的事前、事中和事后的全部內容。利用具體的預算指標作為考核指標來評價預算的執(zhí)行情況，如預算的收入支出完成率、人員、公用支出比率、資產負債率等等，根據預算考評結果來落實責任主體，構建成以預算和績效管理為一體的完整的預算績效管理體系。最終及時準確完整的編制決算，這樣一個以預算管理為核心的財務管理體系便可正常運轉了。

（三）構建完善的財務組織機構、塑造高素質財務隊伍建設

財務組織機構方面各學校應依據國家相關財經制度設立符合內控要求的財務管理部門，并設置必要的預算及登記崗位、審核崗位、出納崗位、依職定崗、分崗定權、權責明確、防止崗位職責不清，設權界限混亂，形成相對穩(wěn)定又定期輪崗財會隊伍，確保學校經濟活動的高效安全運行。

財務隊伍建設方面應根據不同的崗位工作職責和工作內容設置相應的條件，比如是否具備必要的財會專業(yè)知識，能否承擔起會計核算工作，是否具備與崗位職責相適應的學歷或專業(yè)技術資格等等。注重專業(yè)培訓的有效性，鼓勵不同層次的財會人員參加和自身業(yè)務相符的業(yè)務培訓，并形成長期有效的機制；要求學校分管財務工作領導每年都抽時間參加與財務法律法規(guī)相關的專項培訓，使他們重視財經紀律，提高對財務工作重要性的認識；在會計人員繼續(xù)教育方面，除了參加必需的網絡培訓外，還要積極參加社會組織的有專業(yè)針對性的面授培訓，這樣既可以增進各個單位之間的業(yè)務交流、分享各自的先進經驗，又能提高自己的專業(yè)水平和工作能力。

（四）利用信息化手段提升管理效能

我國信息技術已步入了高速發(fā)展階段，各中小學在財務管理中引入信息化建設，建立信息化系統(tǒng)，是大勢所趨，它可以幫助我們在審核處置各類資金運作時更嚴謹精準，保障全面地落實內部控制；在處理報賬業(yè)務時，可通過財務信息軟件實時與過去的同類業(yè)務進行比對，幫助我們準確的核對每一筆業(yè)務內容，保存每筆業(yè)務記錄。通過建立信息化平臺可以保證預算的編制、執(zhí)行數(shù)據的真實準確，在實現(xiàn)財務數(shù)據共享的同時還可對過往數(shù)據進行追溯。及時傳遞編制、執(zhí)行信息，為預算管理提供了詳盡的數(shù)據信息。例如我們可以在業(yè)務端對相關的預算項進行臨時凍結，還可以在執(zhí)行合同時動態(tài)核減已執(zhí)行完畢的預算額度等。各部門預算編制人員在信息系統(tǒng)端即可編制預算，利用一體化平臺向各部門反饋預算執(zhí)行進度及績效考核指標值。學校各部門可登錄一體化信息平臺實時了解預算執(zhí)行情況及預算績效指標完成情況，借用信息技術來提高制度落實的效率與質量 。在財務內部控制中，信息化技術不僅降低了財務風險、合理化內控決策、更增加了內控的效果。

新的政府會計制度對升級后的財務軟件方面也做了明確要求，如明確指出各中小學使用的財務軟件系統(tǒng)必須具備平行記賬的功能。因此，各中小學要積極做好適應新形勢的內部信息化建設，對之前的財務軟件系統(tǒng)進行更新?lián)Q代。不但要滿足預算會計科目自動匹配的要求，還要滿足輔助手動輸入的需求，并兼顧平行記賬帶來的工作量翻倍增長以及對財務軟件系統(tǒng)運行造成的壓力。

四、結束語

從目前各行業(yè)、各單位在實施內部控制的過程中，凡是取得顯著成效的單位，一般都具有單位領導非常重視；各職能部門和相應人員配備健全，且職責明確；有完備的管理制度；不斷總結經驗教訓，開拓創(chuàng)新，利用信息化手段提高管理效率等特點?？梢?，內部控制是中小學的財務管理的重要抓手，只有通過構建完善的內部控制體系，整合本學校的財務信息系統(tǒng)、才可以保證我們的財務管理工作穩(wěn)步推進，保證資金的合理配置和高效使用，從而規(guī)避財務風險，塑造高素質團隊，從而推動教育事業(yè)的長遠發(fā)展。