朱義瓊

（湖北工建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有限公司，湖北 武漢 430071）

一、引言

建筑業(yè)作為我國的重要產(chǎn)業(yè)之一，在國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，承擔(dān)國家建設(shè)任務(wù)，為滿足社會擴大再生產(chǎn)、改善人民生活條件作出了巨大的貢獻。大部分建筑企業(yè)將重心放在生產(chǎn)經(jīng)營管理上，希望通過優(yōu)化項目施工方案壓縮項目非必要的成本支出，從而避免損失，實現(xiàn)盈利。然而，很多時候，項目的盈虧情況在項目承接階段已成定局，這就是為什么很多項目明明毛利率很高，賬面反映盈利，而企業(yè)整體報表卻呈虧損狀態(tài)，企業(yè)資金短缺，經(jīng)營出現(xiàn)困難。企業(yè)在項目承接階段，往往只注重項目的毛利率，不重視項目的財務(wù)管理，在項目決策時，也沒有對項目整體成本（特別是資金成本）進行測算，沒有對企業(yè)資金的籌集進行合理規(guī)劃，沒有對企業(yè)的運營資金進行合理的安排。

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單來說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。財務(wù)管理的核心是資金管理，包括資金籌集、資金投放、資金營運及財務(wù)分配四個方面。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）重生產(chǎn)經(jīng)營、輕財務(wù)管理

目前，大部分建筑企業(yè)將管理重心放在生產(chǎn)經(jīng)營活動上，缺乏財務(wù)管理意識，對財務(wù)管理不夠重視。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營活動管理作為規(guī)避項目風(fēng)險，實現(xiàn)項目盈利的基石，而忽視了財務(wù)管理的作用。建筑企業(yè)（特別是國營建筑企業(yè)）在工程項目承接階段只注重項目毛利，而忽視了項目的資金成本、資金的機會成本、工程款的回收風(fēng)險等。工程項目能否盈利，盈利多少，很多時候在項目承接階段已成定局，無論如何優(yōu)化項目管理、壓縮項目成本支出，都無法改項目浮盈實虧的情況。

（二）重核算、輕管理

建筑企業(yè)普遍存在重核算、輕管理的情況，將財務(wù)管理與財務(wù)核算混為一談，認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理工作就是記賬加付款，如實記錄企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，及時辦理工程款項支付是財務(wù)人員的基本職責(zé)，而忽視了其財務(wù)管理職能。同時，財務(wù)人員忙于財務(wù)核算工作，不參與項目承接階段的決策，較少參與項目生產(chǎn)現(xiàn)場的監(jiān)督、管控及項目成本預(yù)警分析，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏全局觀。

（三）重審批、輕計劃

近年來，企業(yè)越來越重視資金撥付審批，資金管理制度越來越健全，資金撥付的審批流程也越來越規(guī)范。然而，建筑企業(yè)的財務(wù)人員在資金撥付方面只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)是否同意，資金撥付手續(xù)是否完善，完全不在意該筆款項目是否已經(jīng)計劃支付。企業(yè)在資金使用方面，只注重資金審批，不注重資金計劃，沒有根據(jù)工程項目輕重緩急的特點，合理編制資金計劃，資金計劃流于形式，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下。

（四）財務(wù)風(fēng)險控制存在不足

部分建筑企業(yè)在制定財務(wù)風(fēng)險控制策略的過程中，缺乏對風(fēng)險誘因的有效掌握，沒有實現(xiàn)對建筑企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟活動相關(guān)風(fēng)險因素的總結(jié)，導(dǎo)致賒賬等問題難以得到有效的管控，也使賬款回流效率無法得到提高。一些建筑企業(yè)雖然進行了財務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)探索，但對賬單管理等基礎(chǔ)性工作的特征總結(jié)不夠充分，沒有結(jié)合資金統(tǒng)一管理需求處理資金閑置等問題，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險無法得到有效規(guī)避。

三、建筑企業(yè)加強財務(wù)管理的對策

建筑業(yè)的業(yè)務(wù)活動大體可以分為工程承接階段、工程實施階段、工程交付階段及工程款回收階段四個階段。根據(jù)建筑業(yè)的業(yè)務(wù)活動特點，建筑業(yè)的財務(wù)管理大體可以分為資金籌集管理、工程成本預(yù)測分析及預(yù)算編制管理、資金投放管理、成本監(jiān)控及風(fēng)險預(yù)警管理、工程驗收及工程款催收管理五個方面。

（一）重視企業(yè)籌資規(guī)劃，保證企業(yè)資金流的可持續(xù)性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營離不開資金，資金如同企業(yè)的血液，是企業(yè)發(fā)展的基石。企業(yè)發(fā)展僅靠自身有限的資金是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，籌資是企業(yè)尋求發(fā)展的重要手段，不僅可以緩解企業(yè)自有資金的緊張，而且能夠提高企業(yè)自有資金的利潤率?，F(xiàn)階段，建筑企業(yè)承接的工程項目普遍存在墊資的情況，而且墊資金額大，資金籌集規(guī)劃更為重要、更為緊迫。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況、現(xiàn)有工程和預(yù)計承接工程的資金需求，以及工程款回收情況提前進行籌資規(guī)劃，保證企業(yè)資金流的可持續(xù)性。同時，提高融資渠道的多樣性，根據(jù)具體情況，靈活選擇債務(wù)性、權(quán)益性融資方式。特別是債務(wù)性融資，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的資金需求量、融資的難易程度、貸入資金使用手續(xù)的松緊程度及融資成本的高低進行籌資規(guī)劃。例如，貸款與發(fā)債相結(jié)合、長期與短期項目結(jié)合、政策性貸款與商業(yè)性貸款相結(jié)合?？傊?，要保證企業(yè)資金流的可持續(xù)性，降低企業(yè)的融資成本。

（二）做好項目成本預(yù)測分析，編制項目成本預(yù)算，為項目決策提供依據(jù)

工程項目是否盈利，盈利多少，很多時候在項目承接階段已成定局，無論在項目實施階段如何優(yōu)化項目管理、壓縮項目支出，都無法改變項目虧損的局面。這要求建筑企業(yè)在項目承接前，對項目成本進行全面的預(yù)測分析，將財務(wù)管理工作前置。財務(wù)部門要在經(jīng)營部門編制的工程預(yù)計成本的基礎(chǔ)上，結(jié)合招標(biāo)文件的商務(wù)條款、企業(yè)資金狀況、企業(yè)籌資能力、企業(yè)融資成本及項目所在地的氣候地質(zhì)情況，合理預(yù)計測算項目存在的各種可能性，形成項目成本測算分析報告，為項目決策提供依據(jù)。同時，根據(jù)項目成本測算，分析數(shù)據(jù)，編制項目預(yù)算，作為項目實施過程成本預(yù)警、績效考核的依據(jù)。

（三）做好資金計劃管理，提高資金使用效率

由于建筑企業(yè)承接的工程項目一般具有施工周期長、墊資金額大、工程回款不及時等特點，建筑企業(yè)應(yīng)提前做好資金規(guī)劃，要求項目部、物資及商務(wù)等部門根據(jù)項目生產(chǎn)計劃編制并更新月度資金計劃及滾動資金計劃。企業(yè)管理層根據(jù)賬面資金情況、工程項目輕重緩急的程度以及企業(yè)資金籌資情況，對月度資金計劃及滾動資金計劃進行調(diào)整審批，將資金用在最需要的地方，提高企業(yè)的資金使用效率。資金計劃通過審批后，必須嚴(yán)格按照其進行支付，除特殊情況，無計劃不支付。

（四）強化財務(wù)管理，構(gòu)建成本管控重心前移的財務(wù)管理體系

為防范建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的重要作用，建立以財務(wù)管理為核心的企業(yè)經(jīng)營管理理念，充分發(fā)揮財務(wù)管理在項目承接決策、項目成本監(jiān)控及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警等方面的重要作用。成本控制是企業(yè)生存的保障，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，建筑企業(yè)如果一味關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的成本控制，希望通過優(yōu)化工程管理、壓縮成本支出，實現(xiàn)項目成本控制，往往收效甚微。最有效的成本控制手段是從源頭控制。在項目承接階段，要按最優(yōu)的施工方案、最低的施工成本編制項目成本預(yù)算，同時在工程實施階段嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算控制，將成本預(yù)算作為工程實施過程中成本監(jiān)控、預(yù)警的參考依據(jù)，將成本預(yù)算作為項目人員績效考核的重要指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)成本管控重心前移的財務(wù)管理體系。

加強財務(wù)管理，不僅可以規(guī)避企業(yè)項目決策風(fēng)險，從源頭控制項目成本，實現(xiàn)盈利，而且可以提升企業(yè)的整體競爭力。因此，建筑企業(yè)在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，要樹立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)經(jīng)營管理理念，重視資金管理，促進企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證企業(yè)正常運行，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（五）提高建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制水平

建筑企業(yè)需要對造成財務(wù)風(fēng)險的各方面誘因進行總結(jié)，尤其要對當(dāng)前的財務(wù)控制手段存在的局限性進行分析，使建筑企業(yè)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟活動能夠得到創(chuàng)新調(diào)整，為財務(wù)風(fēng)險的高水平應(yīng)對提供幫助。建筑企業(yè)的財務(wù)工作者要對現(xiàn)金管理相關(guān)工作問題進行總結(jié)，使資金閑置等問題得到充分的規(guī)避，為財務(wù)風(fēng)險的管控創(chuàng)造更加理想的條件。建筑企業(yè)的財務(wù)人員還需要對資金管理的分散性特征加以總結(jié)，使財務(wù)監(jiān)督相關(guān)舉措得到調(diào)整創(chuàng)新，為風(fēng)險的規(guī)避創(chuàng)造更加理想的基礎(chǔ)條件。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)具有項目投資大、建設(shè)周期長、資金回籠慢等特點，要確保項目盈利，必須做好資金籌劃，做好項目成本預(yù)測、管控與分析，提高資金的使用效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而保證施工順利進行，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟利益。