黃維

（中石油昆侖燃?xì)馑拇ǚ止荆拇?成都 610100）

公司內(nèi)控管理是建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供較為完善有效的保障的內(nèi)控體系，其指導(dǎo)思想是貫徹落實(shí)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求。公司內(nèi)控管理以提高公司管理水平為動(dòng)力開展以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)控體系建設(shè)，將內(nèi)控全方位融入公司管理的每個(gè)方面，保證公司經(jīng)營(yíng)管理法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，使公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、所在企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

從組織架構(gòu)層面來(lái)看，公司建立健全了由決策層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層組成的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，形成了包含內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、管理部門、業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目公司等層級(jí)的內(nèi)控管理框架，并逐級(jí)組織了年度內(nèi)控測(cè)試考評(píng)，公示了考評(píng)結(jié)果，推動(dòng)了公司內(nèi)控建設(shè)水平，促進(jìn)了公司的高質(zhì)量發(fā)展。

自公司建立內(nèi)控體系以來(lái)，體系初步達(dá)到了內(nèi)部控制“全面、全部、全過(guò)程” 的管理要求，實(shí)現(xiàn)了由過(guò)去的“內(nèi)控很煩”到現(xiàn)在的“內(nèi)控要求這么做”，再到“按內(nèi)控要求做”的轉(zhuǎn)變，形成了具有公司特色的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為公司穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控工作和提高執(zhí)行力創(chuàng)造了良好的條件，公司內(nèi)控相關(guān)基礎(chǔ)工作逐步規(guī)范，內(nèi)控例外事項(xiàng)逐年下降，內(nèi)控管理水平逐漸提高。

二、獲得的主要經(jīng)驗(yàn)

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全內(nèi)控機(jī)制

1.公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，奠定內(nèi)控工作的推進(jìn)基礎(chǔ)。

2.實(shí)行業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，部門領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)控建設(shè)工作。

3.建立內(nèi)控工作溝通機(jī)制，定期和不定期召開正式或非正式內(nèi)控工作溝通會(huì)議，及時(shí)了解、研究、協(xié)調(diào)和解決內(nèi)控運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，保證內(nèi)控體系的持續(xù)完善和正常運(yùn)行。

4.健全組織，成立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)［1］。

（二）統(tǒng)籌安排，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作

公司系統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)歷了起步、理念灌輸和探索實(shí)施三個(gè)階段。在起步階段，公司成立了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并設(shè)立了內(nèi)控專職和兼職管理人員；在理念灌輸階段，公司將內(nèi)控手冊(cè)、內(nèi)控運(yùn)行評(píng)價(jià)與管理實(shí)施細(xì)則等相關(guān)內(nèi)控制度發(fā)至業(yè)務(wù)單位并對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行了培訓(xùn)；在探索實(shí)施階段，公司對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理和講解，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了“一對(duì)一”指導(dǎo)，幫助業(yè)務(wù)崗位人員更好地理解了內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，提高了業(yè)務(wù)崗位人員的工作質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為了提高全員內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，公司采取了員工自學(xué)與強(qiáng)化培訓(xùn)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，所有制度都依靠人的執(zhí)行，通過(guò)培訓(xùn)真正地把規(guī)矩立起來(lái)，把管理挺起來(lái)，把紀(jì)律嚴(yán)起來(lái)，讓各管理員工知敬畏、明底線、守規(guī)矩，做到了由事后問(wèn)題整改到事前風(fēng)險(xiǎn)防控的根本行轉(zhuǎn)變，將開展內(nèi)控管理當(dāng)作一項(xiàng)常態(tài)化工作，保障了內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

（四）梳理流程，做到內(nèi)控管理無(wú)死角

業(yè)務(wù)流程管理是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它能夠清晰界定公司業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，做到業(yè)務(wù)間的無(wú)縫銜接。

1.開展業(yè)務(wù)流程歸口管理工作，及時(shí)更新《公司業(yè)務(wù)流程執(zhí)行部門及人員明細(xì)匯總表》，重新分配業(yè)務(wù)流程和控制內(nèi)容。

2.開展業(yè)務(wù)流程梳理工作，按崗位職責(zé)，梳理投資、工程、資產(chǎn)、天然氣等領(lǐng)域的業(yè)務(wù)。

3.開展業(yè)務(wù)流程差異性分析工作，針對(duì)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域流，在規(guī)章制度、控制措施、審核程序、實(shí)際操作等方面進(jìn)行對(duì)比分析，明確管理界限、理清管理職責(zé)和規(guī)范業(yè)務(wù)操作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理“全覆蓋”。

（五）內(nèi)控測(cè)試，提升管理新高度

1.開展內(nèi)控自我測(cè)試工作，以項(xiàng)目和業(yè)務(wù)為單位，根據(jù)內(nèi)控管理制度的規(guī)定和要求，以內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行檢查為主要內(nèi)容，逐年開展內(nèi)控自我測(cè)試工作，查漏補(bǔ)缺，不斷完善內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。

2.開展內(nèi)控檢查測(cè)試工作，組織公司開展自上而下的內(nèi)控測(cè)試檢查工作，逐級(jí)傳導(dǎo)壓力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改存在的問(wèn)題，減少實(shí)質(zhì)性漏洞。

通過(guò)以上測(cè)試活動(dòng)，公司例外事項(xiàng)逐年減少，各項(xiàng)測(cè)試指標(biāo)達(dá)到了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行力和準(zhǔn)確度得到了很大的提高。

（六）深入調(diào)研，不斷完善內(nèi)控管理體系

由相關(guān)業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開展專項(xiàng)合規(guī)調(diào)研，通過(guò)召開座談會(huì)和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的方式，了解項(xiàng)目合規(guī)管理工作現(xiàn)狀，查找影響合規(guī)工作滯后的突出矛盾和問(wèn)題，找準(zhǔn)問(wèn)題癥結(jié)，提出下一步工作目標(biāo)，形成專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告。

三、存在的問(wèn)題與不足

第一，部分業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)控管理工作重視程度不夠。部分人員未能將內(nèi)控管理當(dāng)作企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、強(qiáng)化合規(guī)管理的一項(xiàng)長(zhǎng)期性、日常性的工作來(lái)看待，基礎(chǔ)工作水平有待提升。

第二，內(nèi)控建設(shè)投入不足。內(nèi)控管理政策性強(qiáng)、涉及面廣，公司內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制主要包括內(nèi)控管理職責(zé)分工、崗位責(zé)任機(jī)制、人員資質(zhì)能力等方面的內(nèi)容，內(nèi)控管理工作量大，具有一定難度和專業(yè)性，公司僅通過(guò)自身開展內(nèi)控建設(shè)，缺乏精力、專業(yè)知識(shí)和信息化手段，難以保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。

第三，內(nèi)控執(zhí)行的硬性約束不夠，部分業(yè)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控工作還不足夠重視，公司的內(nèi)控硬性考核指標(biāo)和體系也不完善。

第四，內(nèi)控制度和流程宣貫有待加強(qiáng)。從內(nèi)控管理的實(shí)踐來(lái)看，各單位產(chǎn)生的例外事項(xiàng)大多與制度未能有效執(zhí)行有關(guān)，部分員工對(duì)內(nèi)控手冊(cè)的學(xué)習(xí)不夠到位，未能深刻理解內(nèi)控流程的要求。

四、內(nèi)控建設(shè)實(shí)施建議

第一，要不斷提高內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控體系運(yùn)行的前提和保證，企業(yè)第一負(fù)責(zé)人是內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門和崗位的有效內(nèi)控體系。單位領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立合規(guī)意識(shí)，積極宣傳企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控理念，把內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、強(qiáng)化管理和提高水平的一項(xiàng)長(zhǎng)期性、日常性的工作來(lái)抓。依法治企，合規(guī)管理重點(diǎn)工作，按照“抓工作必須抓合規(guī)，管業(yè)務(wù)必須管合規(guī)”的工作原則，強(qiáng)化依法治企合規(guī)管理意識(shí)［2］。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要注意風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)于時(shí)間緊、任務(wù)重的工作在提高辦事效率的同時(shí)，更要做到程序合法合規(guī)。

第二，持續(xù)加強(qiáng)制度體系建設(shè)。對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行全面梳理整合，以外規(guī)內(nèi)化、整合嵌入等方式使制度體系更為完善全面。一是注重基本要求的體現(xiàn)。要在制度建設(shè)中注意體現(xiàn)法律法規(guī)、上級(jí)單位的內(nèi)部控制基本要求，增強(qiáng)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性。二是在具體的業(yè)務(wù)管理制度中嵌入內(nèi)部控制體系管控的相關(guān)要求，對(duì)于重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要落實(shí)控制要求以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。三是注重評(píng)價(jià)與監(jiān)督在制度中的重要地位，對(duì)工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作方法進(jìn)行全面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，形成遵規(guī)章行權(quán)、依制度管事和按流程辦事的“三級(jí)”規(guī)范管理格局。

第三，突出風(fēng)險(xiǎn)管控作用。一是要加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域的日常管控，緊抓重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期地分析評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)管理有效性。二是要加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡，根據(jù)不相容崗位相互分離的控制要求，對(duì)可行性研究、決策審批、執(zhí)行、監(jiān)督檢查等崗位做到職責(zé)分離。要通過(guò)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)明確重要崗位或關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報(bào)告等方面的責(zé)權(quán)，既確保人盡其責(zé)，又確保不相容職位相互分離。三是健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一方面，要建立健全事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，要提高指標(biāo)監(jiān)測(cè)能力，及時(shí)作出預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)事件“月收集、月跟進(jìn)”的動(dòng)態(tài)管理模式，有效防止風(fēng)險(xiǎn)由“點(diǎn)”擴(kuò)“面”，避免發(fā)生系統(tǒng)性、顛覆性的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，推進(jìn)業(yè)務(wù)流程管理工作。結(jié)合管理制度和崗位職責(zé)等內(nèi)容，梳理、優(yōu)化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，在“簡(jiǎn)單、便捷、有效”的前提下，優(yōu)化、簡(jiǎn)化和細(xì)化業(yè)務(wù)流程，持續(xù)完善主營(yíng)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力。

第五，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力量。正確處理內(nèi)控體系建設(shè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)與近期目標(biāo)的關(guān)系，從組織保證、體系運(yùn)行、監(jiān)督考核等方面制定“激勵(lì)有效，約束有力，獎(jiǎng)罰分明”的監(jiān)督與考核體系。運(yùn)用公司治理體系，健全治理制度，整合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力量。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理機(jī)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)或委派董事的決策、審核和監(jiān)督作用，有效利用內(nèi)部審計(jì)、巡視巡察等監(jiān)督檢查工作成果，督促企業(yè)提升內(nèi)控體系的有效性［3］。

第六，嚴(yán)格內(nèi)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。細(xì)化內(nèi)控考核指標(biāo)，加大內(nèi)控測(cè)評(píng)考核力度，將檢查的評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)業(yè)務(wù)部門、崗位的績(jī)效考核對(duì)應(yīng)起來(lái)，并將其作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗等的依據(jù)，確保內(nèi)控體系長(zhǎng)期有效運(yùn)行。逐步推行內(nèi)控履職能力測(cè)試制度，檢查各崗位內(nèi)控管理的能力水平，全面提升公司管理人員內(nèi)控執(zhí)行的水平。