李萍

（德清縣建設(shè)發(fā)展集團有限公司，浙江 湖州 313200）

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容是分析、歸納、總結(jié)企業(yè)財務(wù)信息，并給出詳細的財務(wù)報告，通過詳細的分析客觀預(yù)測企業(yè)未來一段時間內(nèi)的運營情況，建立現(xiàn)代企業(yè)管理體系。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中非常有效的手段，最典型的特征是整體性、全面性和全過程性，可以將財務(wù)管理活動和財務(wù)管理內(nèi)容有機融合在一起。

（二）實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展具有重要的指導(dǎo)作用，可以有效預(yù)測和評估企業(yè)整體的運行情況。管理者必須給予全面預(yù)算管理足夠的重視，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中重點研究全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。在全球經(jīng)濟一體化快速發(fā)展的進程中，國有企業(yè)也在加快速度發(fā)展，在此過程中必須保持革新的意志，不斷進取，打破限制，獲得更高的經(jīng)濟效益。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是非常重要的一項措施，國有企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)運用全面預(yù)算管理，更加積極地開展工作，使全面預(yù)算管理工作得到落實，才能發(fā)揮出預(yù)期的效果。

（三）全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用

1.是防范財務(wù)風(fēng)險的重要措施

企業(yè)與市場之間有非常緊密的聯(lián)系，企業(yè)只有真正進入市場，才能在市場競爭中贏得發(fā)展的機遇；如果脫離了市場，企業(yè)的發(fā)展就會受到很大的限制，步入兩難的境地。國有企業(yè)不能盲目制定目標，而是要充分結(jié)合市場的具體情況，將以市場為主體的理念切實貫徹到預(yù)算管理的整個過程中，及時監(jiān)控市場的動態(tài)，抓住市場的異常變化。市場瞬息萬變，企業(yè)在實施預(yù)算管理的過程中，必須考慮市場的動態(tài)性、易變性，這樣才能有效提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。

2.能完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，需要控制在合適的范圍內(nèi)，這樣才能保證企業(yè)有效控制生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的各項生產(chǎn)順利開展。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理者進行全面監(jiān)督的有效舉措，如果企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營狀況不良的問題，管理者可以通過全面預(yù)算管理及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以解決。內(nèi)部控制體制越完善，企業(yè)面臨的風(fēng)險就越小。

3.能完善財務(wù)管理運作模式

從長期來看，全面預(yù)算管理可以將企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的運行規(guī)劃體現(xiàn)出來。全面預(yù)算管理是從銷售預(yù)測的角度，預(yù)測分析企業(yè)運營的各方面內(nèi)容，比如成本和支出，以制定多級別合理預(yù)算，客觀規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向，通過全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)早日實現(xiàn)預(yù)期的目標，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.能減少成本開支并提高企業(yè)經(jīng)濟效益

全面預(yù)算管理詳細地制定了預(yù)算規(guī)劃，因此可以對支出進行有效的控制，從而降低成本支出，如果企業(yè)的成本和支出存在問題，管理者可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵住成本漏洞，采取有效措施解決問題。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的終極目標是經(jīng)濟效益，這是不會改變的，從這個角度來分析，不論采用什么預(yù)算方法，目的都是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

5.有助于完善考核工作

全面預(yù)算是企業(yè)績效考核不可缺少的內(nèi)容，企業(yè)通過全面預(yù)算實現(xiàn)的目標對員工進行績效考核，通過將預(yù)算和績效結(jié)合在一起的方式，可以實現(xiàn)對員工績效的充分考核。這樣有利于員工自覺調(diào)整和約束自己的行為，從而更加有效地開展工作。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算意識不強導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)管理脫節(jié)

首先，對于國有企業(yè)而言，由于利益和分工不同，全面預(yù)算管理經(jīng)常被認為是財務(wù)部門的事情。企業(yè)管理層給予財務(wù)部門權(quán)利來負責(zé)和主導(dǎo)全面預(yù)算，很多企業(yè)都下意識認為預(yù)算管理與財務(wù)部門有關(guān)，與其他部門沒有太大的關(guān)聯(lián)，這種理念會對企業(yè)全面預(yù)算管理的推行造成很大的影響，無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的真正作用。另外，財務(wù)部門編制的預(yù)算在具體執(zhí)行的過程中，無法得到其他部門的認同，在執(zhí)行和考核方面存在很大的困難，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

其次，在國有企業(yè)中全面預(yù)算管理制度過于僵化，特別是在管理超出預(yù)算部分時，部分企業(yè)沒有從實際情況出發(fā)制定人性化的管理制度，而另外一些企業(yè)對于超預(yù)算管理又不重視，這些現(xiàn)象的存在都使預(yù)算管理和企業(yè)實際出現(xiàn)嚴重的脫節(jié)，企業(yè)管理者必須重視這一點。

（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)管理薄弱，管理機制不健全

預(yù)算編制的質(zhì)量直接受到預(yù)算編制方法的影響，預(yù)算編制方法是預(yù)算管理科學(xué)、高效實施的重要支撐。通過對近幾年的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在預(yù)算編制方面存在明顯的不足，前期由于工作能力的不足，缺乏細致的測算過程，造成預(yù)算編制不具備前瞻性，在執(zhí)行的過程中與實際有很大的差距。預(yù)算編制非常復(fù)雜，不能圖省事或者受到能力的限制。在預(yù)算編制時主要的參與方式有兩種，一種是權(quán)威式，另外一種是參與式。國有企業(yè)的管理和實際存在很大的偏差，存在脫節(jié)的情況。企業(yè)需要明確全面預(yù)算管理的職責(zé)，避免在企業(yè)開展工作的過程中出現(xiàn)相互推諉、監(jiān)督缺失的問題。

（三）預(yù)算管理缺乏有效的考核激勵制度

全面預(yù)算管理的考評與國有企業(yè)管理水平存在必然的聯(lián)系，只有加強考核監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算管理工作，才能保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的高效合作。當前全面預(yù)算管理已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部全面推行，并建立了預(yù)算考核體系，但是在考核內(nèi)容和考核方法上存在一定的問題，無法滿足時代發(fā)展的需求，考核的內(nèi)容與企業(yè)的實際情況不相符。另外，有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中過于注重自身利益，關(guān)注經(jīng)濟這一指標，沒有意識到非財務(wù)指標的重要性，比如沒有將團隊建設(shè)、環(huán)境保護、廉政建設(shè)等內(nèi)容納入考核范圍，并且沒有建立完善的預(yù)算考核激勵體制，使得干和不干一個樣，無法激發(fā)員工的工作積極性，對全面預(yù)算管理的實施造成嚴重的影響。

三、提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平的具體措施

（一）加深對全面預(yù)算管理的認識

首先，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一觀念。采用培訓(xùn)和組織溝通會的方式在企業(yè)內(nèi)部宣傳全面預(yù)算管理的重要性，促使企業(yè)管理者和廣大職工對全面預(yù)算管理形成統(tǒng)一的認識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的氛圍，加強部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，在內(nèi)部形成相互協(xié)作、團結(jié)互助的氛圍，提高企業(yè)的整體工作效率和發(fā)展能力。為全面預(yù)算管理的推行打造良好的企業(yè)環(huán)境，確保全面預(yù)算管理得到有效貫徹落實。

其次，建立框架體系，比如設(shè)立預(yù)算管理委員會，在實施全面預(yù)算管理的過程中，充分考慮自身發(fā)展需求和形勢變化情況，不斷改變經(jīng)營理念，在公司全面推行預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部的各個部門充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，為國有企業(yè)的長遠發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算管理的編制工作

國有企業(yè)必須科學(xué)合理地編制預(yù)算，在企業(yè)不同的發(fā)展階段采用不同的編制方法，全面預(yù)算管理應(yīng)處于動態(tài)發(fā)展的過程中，管理者要有大局觀，充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，分析宏觀情況、行業(yè)發(fā)展前景和企業(yè)實際需求，采用合適的預(yù)算編制方法進行預(yù)算編制，單純的權(quán)威式和參與式的預(yù)算編制方法可能會對各部門的積極性產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)采用混合式的預(yù)算編制方法，充分考慮各部門的意見和建議，在得到認可的基礎(chǔ)上，最大限度地增強預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和可信性，確保能適應(yīng)變化的需求，合理應(yīng)對。

（三）加強對預(yù)算執(zhí)行過程的管控

企業(yè)在加強預(yù)算管理的過程中，需要明確各自的責(zé)任，重點分析造成實際與預(yù)算出現(xiàn)偏差的原因，如果有嚴重的差異存在，需要及時找到原因、進行調(diào)整，并追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，通過明確責(zé)任的方式提升執(zhí)行效果。同時，建立預(yù)算分析制度，制定分析計劃和執(zhí)行結(jié)果核查計劃，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。

（四）建立有效的全面預(yù)算管理考核激勵制度

要想充分發(fā)揮預(yù)算管理制度的作用，確保預(yù)算管理工作的順利開展，必須建立完善激勵考核制度。首先需要設(shè)定科學(xué)、合理的考核指標，預(yù)算實際上就是考核，因此考核指標非常重要，在制定考核指標時必須充分考慮企業(yè)的實際情況，不能過于關(guān)注對財務(wù)指標的考核，設(shè)置的考核指標要符合企業(yè)預(yù)算管理的要求，保證預(yù)算管理的實施能取得預(yù)期的效果。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理和員工的薪酬待遇、獎金等掛鉤；對預(yù)算執(zhí)行情況進行月度和年度考核，對于工作表現(xiàn)突出的員工給予獎勵，對于執(zhí)行存在問題的員工給予處罰，從而激發(fā)員工的工作動力，提升競爭能力，確保企業(yè)全面預(yù)算管理能力得到有效提高。

四、結(jié)語

國有企業(yè)要想在激烈的競爭中穩(wěn)步、持續(xù)向前發(fā)展，實施全面預(yù)算管理具有非常重要的意義。全面預(yù)算管理的“全面”主要包含3個方面，即全業(yè)務(wù)、全員和全過程，應(yīng)充分調(diào)動各個部門參與的積極性，確保預(yù)算管理得到有效落實，保證在企業(yè)的各個發(fā)展階段全面預(yù)算管理都能發(fā)揮有效的作用；國有企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算管理工作有清晰的認識，建立完善管理監(jiān)督體制，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展目標。