朱昭

（西安歐亞學(xué)院，陜西 西安 710065）

一、引言

資金就是維持企業(yè)生命的“血液”，離開(kāi)資金企業(yè)將無(wú)法存活。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)對(duì)資金管控制度的完善及有效執(zhí)行都缺少必要的重視。有些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的資金管控制度，但都只是在企業(yè)的崗位職責(zé)中提及，或只是簡(jiǎn)單地制定了相關(guān)制度，并沒(méi)有考慮到企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀。還有部分企業(yè)雖然制定了資金管控制度，但是在執(zhí)行環(huán)節(jié)疏于監(jiān)管，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。因此，有必要從運(yùn)營(yíng)管理的視角對(duì)企業(yè)資金管控進(jìn)行研究。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理中資金管控的重要性

（一）資金管控是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的重要手段

企業(yè)資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中重要的一部分，它的開(kāi)展情況能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行產(chǎn)生很大影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)要取得良好的效益，就必須根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)的具體情況制定科學(xué)合理的資金內(nèi)部控制制度，以保證資金管控工作順利開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。反之，如果企業(yè)沒(méi)有建立完善的資金管控制度，或者制定了資金內(nèi)部控制制度卻在具體執(zhí)行過(guò)程中難以落地，則會(huì)造成員工對(duì)制度要求不明晰，或者員工職責(zé)和權(quán)限不匹配，責(zé)任劃分模糊，出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，甚至使企業(yè)出現(xiàn)資金漏洞，最終導(dǎo)致企業(yè)資金內(nèi)部控制制度難以有效推行。

（二）資金管控可以幫助企業(yè)掌控資金流轉(zhuǎn)狀況，縮減資金成本

企業(yè)持有貨幣資金除了要滿足交易性動(dòng)機(jī)之外，還應(yīng)滿足另外兩個(gè)需要，即預(yù)防性動(dòng)機(jī)和投機(jī)性動(dòng)機(jī)。要想保證企業(yè)持有貨幣資金在滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需要及投資需要的同時(shí)做到成本最低，就需要企業(yè)員工嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的科學(xué)、合理的資金內(nèi)部控制制度。集團(tuán)公司為了掌控集團(tuán)企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)狀況，一般會(huì)采用總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支的集團(tuán)資金集中管理模式。采用這種模式時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部所有成員企業(yè)不對(duì)外單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，現(xiàn)金收支的審批都由總部財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，形成了高度集中的審批權(quán)，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效推動(dòng)了企業(yè)資金內(nèi)控制度的落地執(zhí)行，提高了集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)效率，減少了資金沉淀，降低了資金成本。

（三）資金管控為企業(yè)管理工作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展提供了保障

目前多數(shù)企業(yè)的資金管控制度都亟待完善，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金問(wèn)題較為突出。而如果企業(yè)建立了科學(xué)且合理的資金內(nèi)控制度，并嚴(yán)格按要求執(zhí)行，就能很好地監(jiān)控資金流轉(zhuǎn)的所有環(huán)節(jié)和全過(guò)程，只有企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)得以順利運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控水平和資金風(fēng)險(xiǎn)的防范能力才能得到提升，企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展也才能得到保障。

三、企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理中資金管控存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金管控意識(shí)薄弱

目前大多數(shù)企業(yè)都更加注重生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，更注重眼前的效益，對(duì)涉及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制制度的建設(shè)及完善不夠重視。而企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)需要企業(yè)全員的參與和配合，實(shí)施起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，在日常工作中，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到基層對(duì)企業(yè)資金管控的意識(shí)和認(rèn)知都有所欠缺，部分企業(yè)管理層無(wú)法帶頭有效執(zhí)行，其他部門(mén)人員也就無(wú)法有序配合，甚至產(chǎn)生資金管控就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事這一錯(cuò)誤認(rèn)知，造成企業(yè)資金管控狀況較差，財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行資金管控程序遇到很大的阻力，資金管控要求不能得到有效配合，資金管控工作不能真正落實(shí)到位，最終導(dǎo)致資金管控制度流于形式。

（二）企業(yè)資金管控制度不完善

企業(yè)資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中不可或缺的一部分。目前雖然有些企業(yè)制定了相關(guān)的資金管控制度，卻沒(méi)有全面考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，不完善的資金管控制度無(wú)法有效有序地執(zhí)行，無(wú)法體現(xiàn)出企業(yè)資金管控工作的核心效用，無(wú)法從根本上解決企業(yè)在實(shí)際資金管控工作中遇到的問(wèn)題，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。只有完善了企業(yè)的資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)才能得到有效的管控，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況才能得到改善。

（三）企業(yè)資金管控預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)資金預(yù)算管控不被企業(yè)重視的現(xiàn)象很普遍，大部分企業(yè)過(guò)多考慮成本效益原則，只是簡(jiǎn)單地制定預(yù)算相關(guān)制度，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀未能周全考慮，資金支付過(guò)程帶有很強(qiáng)的隨意性，這可能導(dǎo)致在企業(yè)真正需要資金時(shí)卻出現(xiàn)資金短缺。部分企業(yè)還存在年底突擊消費(fèi)的現(xiàn)象，資金內(nèi)控預(yù)算的缺失造成了資金使用的混亂，大大降低了資金的使用效率，同時(shí)也有可能為企業(yè)帶來(lái)資金漏洞。

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)做到業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，要將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。

此外，企業(yè)預(yù)算管理體系的設(shè)置應(yīng)具有一定的科學(xué)性和可行性，這樣才能提高對(duì)企業(yè)資金的管控能力，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率才能得到有效提升。

（四）企業(yè)資金管控缺乏有效監(jiān)管

對(duì)于建立了企業(yè)資金內(nèi)控制度的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)對(duì)資金內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須及時(shí)匯報(bào)、商議并解決。在實(shí)際工作中，盡管有些企業(yè)聘請(qǐng)了專業(yè)人士，針對(duì)企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)狀況及國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境制定了一套堪稱完美的資金內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行的過(guò)程中，部分人員不能完全執(zhí)行或者干脆不執(zhí)行，監(jiān)督部門(mén)的人員也未盡到自己的職責(zé)，沒(méi)有做到盡職的監(jiān)管。長(zhǎng)此以往，銷售部該完成的目標(biāo)沒(méi)有完成，財(cái)務(wù)部對(duì)不合格的費(fèi)用發(fā)票也予以報(bào)銷，合同未經(jīng)嚴(yán)格審核項(xiàng)目部就隨意支付定金或者預(yù)付款，企業(yè)的資金內(nèi)控制度成了擺設(shè)，無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)任何效益。此時(shí)，即便企業(yè)制定了資金內(nèi)控制度，但如果沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)管，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管控工作計(jì)劃與執(zhí)行脫節(jié)，給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)加強(qiáng)資金管控應(yīng)采取的措施

（一）企業(yè)應(yīng)提高資金管控意識(shí)

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵是員工的有效執(zhí)行，只有這樣內(nèi)控制度才能發(fā)揮其最大效能，因此企業(yè)應(yīng)在企業(yè)文化和人力資源建設(shè)上下功夫，只有員工有了一致的價(jià)值觀，才能跟上企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏，才能更好地遵守企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，為企業(yè)發(fā)展盡自己最大的努力，才能激發(fā)員工對(duì)企業(yè)的信心，無(wú)形之中增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)還要培養(yǎng)員工開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神，這可以為企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行提供強(qiáng)有力的保障，只有這樣企業(yè)的資金管控制度才能落到實(shí)處。所以，為落實(shí)企業(yè)的資金管控制度，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工資金管控意識(shí)的建設(shè)。

（二）企業(yè)應(yīng)建立健全資金管控制度

凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要安全有序進(jìn)行，就必須從多個(gè)角度完善資金內(nèi)控制度，提高自身的資金管控能力。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金管控制度執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)注意三點(diǎn)。第一，建立不相容職務(wù)分離機(jī)制。要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、互相制約，達(dá)到有效制衡，避免出現(xiàn)內(nèi)部腐敗。比如出納應(yīng)與會(huì)計(jì)分離，審批人員應(yīng)與經(jīng)辦人員分離，審核崗位應(yīng)與付款分離等。第二，要落實(shí)責(zé)任監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)定期進(jìn)行資金安全檢查或組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)，確保資金及時(shí)收付、合理占用和良性循環(huán)。第三，對(duì)于投融資業(yè)務(wù)的重大決策，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂方案，明確投融資規(guī)模、方式等，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)做出充分的評(píng)估。另外，企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)突出主業(yè)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的股票或衍生金融產(chǎn)品等應(yīng)謹(jǐn)慎投資。

（三）企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資金預(yù)算管理

企業(yè)要想保證資金使用處于健康合理的狀態(tài)，同時(shí)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中提高資金管理效率，就應(yīng)當(dāng)落實(shí)資金預(yù)算管理制度及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與分析，通過(guò)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金業(yè)務(wù)的管控。為了提高資金使用效率，企業(yè)資金預(yù)算編制完成后，必須組織各預(yù)算單位落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)要按照細(xì)化分解的預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度。

在不違背企業(yè)內(nèi)部控制要求的前提下，預(yù)算編制應(yīng)覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，包括企業(yè)日常業(yè)務(wù)和投融資業(yè)務(wù)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，分析、研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。如此，資金使用的安全性可以得到大幅增強(qiáng)，資金浪費(fèi)等不合理現(xiàn)象能被消滅在萌芽狀態(tài)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。

（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金監(jiān)管

法國(guó)著名學(xué)者亨利、法約爾在其代表作《工業(yè)和一般管理》中指出，管控存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

為了有效提高資金利用效益，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行資金內(nèi)控制度，要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)企業(yè)各部門(mén)所需資金進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。對(duì)于一些投資周期長(zhǎng)、投資金額大的項(xiàng)目，應(yīng)該進(jìn)行可行性論證，以免投資失敗，造成資金浪費(fèi)；對(duì)于正在進(jìn)行中的大項(xiàng)目，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目績(jī)效、資金支付情況等多方面進(jìn)行核查監(jiān)管，以保證資金的安全有效運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)離開(kāi)資金就如同魚(yú)兒離開(kāi)水，因此，企業(yè)必須提高資金管控意識(shí)，建立健全資金管控制度，形成完善的管控體系，在優(yōu)化資金預(yù)算管理的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資金管控流程的落實(shí)，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)良性循環(huán)的過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)管，以形成完善的資金管控制度，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，達(dá)到企業(yè)既定的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。