李雙

（呼和浩特市地鐵運(yùn)營有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010051）

近年來，我國城市軌道交通建設(shè)進(jìn)入了快速發(fā)展時期，由于地鐵運(yùn)營具有較強(qiáng)的公益性質(zhì)，目前國內(nèi)大部分城市地鐵運(yùn)營企業(yè)經(jīng)營都需要依賴政府財政補(bǔ)貼，導(dǎo)致當(dāng)?shù)卣惺苤薮蟮呢斦毫?，這對地鐵運(yùn)營企業(yè)節(jié)約成本、提高效益提出了更高的要求。全面預(yù)算管理作為提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營效率、降低企業(yè)運(yùn)營成本的管理手段，雖然在地鐵運(yùn)營企業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，但在不同的運(yùn)營管理模式下，應(yīng)用的效果還存在很多不足，亟須加以優(yōu)化。

一、地鐵運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與原則

全面預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算管理理念，做到全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、業(yè)務(wù)全流程跟蹤的管理控制方式。企業(yè)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實施、修正來控制和引導(dǎo)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中向目標(biāo)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略更好地落地。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)中不可或缺的管理工具，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以過程控制為手段，通過業(yè)財融合與平衡管理，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）地鐵運(yùn)營企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義

1.有助于增強(qiáng)地鐵運(yùn)營企業(yè)經(jīng)營活力

隨著我國城市軌道交通行業(yè)的迅速發(fā)展，地鐵的建設(shè)、運(yùn)營管理模式呈現(xiàn)出多樣化，線路運(yùn)營權(quán)由以前的政府分配向PPP（政府和社會資本合作）等市場機(jī)制轉(zhuǎn)化。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中更好地生存發(fā)展，自身的各項條件將成為主導(dǎo)因素，而全面預(yù)算管理則是企業(yè)自我優(yōu)化提升的方法和途徑。全面預(yù)算管理的實施能幫助企業(yè)通過預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的“瓶頸”，通過預(yù)算分析、考核能增強(qiáng)企業(yè)的市場適應(yīng)能力與綜合競爭實力。

2.有助于平衡政府與社會資本方的利益關(guān)系

近年來，軌道建設(shè)過程中PPP模式得到了廣泛應(yīng)用，政府方公共利益最大化與社會資本方合理投資回報之間的利益關(guān)系平衡，貫穿地鐵運(yùn)營企業(yè)后期的生產(chǎn)管理過程，這就要求地鐵運(yùn)營企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的管理方式解決管理過程中的責(zé)權(quán)利問題。全面預(yù)算管理能幫助地鐵運(yùn)營企業(yè)協(xié)調(diào)好各方利益關(guān)系，通過預(yù)算編制能及時、合理地對各方需求進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，在充分考慮各方需求的情況下優(yōu)化資源配置，全面預(yù)測和籌劃未來發(fā)展，努力做到使政府信任、乘客稱贊、員工滿意、社會投資方獲取收益。

3.有助于地鐵運(yùn)營企業(yè)資金的合理調(diào)配

地鐵運(yùn)營企業(yè)作為準(zhǔn)公益性企業(yè)，票務(wù)收入和非票務(wù)收入無法與成本支出相匹配，國內(nèi)大部分城市軌道交通企業(yè)都需要依賴政府的財政補(bǔ)貼，但因各地政府的財政收入水平差異較大，未形成穩(wěn)定的補(bǔ)貼機(jī)制，補(bǔ)貼資金什么時候到位、到位多少往往不受企業(yè)控制，對此，地鐵運(yùn)營企業(yè)要充分挖掘潛在的商業(yè)價值，加強(qiáng)地鐵TOD（以公共交通為導(dǎo)向的開發(fā)）項目開發(fā)，進(jìn)一步提高運(yùn)營企業(yè)的盈利水平，充分發(fā)揮PPP項目優(yōu)勢，幫助地方政府減少財政支出。因此實施全面預(yù)算管理能及時反映企業(yè)資金平衡狀況，強(qiáng)化現(xiàn)金流過程控制，保證企業(yè)運(yùn)營資金流動。

4.有助于提高地鐵運(yùn)營企業(yè)管理效率

地鐵運(yùn)營企業(yè)具有人員需求數(shù)量大、專業(yè)范圍廣的特點(diǎn)，全面預(yù)算管理可以將人、財、物融合在一起，具有高度的概括能力，能涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理不是一個部門的事，要求企業(yè)各個部門全方位、全人員、全過程參與，全面預(yù)算的導(dǎo)向作用可以使各部門目標(biāo)明確、行動一致、相互配合、相互理解，考核機(jī)制能激發(fā)員工的工作熱情、調(diào)動員工的主動性和積極性，促進(jìn)部門間高效協(xié)作，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

二、地鐵運(yùn)營企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理意識薄弱

目前，地鐵運(yùn)營企業(yè)雖然認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的作用，但是因為大部分地鐵運(yùn)營企業(yè)屬于國有企業(yè)，其收入來源大部分依賴于政府補(bǔ)貼，在企業(yè)管理過程中沒有明確的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略或長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算管理目標(biāo)脫節(jié)，出現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)不夠清晰、具體的情況，進(jìn)而不能細(xì)化各責(zé)任主體的年度工作計劃，在預(yù)算編制上各部門工作比較隨意，覺得這是財務(wù)部門的工作，與本部門關(guān)系不大，缺乏參與預(yù)算管理的積極性與主動性。

（二）預(yù)算組織體系不健全

目前，大部分地鐵運(yùn)營企業(yè)的組織架構(gòu)中沒有明確的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，往往由財務(wù)部門承擔(dān)全部管理職責(zé)，使很多人形成了全面預(yù)算管理只是財務(wù)工作的想法，大量預(yù)算管理工作加大了財務(wù)部門的工作壓力，工作的局限性導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營的各階段不能相互聯(lián)系，缺少整合思想，影響了各部門之間的配合、協(xié)作，無法調(diào)動其他員工參與管理的積極性，甚至認(rèn)為預(yù)算管理會阻礙自身的工作，不能從企業(yè)管理的全局角度出發(fā)，推動全面預(yù)算管理的各項工作開展。

（三）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

目前，國內(nèi)各地鐵運(yùn)營企業(yè)因為運(yùn)營管理模式、運(yùn)營體制不同，有很多工作接口不一致，預(yù)算編制不盡相同，而且在預(yù)算編制中可借鑒的同業(yè)數(shù)據(jù)、參考的編制方法有限，財務(wù)部門在預(yù)算編制中往往會按照會計科目設(shè)置預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)，在實際應(yīng)用中，直接套用理論，未考慮企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平以及外部市場環(huán)境變化對預(yù)算編制的影響，不能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適時進(jìn)行合理的調(diào)整，造成預(yù)算編制與實際情況脫節(jié)，可操作性較差。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)

企業(yè)管理過程中預(yù)算執(zhí)行情況往往可以通過工作計劃實施結(jié)果得到體現(xiàn)，地鐵運(yùn)營企業(yè)承擔(dān)著一定的社會公益責(zé)任，管理層的精力側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境對生產(chǎn)經(jīng)營的影響，企業(yè)員工則在編制預(yù)算之初因缺乏制定預(yù)算的基本知識與技能，絕大多數(shù)人員在編制預(yù)算時只能在一知半解的情況下閉門造車，更沒有重視之后的預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)全面預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算編制大部分流于形式，只制定不執(zhí)行，或者預(yù)算管理彈性太大、剛性作用不能發(fā)揮的情況。企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算指標(biāo)的完成缺乏重視，對于預(yù)算不合理或受外部因素影響需要調(diào)整預(yù)算的情況置之不理，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行“兩層皮”的現(xiàn)象。

（五）全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制不健全

預(yù)算考核是對全面預(yù)算管理成果的評價，也是全面預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，健全的績效考核機(jī)制有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督作用，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)，增強(qiáng)全員自覺認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算的意識，而且可以通過績效評價，合理制定獎懲機(jī)制，調(diào)動員工的積極性。但是目前國內(nèi)多數(shù)地鐵運(yùn)營企業(yè)未將考核機(jī)制落地，重編制而輕考核，沒有區(qū)別對待執(zhí)行結(jié)果不同的責(zé)任主體，使全面預(yù)算管理失去其作用和意義。

三、地鐵運(yùn)營企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理的“全面”體現(xiàn)在3個方面：一是全員參與，它不是管理層、財務(wù)部或某個部門的事情，需要企業(yè)所有部門、所有員工均參與其中，特別是管理者要發(fā)揮表率作用；二是覆蓋所有業(yè)務(wù)，全面預(yù)算管理不僅指日常活動，還包括投融資活動；三是管理流程全程跟蹤，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后進(jìn)行全程跟蹤。全面預(yù)算管理是一個持續(xù)的過程，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行，再到預(yù)算的考核，三者相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，只有這樣才能為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保障。

（二）完善全面預(yù)算管理組織體系

地鐵運(yùn)營公司應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式的不同建立適合自己的預(yù)算管理組織體系，通常包括決策機(jī)構(gòu)、日常工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)3個層面。決策機(jī)構(gòu)作為全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)實施全面預(yù)算管理，對重大事項作出決定；日常工作機(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作；執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)各項預(yù)算目標(biāo)的落實，配合日常工作機(jī)構(gòu)做好預(yù)算管理工作。完善的管理組織體系是實施全面預(yù)算管理的環(huán)境基礎(chǔ)，在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中發(fā)揮著主導(dǎo)性作用。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算編制體系

地鐵運(yùn)營企業(yè)應(yīng)充分考慮行業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要等因素，建立健全預(yù)算管理制度、選擇適合的預(yù)算編制方法，形成依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、全員能參與、想?yún)⑴c可實現(xiàn)的預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算編制與軌道云相結(jié)合，做好預(yù)算信息化基礎(chǔ)保障工作，從而規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理工作的效率。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行

地鐵運(yùn)營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算控制和調(diào)整等程序的管控，通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，分析原因，加以糾正，防止重犯，提升預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。在預(yù)算執(zhí)行中既要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性、穩(wěn)定性，又要在客觀環(huán)境變化時進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，達(dá)到預(yù)算管理及時控制的目標(biāo)。

（五）建立全面預(yù)算考核機(jī)制

地鐵運(yùn)營企業(yè)應(yīng)從體制機(jī)制入手，建立全面預(yù)算考核機(jī)制，積極推動全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。通過對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況和全面預(yù)算組織工作質(zhì)量進(jìn)行評價，使其與相應(yīng)的績效管理制度掛鉤，對預(yù)算目標(biāo)完成好的責(zé)任主體給予獎勵，對于超預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行情況不好的責(zé)任主體進(jìn)行考核，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化。

四、結(jié)語

在軌道交通建設(shè)大發(fā)展的形勢下，全面預(yù)算管理對于地鐵運(yùn)營企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實意義，通過完善全面預(yù)算管理能有效推動地鐵運(yùn)營企業(yè)的良性發(fā)展，促進(jìn)利益關(guān)聯(lián)方關(guān)系的平衡，實現(xiàn)地鐵運(yùn)營企業(yè)的跨越式發(fā)展。