孫林

（廣州市海珠區(qū)社區(qū)服務(wù)中心，廣東 廣州 510000）

一、引言

隨著反腐倡廉工作的深入開展，內(nèi)部控制已成為事業(yè)單位加強(qiáng)廉政建設(shè)采用的一種重要手段，在管理體系中的地位與作用愈加突出。財(cái)務(wù)內(nèi)控是內(nèi)部控制的核心，國家有關(guān)部門先后出臺(tái)多項(xiàng)政策文件，以引導(dǎo)事業(yè)單位健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到具體的工作中，規(guī)范事業(yè)單位人員的工作行為，端正他們的思想態(tài)度，繼而實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）有利于保證資產(chǎn)的安全完整

財(cái)政撥款是事業(yè)單位資金的主要來源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，一方面，能夠用規(guī)章制度規(guī)范單位內(nèi)部人員的行為，避免發(fā)生濫用職權(quán)、滿足私欲、隨意處置國有資產(chǎn)的情況；另一方面能從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)政資金的使用效能，在維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)保證資產(chǎn)的安全與完整。

（二）有利于發(fā)揮事業(yè)單位的行政職能

行政事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展進(jìn)程中側(cè)重于提高社會(huì)效益，為群眾提供優(yōu)質(zhì)的社會(huì)服務(wù)，提高他們對(duì)政府機(jī)關(guān)單位的信任度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作逐漸由核算型轉(zhuǎn)向管理型，發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在管理上的作用。在優(yōu)化資源配置、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的同時(shí)，事業(yè)單位要秉持“為社會(huì)服務(wù)”這一宗旨，進(jìn)一步發(fā)揮行政職能，樹牢整體良好的形象［1］。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境薄弱

第一，部分人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知出現(xiàn)偏差，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)人員的工作，只要建立了相應(yīng)的約束機(jī)制即可，沒有做到積極參與、主動(dòng)配合；第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，存在一定的缺陷，如不相容崗位未完全分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度不全面、預(yù)算控制不合理等，各項(xiàng)制度難以落實(shí)到具體的工作中；第三，有的管理人員綜合素養(yǎng)偏低，個(gè)人知識(shí)儲(chǔ)備不足，無法快速接受先進(jìn)的、科學(xué)的新理念和新知識(shí)，習(xí)慣以固有思維開展財(cái)務(wù)工作。

（二）預(yù)算管理不到位

受諸多因素影響，事業(yè)單位的預(yù)算管理工作開展不到位。在編制環(huán)節(jié)，選用的編制方法過于單一，僅依賴于歷史數(shù)據(jù)，沒有強(qiáng)調(diào)各職能部門的工作參與，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)；在執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員未能履行監(jiān)督控制職能，無法保障預(yù)算執(zhí)行效力，不能根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)卣{(diào)整預(yù)算，使得超預(yù)算、預(yù)算資金使用不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象層出不窮。在預(yù)算績效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，注重最終的結(jié)果，設(shè)立的績效考核指標(biāo)不合理，未能將考核評(píng)價(jià)與績效獎(jiǎng)懲掛鉤。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著單位發(fā)展不斷變化，若是風(fēng)險(xiǎn)防控力度不足，必然會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)大大增加，不利于單位的穩(wěn)定運(yùn)營。當(dāng)前，仍有一些事業(yè)單位沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制，甚至存在為了應(yīng)付上級(jí)檢查直接照搬其他單位的風(fēng)險(xiǎn)控制手段的情況，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控不能發(fā)揮出實(shí)際作用，不僅不能有效降低并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而且為財(cái)務(wù)人員帶來很大的工作壓力。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺失

當(dāng)前，有的事業(yè)單位沒有建立監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，將審計(jì)監(jiān)督工作與基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作混為一談，都由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。即使有的單位設(shè)立了審計(jì)部門，但相應(yīng)規(guī)章制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性不強(qiáng)，不具備實(shí)際意義，審計(jì)工作流于形式，無法開展全過程的監(jiān)督與控制工作［2］。事業(yè)單位未能充分地運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，只是簡單地完成財(cái)務(wù)分析報(bào)告，難以進(jìn)一步完善整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)存在不足

事業(yè)單位內(nèi)部保證信息溝通順暢是財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮有效性的先決條件之一。要想做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，事業(yè)單位必須與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新管理理念，加大信息化建設(shè)力度，確保信息高效且準(zhǔn)確地傳遞，以便于財(cái)務(wù)人員在第一時(shí)間獲取所需信息，展開專業(yè)分析，為管理者做出正確決策提供參考依據(jù)。然而，部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)方面存在嚴(yán)重不足，盡管搭建了信息化管理平臺(tái)，但各模塊、各系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)銜接，存在“信息孤島”的現(xiàn)象，各部門各自為政，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)的開展受到負(fù)面影響。

四、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效對(duì)策

（一）營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

第一，開展專題宣講活動(dòng)。要求單位內(nèi)部全體人員積極參加，圍繞“財(cái)務(wù)內(nèi)控”展開互動(dòng)交流，通過分享經(jīng)驗(yàn)、取長補(bǔ)短，逐步夯實(shí)單位員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論基礎(chǔ)，增強(qiáng)他們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的正確認(rèn)知。第二，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。從內(nèi)控的角度出發(fā)，重新梳理崗位責(zé)任，堅(jiān)持不相容崗位完全分離的原則，避免出現(xiàn)不同崗位職務(wù)交叉的現(xiàn)象，建立崗位責(zé)任制，使得每一位員工都能夠明確自身責(zé)任。第三，組織專業(yè)培訓(xùn)課程。結(jié)合單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀確定培訓(xùn)內(nèi)容，包括理論知識(shí)、具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用操作等，全面提升單位員工的綜合素質(zhì)，組建一支專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)。

（二）推行全面預(yù)算管理

事業(yè)單位需要推行全面預(yù)算管理，細(xì)致劃分預(yù)算管理的各個(gè)階段，強(qiáng)調(diào)全員參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將預(yù)算控制理念融入實(shí)際工作的開展過程中。第一，設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，結(jié)合單位總體經(jīng)營目標(biāo)，制定適宜的預(yù)算目標(biāo)。第二，由各職能部門根據(jù)實(shí)際情況編制預(yù)算，財(cái)務(wù)人員給予專業(yè)指導(dǎo)，確保預(yù)算編制任務(wù)的分解與落實(shí)，注重部門間的溝通與聯(lián)系；以零基預(yù)算法為主，選擇多樣化的預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。第三，嚴(yán)格監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行控制流程，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控。第四，將預(yù)算與實(shí)際工作情況進(jìn)行全方位的對(duì)比分析，若是發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況有偏差，經(jīng)上報(bào)審批后要予以調(diào)整。第五，將預(yù)算與決算結(jié)合，進(jìn)行差異分析，準(zhǔn)確把握預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果為下一年度的預(yù)算管理工作提供參考。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容。新形勢(shì)下，事業(yè)單位必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分考慮各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，把握關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以實(shí)現(xiàn)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)［3］。從財(cái)務(wù)內(nèi)控層面出發(fā)，強(qiáng)調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，結(jié)合單位現(xiàn)行的管理流程與業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的可行性。事業(yè)單位可以組建一支專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)考慮單位自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及各類風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，從多維度預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)存在的上限與下限，如果超出上限下限范圍就發(fā)出預(yù)警信號(hào)，保證可以在第一時(shí)間采取措施，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

（四）健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性及規(guī)范性，由專門的審計(jì)小組負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，展開全過程、全方位的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅對(duì)待、認(rèn)真整改，明晰內(nèi)控與內(nèi)審的主要責(zé)任，為綜合評(píng)價(jià)內(nèi)審的有效性提供保障。其次，單位要結(jié)合實(shí)際建立適宜的評(píng)價(jià)機(jī)制，組建財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，設(shè)立多元化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，逐漸形成一個(gè)良性的閉環(huán)系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)自評(píng)與他評(píng)的有機(jī)結(jié)合，以評(píng)價(jià)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。最后，充分運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)的結(jié)果，思考應(yīng)如何進(jìn)一步完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，要將監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果與單位內(nèi)部人員的績效獎(jiǎng)懲直接掛鉤，創(chuàng)新激勵(lì)手段，如職位晉升、薪資調(diào)整等。同時(shí)針對(duì)發(fā)生的重大失誤事件，追究其負(fù)責(zé)人，讓他們?cè)趬毫εc動(dòng)力的共同驅(qū)使下激發(fā)工作積極性，端正工作態(tài)度，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果。

（五）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)力度

信息化時(shí)代背景下，事業(yè)單位應(yīng)通過加大財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度，實(shí)現(xiàn)信息的高效、準(zhǔn)確傳遞［4］。一方面，事業(yè)單位可依托信息技術(shù)搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息直接匯總至該中心，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，便于單位管理人員及時(shí)獲取所需的信息，在充分了解實(shí)際情況的前提下，制定科學(xué)規(guī)范的決策。另一方面，單位必須加強(qiáng)各職能部門信息化系統(tǒng)的有機(jī)銜接，打通信息交流渠道，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與信息化建設(shè)結(jié)合起來，整合信息資源，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算提煉、分析相關(guān)信息，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率。

五、結(jié)語

為了加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，良好地發(fā)揮行政職能，事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，從內(nèi)控的角度出發(fā)加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，結(jié)合自身特性以及管理需求健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，從而實(shí)現(xiàn)全面健康發(fā)展。