齊靜

（天津商業(yè)大學(xué)，天津 300134）

高校內(nèi)控管理是指高校為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率和效果，而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)控管理貫穿高校招生、教學(xué)、科研、人事、行政等各項(xiàng)活動(dòng)始終，涉及學(xué)校頂層設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)各個(gè)層面，是高校管理的重要環(huán)節(jié)，完善內(nèi)控管理制度是學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。

一、高校內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要意義

高校通過內(nèi)控建設(shè)，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行更新和修訂，完善空白內(nèi)容，查漏補(bǔ)缺，有助于理清經(jīng)濟(jì)秩序，明確管理邊界，細(xì)化主體責(zé)任；通過重新梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理或不適用的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)并進(jìn)行糾正，有助于優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低行政運(yùn)行成本，提高辦事效率；通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有助于及時(shí)糾正工作中的差錯(cuò)和舞弊行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國有資產(chǎn)安全和完整。完善的內(nèi)控管理能促進(jìn)高校持續(xù)健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，人員素質(zhì)有待提高

高校資金來源主要依賴于財(cái)政撥款，相比企業(yè)而言缺乏自主權(quán)，從而缺乏提高資金使用效益的積極性，管理思想也比較落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，往往以信任代替制度，內(nèi)控管理意識(shí)薄弱。學(xué)校內(nèi)控管理大多由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門兼顧，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，由于沒有設(shè)立獨(dú)立部門進(jìn)行整體規(guī)劃，缺乏總體設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，管理過程往往缺乏前瞻性和科學(xué)性。內(nèi)控管理制度的實(shí)施需要全員參與，目前高校對(duì)此的宣傳力度普遍不足，很多職能部門對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理對(duì)學(xué)校發(fā)展的重要作用，對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)不到位，不利于內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施。另外，內(nèi)控管理人員的素質(zhì)有待提高。如今高校中財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員是內(nèi)控管理的主要人員，基本上要兼顧內(nèi)控管理與本身業(yè)務(wù)，并沒有設(shè)立內(nèi)控管理與監(jiān)督專崗，業(yè)務(wù)能力往往僅限于各自專業(yè)領(lǐng)域，而內(nèi)控管理涉及學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，僅靠一個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，很難實(shí)現(xiàn)全面管控，管理人員的綜合素質(zhì)水平有待提高。

（二）內(nèi)控管理制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不健全

高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，內(nèi)控管理范圍廣，上級(jí)部門很難出臺(tái)一套完整的高校內(nèi)控制度指導(dǎo)規(guī)范，特別是對(duì)于獨(dú)有和非常規(guī)業(yè)務(wù)，需要高校根據(jù)自己的實(shí)際情況自行制定制度，而完備的制度架構(gòu)需要經(jīng)過不斷的實(shí)踐摸索和修正。各高校的管理水平參差不齊，容易產(chǎn)生制度上的空缺，出現(xiàn)無章可依的情況。針對(duì)部分業(yè)務(wù)，雖然已經(jīng)制定相關(guān)制度，但是更新不及時(shí)，可能存在原有制度不適用于現(xiàn)有業(yè)務(wù)的情況，極易造成管理上的漏洞。有些高校雖然及時(shí)制定了相關(guān)制度，并隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而更新，但多數(shù)是業(yè)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)下自身業(yè)務(wù)制定，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，有些制度之間重復(fù)疊加，而對(duì)于有些業(yè)務(wù)，制度沒有涉及，各制度間沒有相互連接，不能形成系統(tǒng)的長效機(jī)制。制度建設(shè)的目的是對(duì)學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的則是在全面基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上防范可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。目前大多數(shù)高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較片面，集中在人為層面、操作層面，防范手段比較落后，往往憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)判預(yù)防，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，未形成合理的風(fēng)險(xiǎn)分析方法和完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，不能有效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（三）內(nèi)控管理制度落實(shí)不到位，內(nèi)部監(jiān)督力度有待加大

內(nèi)控管理制度重制定、輕落實(shí)，且存在人為干涉，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度落實(shí)不到位。高校內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)是否得到合規(guī)使用，不會(huì)過度關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用效益，對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理產(chǎn)生結(jié)余的財(cái)政資金往往沒有自主權(quán)，落實(shí)內(nèi)控管理制度的內(nèi)生動(dòng)力不足。制度落實(shí)不嚴(yán)格，存在人為因素影響，對(duì)于有利的執(zhí)行，對(duì)于不利的選擇性執(zhí)行，執(zhí)行力度大打折扣。內(nèi)控制度落實(shí)不到位，原因是內(nèi)部監(jiān)督力度不足，沒有形成長期監(jiān)督機(jī)制、進(jìn)行定期和不定期檢查及糾正。高校內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性較弱、監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)不高、監(jiān)督領(lǐng)域和范圍較窄，未深入管理領(lǐng)域，很少涉及內(nèi)控制度的建立和有效監(jiān)督，監(jiān)督范圍有待擴(kuò)展，監(jiān)督力度有待加大。

（四）內(nèi)控管理信息化程度不高，內(nèi)控管理不能有效落地

內(nèi)控管理涉及業(yè)務(wù)多、范圍廣，管理細(xì)節(jié)較多且復(fù)雜，想要有效落地，信息化手段必不可少。目前高校信息化建設(shè)普遍停留在核算管理和查詢服務(wù)上，內(nèi)控管理的信息化程度較低，主要依賴于人的管理，很難避免出錯(cuò)及失誤，也容易滋生腐敗行為，亟須進(jìn)行信息化建設(shè)，使內(nèi)控管理流程化、透明化，促進(jìn)內(nèi)控管理有效落地。

三、完善高校內(nèi)控管理的對(duì)策和建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，重視內(nèi)控管理人才培養(yǎng)

增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，要從校領(lǐng)導(dǎo)做起，明確校領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控建設(shè)中的重要責(zé)任，只有以校長為首的領(lǐng)導(dǎo)引起重視，才能統(tǒng)一部署，形成合力，培養(yǎng)出良好的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控環(huán)境，為學(xué)校高效有序地完成內(nèi)控制度建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)。高?？梢栽O(shè)立內(nèi)控管理部門，由主要校領(lǐng)導(dǎo)作為部門負(fù)責(zé)人，并設(shè)置專人專崗進(jìn)行內(nèi)控管理，同時(shí)針對(duì)主要部門領(lǐng)導(dǎo)定期開展專題培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)制度、政策的宣傳，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)法規(guī)和相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，并定期進(jìn)行輪崗，盡可能熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)，努力提高綜合業(yè)務(wù)水平能力，建立起一支高水平的內(nèi)控管理隊(duì)伍，使內(nèi)部控制得到更有效的執(zhí)行。

（二）完善內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，可以從制度上起到堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)控管理部門或內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組通過定期召開會(huì)議解決內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，形成內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制。開展內(nèi)控管理建設(shè)專項(xiàng)工作，對(duì)制度建設(shè)進(jìn)行總體設(shè)計(jì)，并按管理職責(zé)分類加以完善，對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)等六大業(yè)務(wù)模塊及招生、教學(xué)、人事、行政、黨建、紀(jì)檢監(jiān)察等管理活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，對(duì)于涉及多部門的業(yè)務(wù)要加強(qiáng)部門間溝通，逐項(xiàng)核實(shí)是否存在制度空白以及制度更新不及時(shí)等問題，及時(shí)修正，做到精準(zhǔn)不累贅，將專項(xiàng)工作完成情況納入績效考核范圍，真正做到全面梳理、不留死角。同時(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，從組織機(jī)構(gòu)與保障措施、控制活動(dòng)等多方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，以資金管控為核心，根據(jù)學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)，按照簡潔可控、行之有效的原則，針對(duì)已識(shí)別出的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患設(shè)計(jì)管控措施，并對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化的時(shí)候，應(yīng)重新評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（三）落實(shí)內(nèi)控管理制度，健全內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)控體系

首先要增強(qiáng)績效意識(shí)，加強(qiáng)績效管理，通過對(duì)資金執(zhí)行過程及執(zhí)行結(jié)果的考核，使各部門注重資金運(yùn)行的結(jié)果，自主加強(qiáng)內(nèi)控管理，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，提高資金的使用效益。其次，結(jié)合現(xiàn)有的管理制度與流程，對(duì)單位層面與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控設(shè)計(jì)及管理控制情況進(jìn)行認(rèn)真的梳理，明確相關(guān)審批權(quán)限、程序和工作流程，落實(shí)責(zé)任主體。最后，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，外部要加強(qiáng)主管部門及第三方機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校的監(jiān)督，進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督，動(dòng)賬提醒，并定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；內(nèi)部要強(qiáng)化審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察及工會(huì)等內(nèi)部監(jiān)督部門的職責(zé)，通過各種手段增強(qiáng)監(jiān)督部門的獨(dú)立性，通過日常檢查和專項(xiàng)檢查的方式開展內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，并在校園網(wǎng)適當(dāng)公開，充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)，建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。

（四）提高內(nèi)控管理信息化程度，提升內(nèi)控效能

高校管理者要打破固有的思維，信息化建設(shè)早已不是可有可無的用于錦上添花的建設(shè)，而是高校管理必不可少的手段，要增加對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)，加大對(duì)信息化建設(shè)的人力、物力和財(cái)力支持。通過內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)，提高預(yù)算管理、合同管理、采購管理、成本核算、內(nèi)部監(jiān)督稽核及風(fēng)險(xiǎn)管控等的信息化程度，把內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度固定化、流程化，并對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別和預(yù)警，通過信息系統(tǒng)使已完成的內(nèi)控成果落地，有效提高管理效率，減少人為干預(yù)，保證過程與結(jié)果的公開、公正，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平；同時(shí)要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)相關(guān)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，打破壁壘，實(shí)現(xiàn)資源共享，增強(qiáng)和提高信息的統(tǒng)一性和透明度，使內(nèi)控管理制度得到全方位的落實(shí)。

四、結(jié)語

完善內(nèi)控管理制度對(duì)高校管理至關(guān)重要，高校要增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，在已有內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)致分析，找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并充分利用信息化手段落實(shí)內(nèi)控管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理不是一成不變的，面對(duì)新事物要做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新，逐步完善，從而促進(jìn)高校健康持續(xù)發(fā)展。