徐成勇

（四川湖山電器股份有限公司，四川 綿陽(yáng) 621000）

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)引入市場(chǎng)化因素在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行多組織扁平化管理模式。隨著管理模式的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。從風(fēng)險(xiǎn)角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，加快構(gòu)建起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是現(xiàn)代化生產(chǎn)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加快完成轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要課題。

一、基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建概述

（一）基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的含義

基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系的構(gòu)建主要是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性和效益性，以企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有序開(kāi)展為目標(biāo)，制定完善的管理流程和制度。一方面，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠及時(shí)掌握企業(yè)的資產(chǎn)情況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略制定提供相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免企業(yè)陷入不可控的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中；另一方面，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整策略，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效益。

（二）基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性和多變性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展有著緊密的聯(lián)系。每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降低，卻不能完全規(guī)避。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性主要有以下三方面：第一，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在法律法規(guī)框架下企業(yè)才能跟上國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略步伐，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)加大財(cái)務(wù)管理力度不僅是順應(yīng)趨勢(shì)的需求，同時(shí)也是保護(hù)企業(yè)合法利益，實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的必然要求；第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警能力。內(nèi)控體系不僅能幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出科學(xué)合理的判斷，同時(shí)更早的識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、最大化的規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)；第三，優(yōu)化企業(yè)管理流程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，必須通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化來(lái)帶動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)管理流程的優(yōu)化，避免重復(fù)工作的同時(shí)提高企業(yè)管理效率，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部活力。

二、基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建存在的主要問(wèn)題

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在意識(shí)淡薄、制度不完善、技術(shù)水平低和人員素質(zhì)不高等幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要內(nèi)容，是公司治理的關(guān)鍵要素。一方面，雖然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)具有較好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，但其他部門(mén)及員工普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。另一方面，由于財(cái)務(wù)管理工作與部門(mén)及一線員工的利益關(guān)系不明顯、不明確，造成部門(mén)及員工缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這種情況下使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作實(shí)施有較多的阻力。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不完善

受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，越來(lái)越多的企業(yè)在內(nèi)部建立市場(chǎng)化機(jī)制以便于更好地跟市場(chǎng)環(huán)境接軌，順應(yīng)市場(chǎng)變化需求。但在建立內(nèi)部市場(chǎng)化機(jī)制的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式和方法也需要做出適應(yīng)性調(diào)整，隨之而來(lái)的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度已經(jīng)不能適應(yīng)和滿足市場(chǎng)機(jī)制下的管理需求。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控仍舊處于相對(duì)粗放的管理狀態(tài)，這樣就容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)改革的脫節(jié)，無(wú)法為企業(yè)生產(chǎn)改革和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足的推動(dòng)力。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)水平較低導(dǎo)致預(yù)警系統(tǒng)不完善

現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也要與時(shí)俱進(jìn)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，數(shù)據(jù)時(shí)代已全面到來(lái)，企業(yè)有限的人力資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，要充分意識(shí)到數(shù)據(jù)信息在企業(yè)發(fā)展中的潛能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，缺乏專業(yè)技術(shù)支持力量，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作推動(dòng)緩慢，失誤率高，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不足，缺乏辨別風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）資產(chǎn)管理水平較低

企業(yè)的生存發(fā)展離不開(kāi)資產(chǎn)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，特別是對(duì)于制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的安全性和高效性是企業(yè)內(nèi)控管理的核心。目前大多數(shù)企業(yè)有專屬部門(mén)對(duì)不同資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，但是還基本都停留在數(shù)量層面，實(shí)際使用效率的層面還缺乏管理。企業(yè)如何合理地配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效率是大多數(shù)企業(yè)的難題。

（五）缺乏具備專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員

現(xiàn)如今大部分企業(yè)都的內(nèi)控機(jī)構(gòu)都設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，而多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專注力集中在財(cái)務(wù)核算上，對(duì)于內(nèi)控體系的建設(shè)和認(rèn)識(shí)都還處于比較模糊的階段?，F(xiàn)代管理會(huì)計(jì)已經(jīng)將財(cái)務(wù)人員主要工作職能從會(huì)計(jì)核算逐步深化到綜合管理方面，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)高低直接決定了企業(yè)內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，是制約內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵因素。

三、基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的對(duì)策

基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值管理中的絕對(duì)核心管控路線，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系構(gòu)建可從以下幾方面入手：

（一）建立企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和運(yùn)行是基于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理工作平臺(tái)，內(nèi)控體系的建立必須要適應(yīng)企業(yè)的文化。要想建立內(nèi)控體系并且有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先，要從頂層架構(gòu)中保持其獨(dú)立性。其次，需要企業(yè)員工從認(rèn)知上高度重視，并且制定的操作細(xì)則是能夠?qū)崿F(xiàn)的，而不是浮于表面，讓各個(gè)層面的員工都能領(lǐng)會(huì)企業(yè)的意圖，形成潛移默化的管理方式。最后，財(cái)務(wù)作為實(shí)施內(nèi)控的主線，要讓財(cái)務(wù)工作深入一線，從底層抓起，防微杜漸，這樣才能確保內(nèi)控體系在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中突顯經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)具有系統(tǒng)性和實(shí)用性。首先，圍繞企業(yè)生產(chǎn)改革的目標(biāo)，將企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作統(tǒng)一起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充、修正和完善。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度可采用實(shí)名制認(rèn)證，通過(guò)各部門(mén)、各崗位信息明確化，將財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)任務(wù)執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、部門(mén)及崗位職責(zé)權(quán)限履行等緊密聯(lián)系起來(lái)，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范功能。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度條例的具體化和詳細(xì)化，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)部門(mén)及各個(gè)崗位協(xié)同，及時(shí)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、解決問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。最后，在財(cái)務(wù)管理制度建立的過(guò)程中，應(yīng)注重過(guò)程性管控而不是結(jié)果彌補(bǔ)。因此應(yīng)注重健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督系統(tǒng)，除了做好資金管理以外，對(duì)其他形式的財(cái)產(chǎn)也需要監(jiān)督管理。

（三）建立企業(yè)信息化和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，必須始終保持安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)建立企業(yè)信息化和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)避免人為主觀性給財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控帶來(lái)的不利風(fēng)險(xiǎn)，繼而避免資金流動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)不可控風(fēng)險(xiǎn)。一方面，建立專門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)工作結(jié)果，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化、資本運(yùn)營(yíng)等多方面因素進(jìn)行分析，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，更好地降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型建立環(huán)節(jié)，將影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)因素根據(jù)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響程度的大小來(lái)賦予權(quán)重，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型能夠得到企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展情況和未來(lái)趨勢(shì)。另一方面，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。以短時(shí)間的財(cái)務(wù)變化狀況作為系統(tǒng)預(yù)警的提示因素，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的靈敏度。在建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面采集，采用通用模型，減少企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)人力投入，在降低實(shí)施成本的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（四）提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平

優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)管理是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障。一方面，企業(yè)資產(chǎn)綜合管理需要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境的整體發(fā)展對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。過(guò)去的企業(yè)資產(chǎn)管理工作只局限于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的管理。在進(jìn)行資產(chǎn)綜合管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)改革的需求，靈活調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)。如根據(jù)市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品需求反饋情況，對(duì)供需情況不同的產(chǎn)品投入進(jìn)行資產(chǎn)配置調(diào)整，提高資產(chǎn)利用效率。另一方面，資產(chǎn)調(diào)配環(huán)節(jié)，要兼顧到平衡性和差異性，保障基礎(chǔ)生產(chǎn)目標(biāo)和科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)投入不平衡造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻的現(xiàn)象。對(duì)技術(shù)研發(fā)應(yīng)進(jìn)行全面考察，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)協(xié)作，提高資產(chǎn)配置和利用的科學(xué)性。

（五）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也越來(lái)越高，財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還需要熟悉金融專業(yè)知識(shí)和法律專業(yè)知識(shí)等。一方面，企業(yè)秉承使用專業(yè)人員的原則，讓專業(yè)人才在企業(yè)發(fā)揮重大作用，隨著信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)水平的提升，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建工作變得更加精簡(jiǎn)。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并在內(nèi)部建立激勵(lì)機(jī)制和淘汰機(jī)制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不能創(chuàng)造價(jià)值員工要給予嚴(yán)懲或辭退?？傊?，企業(yè)需要在科學(xué)性、創(chuàng)新性和完善性方面奠定扎實(shí)的人才資源，以幫助企業(yè)更好地面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，同時(shí)也給生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。在市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制下，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)改革速度正在加快推進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系的建設(shè)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況。通過(guò)創(chuàng)新探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找到適合企業(yè)自身情況的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理方案和策略，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理適用性和實(shí)效性。