陜生強

（山西臨汾市政工程集團股份有限公司，山西 臨汾 041000）

一、引言

A公司是一家以市政工程施工為主的多元化產(chǎn)業(yè)集團，涉及工程施工、設(shè)計咨詢、工程檢測、建材生產(chǎn)、地產(chǎn)開發(fā)、物業(yè)、酒店餐飲等多個行業(yè)，目前業(yè)務(wù)范圍涵蓋本省及外省市，集團范圍內(nèi)有多家分子公司，分子公司主要集中在本地，因業(yè)務(wù)需要在外地也逐漸設(shè)立了一些分子公司。在集團的快速發(fā)展過程中，堅持“走出去”戰(zhàn)略：立足本土，拓展全省，輻射全國，經(jīng)營范圍和規(guī)模不斷擴大，形成了多元發(fā)展格局。面對外驅(qū)內(nèi)需，為了滿足集團系統(tǒng)建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升財務(wù)管控能力，A公司迫切需要加強建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。

二、A集團公司財務(wù)共享服務(wù)中心存在問題

（一）組織架構(gòu)不合理，專業(yè)化分工不足

A集團公司目前已經(jīng)組建了集團財務(wù)中心，實現(xiàn)了財務(wù)人員全部集中核算，但財務(wù)人員主要按單位分工，每個財務(wù)人員都需要負責(zé)全部業(yè)務(wù)，造成財務(wù)人員專業(yè)無法精通，業(yè)務(wù)不熟練。由于工作并未完全按專業(yè)進行分工，頻繁切換任務(wù)降低了流程效率，缺乏工作量化工具，會計核算的業(yè)務(wù)量難以量化。

（二）信息處理系統(tǒng)不統(tǒng)一，會計核算能力差

1．業(yè)務(wù)系統(tǒng)不統(tǒng)一

A 集團公司目前使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)有新中大URP系統(tǒng)、藍凌OA、釘釘、機械指揮官系統(tǒng)等，財務(wù)系統(tǒng)使用的有企友、用友軟件。有的公司未完全使用系統(tǒng)進行管理，如產(chǎn)成品、半成品未使用庫存管理系統(tǒng)進行管理，人工判斷是否應(yīng)該增加生產(chǎn)；原材料出入庫需要手工登記臺賬。業(yè)務(wù)系統(tǒng)的缺失，使得業(yè)務(wù)流程無法形成閉環(huán)。

A 集團公司實現(xiàn)會計電算化及使用財務(wù)軟件較早，但是集團與分子公司之間沒有統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，只有部分公司使用了網(wǎng)絡(luò)版的財務(wù)軟件。集團公司逐步實現(xiàn)了對分子公司賬務(wù)和報表數(shù)據(jù)的調(diào)取和查看，但數(shù)據(jù)匯總、數(shù)據(jù)分析較為困難，工作內(nèi)容繁雜且有大量手工臺賬、手工報表，影響整體組織效率。

2．業(yè)財系統(tǒng)未集成，信息傳遞不及時

業(yè)務(wù)流程未與財務(wù)核算實現(xiàn)聯(lián)動，應(yīng)收收入核算、采購流程、出納支付環(huán)節(jié)、資產(chǎn)實物管理等均使用手工處理方式，部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法直接使用，需要線下加工處理信息。系統(tǒng)無法根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)憑證，將增加手工憑證數(shù)量且降低財務(wù)工作效率。業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，將增加對賬難度，增加重復(fù)掛賬、付款的風(fēng)險。由于各分子公司、項目部與總部不在一塊辦公，距離較遠，無法及時給總部提供準(zhǔn)確的信息，導(dǎo)致集團總部對各分子公司及項目部的信息無法及時了解掌握，對市場發(fā)展情況無法快速準(zhǔn)確進行判斷，對集團公司的整體發(fā)展帶來了嚴重影響。

3．系統(tǒng)數(shù)據(jù)不規(guī)范或不完整

部分出庫未按實際發(fā)生情況記錄，而是根據(jù)倒沖領(lǐng)料的方式扣減；物料主數(shù)據(jù)編碼維護不規(guī)范，物料數(shù)據(jù)重復(fù)；成本核算有差異，根據(jù)配比、余量倒推成本，計量不準(zhǔn)確；無統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，增加維護難度和降低工作效率。

4．財務(wù)共享相關(guān)制度流程需要細化

目前，已有公司整體的財務(wù)管理制度，但缺乏標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)，財務(wù)操作規(guī)范體系尚待完善設(shè)置，沒有建立端到端的操作流程體系。

（三）資金管理水平較低，資金管控力度不強

有的子公司現(xiàn)金流充足，有的子公司墊資嚴重，如果各子公司獨立管理自己的資金，將造成極大的資金浪費，并增加集團整體的資金使用成本。無資金管理系統(tǒng)，無法實現(xiàn)資金的線上快速支付、出納對賬。資金計劃與實際差距較大，資金計劃執(zhí)行過程中無嚴格把控。資金賬戶多，對接銀行多，人員操作困難，賬戶管理工作增加，銀行賬戶管理成本增加。

（四）財務(wù)分析體系不完善

目前，雖然每月都有管理報表進行報送，出具了財務(wù)分析報告，但各公司報表形式各異、內(nèi)容各不相同，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和口徑，報表處理流程不規(guī)范。報表和分析大量采用手工方式進行處理，處理時間長，效率低，出具時間嚴重滯后，財務(wù)分析不能滿足業(yè)務(wù)需要，不能對業(yè)務(wù)進行有效支撐。

三、加強A公司集團公司財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的對策建議

（一）基于“專業(yè)化分工，扁平化管理”原則進行組織架構(gòu)設(shè)置

以業(yè)務(wù)類別為分類依據(jù)劃分下設(shè)機構(gòu)，以流程化運作為主要管理模式，追求核算工作效率提升和風(fēng)險控制。打破組織界限，對于同一性質(zhì)的業(yè)務(wù)按小組歸集，以保障該業(yè)務(wù)的統(tǒng)一。財務(wù)共享中心分為財務(wù)核算和運營管理。財務(wù)核算負責(zé)會計核實及報表的出具，按照往來組、資金組、稅務(wù)組、總賬報表組進行分組。運營管理負責(zé)財務(wù)共享中心的運營管理工作，包括會計工作質(zhì)量稽核、財務(wù)共享內(nèi)外部培訓(xùn)、績效考核、制度編制與修訂、流程優(yōu)化、系統(tǒng)運維、客服咨詢、檔案管理等。

（二）統(tǒng)一信息處理系統(tǒng)和操作規(guī)范，提高企業(yè)核算能力

1．系統(tǒng)集成化

在公司信息化建設(shè)規(guī)劃的總體指導(dǎo)下，以實際業(yè)務(wù)需求為輸入， 對財務(wù)共享相關(guān)系統(tǒng)進行優(yōu)化和再造，整合資源，形成統(tǒng)一的財務(wù)共享信息系統(tǒng)平臺。建設(shè)滿足產(chǎn)業(yè)集團現(xiàn)狀與未來發(fā)展需求的、統(tǒng)一財務(wù)共享系統(tǒng)平臺，利用系統(tǒng)接口或者數(shù)據(jù)導(dǎo)入，減少手工處理與調(diào)整，消除冗余操作，提升工作效率。充分考慮業(yè)務(wù)流、單據(jù)流、資金流和信息流的集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一點錄入，信息全程共享，為管理層全面掌握實際的經(jīng)營狀況、實施管理控制等提供更全面更及時的視角。建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口，在確保安全性的前提下，支持集團各層級的財務(wù)數(shù)據(jù)共享，提供財務(wù)數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析以及報表查詢的便捷操作，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)運用分析的準(zhǔn)確性。

2．?dāng)?shù)據(jù)統(tǒng)一化

組織與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范；全級次組織數(shù)據(jù)的規(guī)范與統(tǒng)一；客商基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范與統(tǒng)一；業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料（含各類指標(biāo)）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范與統(tǒng)一。

3．操作規(guī)范化

會計制度和核算規(guī)則的規(guī)范，建立會計核算標(biāo)準(zhǔn)手冊；會計科目與核算維度的規(guī)范，建立會計標(biāo)準(zhǔn)科目體系?？颇吭O(shè)置及科目使用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一：集團使用同一套會計科目。規(guī)范科目的使用范圍：明確科目定義，特別是往來及費用類科目的使用，作為核算的重要依據(jù)。明確報表對輔助核算的需求，從核算制度上對各類業(yè)務(wù)的核算標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范。短期：根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型梳理會計科目核算體系（嵌入系統(tǒng)，根據(jù)業(yè)務(wù)前端表單系統(tǒng)自動記賬）；中長期：細化梳理會計核算標(biāo)準(zhǔn)化手冊，從不同業(yè)態(tài)維度分析各流程各環(huán)節(jié)的定義、計算方法、計量方式、會計處理、附件、審核要點。

4．流程標(biāo)準(zhǔn)化

業(yè)務(wù)與系統(tǒng)流程的規(guī)范；業(yè)務(wù)場景的梳理與流程規(guī)范；業(yè)務(wù)規(guī)范等集團管控的關(guān)鍵內(nèi)容系統(tǒng)固化。財務(wù)流程的再造對財務(wù)共享中心的成功與否起著決定性的作用。企業(yè)報賬、核算、結(jié)算的流程分散在各下屬公司單獨進行的非共享模式，每個流程上的運行標(biāo)準(zhǔn)、和管理規(guī)范都不相同。建立財務(wù)共享中心，就必須將一些簡單重復(fù)性的、易標(biāo)準(zhǔn)化的、非關(guān)鍵性業(yè)務(wù)進一步優(yōu)化，事先對各業(yè)務(wù)單元現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程、會計科目等進行梳理，制定標(biāo)準(zhǔn)化流程。

5．報表系統(tǒng)化

報表與合并報表體系的規(guī)范；報表源數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化；報表模版標(biāo)準(zhǔn)化；抵消處理模版化；報表業(yè)務(wù)流程化；報表展現(xiàn)多樣化。

（三）集團共享資金池，資金效率最大化

使用銀企直聯(lián)財務(wù)人員集中起來管理銷售回款、采購付款，費用報銷、工資發(fā)放，進行批量的收款歸集、聯(lián)動支付，由財務(wù)共享中心對下屬公司進行日常資金歸集與下?lián)?、?nèi)部往來存貸款的管理。財務(wù)共享提供專業(yè)的財務(wù)服務(wù)，通過集中的規(guī)模化效應(yīng)，把復(fù)雜的工作變得更簡單、更標(biāo)準(zhǔn)、分工更細、工作效率更高、工作質(zhì)量也將進一步提高。

（四）構(gòu)建財務(wù)分析體系，提升企業(yè)核心決策能力

1．與戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需求相融合

財務(wù)分析和報告符合業(yè)務(wù)需求，與公司戰(zhàn)略相融合；公司戰(zhàn)略在財務(wù)部門得到廣泛的宣傳和貫徹；根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)在特征定義一套有效的關(guān)鍵指標(biāo)，同時包括領(lǐng)先和滯后指標(biāo)；財務(wù)分析和報告能夠?qū)I(yè)務(wù)決策提供有效的支持；財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滿足對關(guān)鍵業(yè)務(wù)決策支持的分析需要。

2．財務(wù)分析結(jié)果得到廣泛運用

財務(wù)分析結(jié)果引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、決策以及用于管理層考核；深刻分析經(jīng)營成果變化的原因和趨勢，為業(yè)務(wù)決策提供高質(zhì)量的支撐；通過分析預(yù)測經(jīng)營成果；通過分析識別、報告重大風(fēng)險；監(jiān)測領(lǐng)先的財務(wù)指標(biāo)為業(yè)務(wù)運營分析提供依據(jù)；通過財務(wù)分析評估重大投資、并購活動在投前、投后的影響。

3．統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的報告口徑

使用統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng)、在共享的數(shù)據(jù)庫下進行會計事項處理，管理人員就可快速查閱賬務(wù)報表信息，高效快捷生成管理所需要的各種匯總數(shù)據(jù)和報表。報表管理系統(tǒng)可以根據(jù)需要編制各種報表模板，多公司報表可以實現(xiàn)快速自動生成，極大提高報表編制的及時性和準(zhǔn)確性。

4．高效的分析和數(shù)據(jù)處理流程

整合的財務(wù)分析報告流程；在企業(yè)內(nèi)部建立起統(tǒng)一的財務(wù)分析報告基礎(chǔ)；合理的財務(wù)分析報告流程；系統(tǒng)支撐的自動化處理流程；盡量低的人工數(shù)據(jù)處理過程。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過分析A公司財務(wù)共享中心建設(shè)過程中存在的問題以及相關(guān)對策的研究，充分說明了加強財務(wù)共享中心建設(shè)才能適應(yīng)集團公司發(fā)展的要求。加強財務(wù)共享中心建設(shè)，可以實現(xiàn)規(guī)模化效應(yīng)，不僅降低財務(wù)成本，還能提高工作的效率，有利于A公司今后發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)共享中心是集團公司未來管理發(fā)展的必然趨勢，其最終目的是要幫助集團公司實現(xiàn)價值最大化管理。各集團公司情況不同，加強建設(shè)的方式也不盡相同，每家公司必須尋找適合自已的建設(shè)方式，按照自己的實際情況設(shè)計出符合自己的方案，才能將財務(wù)共享中心的作用發(fā)揮到最大。