王淼

（新疆金風(fēng)科技股份有限公司，新疆 烏魯木齊 830039）

一、引言

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，如何提高利潤(rùn)增長(zhǎng)率，降本增效，保持一定的市場(chǎng)份額，是所有企業(yè)都重點(diǎn)關(guān)注的問題。企業(yè)不僅要保持原有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還要不斷提高綜合管理能力，尤其是預(yù)算管理能力，這不僅有助于企業(yè)合理降低成本，還能提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要健全預(yù)算管理體系，并加以貫徹實(shí)施。健全的預(yù)算管理有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)在落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)調(diào)控和激勵(lì)考核等方面的管控，也可以幫助企業(yè)降低成本，提高對(duì)市場(chǎng)變化的敏感度，減少突發(fā)事件對(duì)企業(yè)的不利影響，提高企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。從而有效提升企業(yè)的核心實(shí)力，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

對(duì)于企業(yè)中投資金額大且周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，預(yù)算管理尤為重要。項(xiàng)目建設(shè)期和發(fā)展期需要使用大量的資金，如何行之有效地利用資金，防止經(jīng)營(yíng)期間資金斷裂，這都對(duì)企業(yè)預(yù)算管理能力有較高要求。設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋預(yù)算都是企業(yè)需要不斷探索的內(nèi)容，最終逐步形成適合自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。所以隨著時(shí)代發(fā)展和環(huán)境變化，仍然需要研究剖析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的真實(shí)狀態(tài)、存在的局限性和產(chǎn)生問題的原因。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題

（一）預(yù)算管理制度失效

大多數(shù)企業(yè)都有適合自身的預(yù)算管理制度，但是通過觀察公司預(yù)算編制過程，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制流程中還存在諸多問題。首先，企業(yè)預(yù)算編制流程無法發(fā)揮作用，企業(yè)未能有效執(zhí)行相關(guān)流程，執(zhí)行層面敷衍了事，管理層不予重視，都會(huì)使預(yù)算管理不能充分發(fā)揮作用。這樣直接導(dǎo)致制度規(guī)定與實(shí)際執(zhí)行效果差異較大，得出的預(yù)算數(shù)據(jù)失真，與實(shí)際業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)。其次，管理層憑主觀意愿影響預(yù)算的編制，控制預(yù)算數(shù)據(jù)，單純地謀求利潤(rùn)和收入的增長(zhǎng)，向投資者展示自己的業(yè)績(jī)，他們認(rèn)為考核制度的好壞對(duì)管理層的業(yè)績(jī)沒有影響，也不會(huì)對(duì)普通員工的考核產(chǎn)生影響。這導(dǎo)致預(yù)算管理制度失效，也會(huì)直接影響管理經(jīng)營(yíng)決策。合理的預(yù)算編制、調(diào)整、分析和考核才能產(chǎn)生有效的數(shù)據(jù)，合理的預(yù)算數(shù)據(jù)才能反映企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，若管理層盲目追求收益增長(zhǎng)，忽略預(yù)算編制流程，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏可靠性，最終會(huì)阻礙企業(yè)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)的判斷和預(yù)測(cè)，反而會(huì)加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)脫離

除預(yù)算編制流于形式外，也沒有專門管理預(yù)算的部門和人員，預(yù)算職責(zé)劃分不清是很多企業(yè)存在的問題。財(cái)務(wù)人員預(yù)算編制數(shù)據(jù)脫離實(shí)際業(yè)務(wù)，缺乏一定的預(yù)算專業(yè)能力，無法編制符合公司要求的數(shù)據(jù)。部分企業(yè)缺少專門預(yù)算機(jī)構(gòu)，也缺少對(duì)預(yù)算編制流程的監(jiān)督和執(zhí)行部門。懂預(yù)算的人員善于操縱預(yù)算數(shù)據(jù)，不懂的人員則忽略企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，使得每年預(yù)算數(shù)據(jù)波動(dòng)較大。因?yàn)閱T工對(duì)預(yù)算流程的認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算執(zhí)行只有個(gè)別人員參與。同時(shí)，各部門在預(yù)算編制期間各自為政，缺乏溝通，效率低下。預(yù)算初期編制的數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題后，各部門又會(huì)相互推諉，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。

預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)存在差異的原因主要包括三方面的內(nèi)容。一是企業(yè)忽視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，無視制度流程，未能結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，所以編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就偏離實(shí)際。二是在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)數(shù)據(jù)分析與問題反饋環(huán)節(jié)不夠重視，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，無法根據(jù)業(yè)務(wù)需要反饋相關(guān)問題，所以預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性差，直接對(duì)整個(gè)后期的預(yù)算執(zhí)行效果和考核產(chǎn)生影響。三是沒有做好預(yù)算控制和引導(dǎo)，管理層缺少預(yù)算管理和控制的經(jīng)驗(yàn)，沒有專業(yè)的引導(dǎo)人員，沒有指引的管理就像沒有方向盤的車，最終導(dǎo)致公司實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)相差過大。

（三）預(yù)算考核問題

企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，缺乏與企業(yè)配套的考核標(biāo)準(zhǔn)，且考核方式單一，無法調(diào)動(dòng)員工的積極性，導(dǎo)致考核的實(shí)際效用沒有發(fā)揮出來。當(dāng)員工超額完成指標(biāo)時(shí)，不會(huì)得到正向激勵(lì)，沒有完成指標(biāo)的也不會(huì)受到懲罰，其考核結(jié)果不會(huì)直接影響員工薪酬，更不會(huì)對(duì)員工行為產(chǎn)生導(dǎo)向作用?？己耸t無法增強(qiáng)員工工作的積極性，直接影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，若企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核過于簡(jiǎn)單，考核指標(biāo)過于單一，則不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)考核指標(biāo)以外的不利變化。預(yù)算考核存在盲點(diǎn)，這部分預(yù)算完成的情況不會(huì)影響考核結(jié)果，使得預(yù)算不能發(fā)揮其指導(dǎo)作用，也不足以支撐預(yù)算考核目的，不僅無法完全表現(xiàn)公司的實(shí)際情況，也不能有效地將預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核相結(jié)合，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)發(fā)展與預(yù)算考核水平不同步。

三、完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度

完善財(cái)務(wù)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，成立預(yù)算監(jiān)督部門，完善各歸口職責(zé)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、考核結(jié)果和調(diào)整事項(xiàng)實(shí)施控制、監(jiān)督和考核。公司需要專門的預(yù)算管理部門對(duì)相關(guān)的流程制度進(jìn)行梳理，尤其是內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需及時(shí)優(yōu)化流程制度，讓預(yù)算管理制度符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。同時(shí)需要管理層轉(zhuǎn)變理念，提高對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行和考核的重視程度。采用短期、長(zhǎng)期預(yù)算管理流程，如果有條件可以采用滾動(dòng)預(yù)算制度，這些方式能幫助企業(yè)編制更符合實(shí)際的預(yù)算數(shù)據(jù)。公司應(yīng)該建立健全預(yù)算管理制度，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算，使得預(yù)算的管理作用最大限度地發(fā)揮。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理的考核實(shí)際上是企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的反饋機(jī)制，預(yù)算考核直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的成果。定期分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和考核結(jié)果，幫助企業(yè)判斷整個(gè)預(yù)算年度哪些方面經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，哪些方面是薄弱之處，有效反饋問題，為下一年預(yù)算工作提供優(yōu)化意見。

根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核激勵(lì)制度。將年度預(yù)算考核指標(biāo)分解到各個(gè)部門和各個(gè)員工，將執(zhí)行結(jié)果與部門和個(gè)人的績(jī)效薪酬掛鉤。首先，預(yù)算編制的考核，是為了確保預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和科學(xué)性。其次，完善預(yù)算分析的考核。預(yù)算分析也是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算考核的結(jié)果。提高相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)，使其能分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果差異大的原因。然后是增加對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核。預(yù)算是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，中間的執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算管理至關(guān)重要。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過程的考核，包括財(cái)務(wù)報(bào)銷的審批，付款的授權(quán)，費(fèi)用成本的管控等等，控制超出預(yù)算的交易，規(guī)避不合規(guī)交易，都能有效提升預(yù)算執(zhí)行的效果。所以對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核是幫助企業(yè)規(guī)避問題的有效方式。最后，選擇合理的考核指標(biāo)。如果只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，則會(huì)使各部門和人員忽略企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，轉(zhuǎn)而去追求短期的經(jīng)濟(jì)利益，不利于企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。設(shè)計(jì)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，選擇能客觀反映公司經(jīng)營(yíng)的指標(biāo)，使其達(dá)到預(yù)算考核最佳水平。同時(shí)還可以對(duì)部門之間的協(xié)作情況進(jìn)行考核，尤其是服務(wù)部門，增強(qiáng)預(yù)算服務(wù)部門的能動(dòng)性，增強(qiáng)合作意識(shí)，有利于建設(shè)企業(yè)合作文化，幫助企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)選擇合理的考核指標(biāo)。僅有的預(yù)算管理考核制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需增加其他激勵(lì)手段，配備相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。獎(jiǎng)懲機(jī)制能有效推動(dòng)企業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展，所以預(yù)算考核的時(shí)間同樣重要，因此可以分別設(shè)定年終考核和日?？己?。如果只看年終，考核則會(huì)失去意義。制定綜合詳細(xì)的獎(jiǎng)懲制度，靈活運(yùn)用獎(jiǎng)懲機(jī)制提升全體員工工作積極性，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，將各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過預(yù)算考核將員工的責(zé)任和利益結(jié)合起來，這樣才能讓預(yù)算管理的作用得到真正發(fā)揮。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制都有深遠(yuǎn)的影響。預(yù)算數(shù)據(jù)的編制情況會(huì)影響后期預(yù)算的執(zhí)行和考核，影響預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性，對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及業(yè)務(wù)特性優(yōu)化至關(guān)重要。在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上完善預(yù)算管理組織架構(gòu)，明確各組織職責(zé)，對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施具有重要意義。財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，編制合理有效的預(yù)算數(shù)據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，防止脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算考核，將預(yù)算目標(biāo)與各業(yè)務(wù)層級(jí)的績(jī)效考核掛鉤。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋預(yù)算偏差，及時(shí)更正預(yù)算問題并采取措施實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效用最大化，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配置，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。