張輝

（洪湖市公共就業(yè)和人才服務中心，湖北 荊州 433200）

一、行政事業(yè)單位加強預算和內部控制的意義

行政事業(yè)單位加強預算和內部控制可以保障單位的經(jīng)濟管理活動順利實施。單位的收支活動、基建工程建設、采購等在開展前都需要進行預算管理，以實現(xiàn)對各項經(jīng)濟活動的有效控制。行政事業(yè)單位內部的資金和其他資產(chǎn)資源有限，在運行過程中必須保證資金使用效益并防止資金過度消耗。通過資金預算控制方案，約束單位各部門的資金支出和資產(chǎn)使用行為，有利于實現(xiàn)節(jié)約資源的目標。行政事業(yè)單位的收入來源主要是財政撥款，建立預算業(yè)務內部控制體系有助于避免人為調整預算、操控預算，可降低財政資金流失風險和舞弊、腐敗風險［1］。因此，預算業(yè)務與內部控制結合，能使行政事業(yè)單位對各項經(jīng)濟活動進行更加嚴密的管控，促進單位預期的社會效益和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位預算業(yè)務內部控制開展中存在的問題

（一）預算內控意識不到位，相關組織結構間未形成相互制衡的格局

行政事業(yè)單位的預算內控意識淡薄，部分人員對其不夠重視，單位也缺少相應的考核機制把控預算執(zhí)行，導致預算內控流于形式。同時，單位的預算業(yè)務內部控制相關崗位設置缺乏合理性，相關組織結構間未形成相互制衡的格局，預算業(yè)務內控職責不清晰，整體效果不理想。

（二）預算和內部控制結合不到位

1.預算編制不科學。行政事業(yè)單位未能及時明確預算編制規(guī)范、內容、目標以及相關要求，而且在編制收入預算、支出預算、部門預算以及專項預算時，全員參與性不足，各個部門力量不集中，編制的預算計劃不夠全面，影響了預算執(zhí)行。同時，預算編制沒有充分考慮往期預算收支情況，編制的預算無法準確反映單位預算期內的收支計劃。

2.預算業(yè)務執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督。單位的預算業(yè)務執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，在預算執(zhí)行期間，監(jiān)督機制覆蓋不全面，導致預算執(zhí)行缺乏有力約束，預算執(zhí)行結果與預期存在明顯差異。預算執(zhí)行的績效評價機制不完善，預算執(zhí)行部門在工作過程中過于松懈，導致預算工作不夠嚴肅。預算業(yè)務執(zhí)行期間，各預算執(zhí)行部門間缺乏溝通，未就預算執(zhí)行問題展開深入研究，預算執(zhí)行反饋機制落實不到位，預算部門針對預算執(zhí)行問題制定的解決措施存在一定的滯后性［2］。

3.單位會計預算風險防控不足。從整體上看，行政事業(yè)單位的會計預算存在風險防控不足的問題。由于風險對預算影響較大，而單位對關鍵風險點的控制不足，且風險識別評估進度緩慢，容易錯過最佳解決時間。部分潛在的會計預算風險發(fā)現(xiàn)不及時，導致單位不能快速采取有效措施進行應對，風險造成的負面影響擴大，財政資金流失、資源分配不均等問題突出，進一步影響了行政事業(yè)單位預算業(yè)務內控的有效性。

（三）信息化水平不高

1.各部門間缺乏溝通和聯(lián)動。在預算業(yè)務實施過程中，行政事業(yè)單位各個部門間溝通不足，影響了預算業(yè)務的編制和執(zhí)行考核等環(huán)節(jié)。例如，預算部門與業(yè)務部門溝通效率低，在編制部門預算期間，業(yè)務部門參與積極性低，預算部門難以準確掌握業(yè)務部門需求，編制的部門預算與業(yè)務活動存在出入。

2.預算前信息整合工作不到位。行政事業(yè)單位在開展預算工作前信息整合工作不到位，對單位內部信息系統(tǒng)的運用不夠深入，且系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)采集整合功能也有待優(yōu)化。例如，部分單位未將數(shù)據(jù)分析指標和整合分析方法融入系統(tǒng)，部分預算前的準備工作仍然通過相關工作人員手動完成，信息化優(yōu)勢未在預算業(yè)務內控中凸顯。

（四）預算績效考核和內控制度未有機結合

行政事業(yè)單位預算績效考核和內控制度的結合不到位。一方面，員工對預算業(yè)務內部控制的認識不全面，預算績效和內控管理分離，全過程考核被忽略；另一方面，預算績效考核缺乏嚴格的獎懲機制，激勵作用不明顯。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位會計預算和內部控制管理的策略

（一）加強思想引導，促進部門聯(lián)動

行政事業(yè)單位應當準確引導全體員工重視并參與預算業(yè)務內部控制，意識到預算業(yè)務內部控制是實現(xiàn)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標的重要途徑。在實際工作中，要不定期宣傳推廣預算業(yè)務內部控制，統(tǒng)一員工對其的認知，加快預算內控制度的建設速度。同時，各個部門需積極參與預算業(yè)務內部控制活動，共同達成內控目標。另外，行政事業(yè)單位還應對預算業(yè)務人員進行預算管理和內部控制方面的培訓指導，為其提供較多的學習渠道，使其積累豐富的實踐經(jīng)驗，從而更好地服務于預算業(yè)務內部控制工作。

（二）優(yōu)化預算流程，梳理內控和風控要點

1.科學編制預算，增強審批合規(guī)性。預算編制環(huán)節(jié)存在的風險較多，行政事業(yè)單位需采用內控手段把控風險。第一，要明確預算編制要求、目標、內容、流程等，選擇合適的預算編制方法，如采用零基預算和混合預算相結合的方式，合理編制預算；第二，在預算編制期間，各個部門要高度配合預算部門的工作，提供完善的預算基礎數(shù)據(jù)，并主動參與預算管理，杜絕夸大預算、虛報預算等情況，據(jù)實上報需求；第三，單位財務人員需深入業(yè)務一線，精準評估往期預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，結合市場和政策等方面的變化，合理預估本年收支，結合單位的年度規(guī)劃和計劃編制年度預算，并對其進行合理細化，將目標細分到具體活動中，為各部門各項工作的開展提供準確細致的目標要求。

2.落實追責問效制，增強預算執(zhí)行力。行政事業(yè)單位必須加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督機制，控制預算執(zhí)行風險，落實追責問效機制，增強預算執(zhí)行力和預算嚴肅性。首先，單位將預算指標下發(fā)至各執(zhí)行部門時，需要對指標進行分解，將分解后的指標與責任人對接確認，將相關責任落實到具體個人，保證預算業(yè)務各項收支有對應的負責人［3］。其次，預算部門要安排專人負責跟蹤監(jiān)管預算業(yè)務，及時反饋預算執(zhí)行問題，以及預算超支風險，避免出現(xiàn)大量的預算調整申請。應以監(jiān)督情況為績效考核輔助依據(jù)，依據(jù)制定的考核管理辦法，嚴格開展獎優(yōu)罰劣工作，以此約束員工行為，調動員工工作積極性。

3.完善預算調整機制。預算調整工作必須以服務整體預算目標為主，并且要按照既定的調整流程申請批復。預算部門在對單位的預算總量、實際需求、預算績效等內容進行分析后，要綜合評估預算調整的可行性以及帶來的實際效益，嚴格控制預算調整數(shù)額。

（三）推進單位財務信息系統(tǒng)的構建

在信息時代背景下，行政事業(yè)單位需要重視對財務信息系統(tǒng)的構建，在預算業(yè)務控制方面使用信息技術工具，提高內部控制效率。目前，單位內部的財務信息系統(tǒng)框架已經(jīng)基本搭建完成，后續(xù)需要做的工作是根據(jù)單位業(yè)務變化以及財務變化，填充框架，優(yōu)化系統(tǒng)功能模塊，盡快實現(xiàn)自動化、智能化財務管理。針對預算業(yè)務內部控制，行政事業(yè)單位應當對數(shù)據(jù)共享功能進行優(yōu)化，同時將數(shù)據(jù)分析、采集等要求、目標以及流程融入財務系統(tǒng)中，依托信息系統(tǒng)為預算業(yè)務前期的準備工作提供準確的數(shù)據(jù)支撐。

（四）有機結合預算績效評價和內控評價

行政事業(yè)單位實施預算績效評價和內控評價可以從三個方面著手。第一，持續(xù)構建預算業(yè)務內控考核體系，結合各部門的反饋情況，對考核體系內容進行更新，根據(jù)考核結果分析預算業(yè)務人員在內控執(zhí)行中存在的實際問題。第二，建立合理且嚴格的獎懲機制，輔助預算績效評價和內控評價工作的開展，依據(jù)評價考核結果，對相關人員或部門進行獎勵或懲處，并且將評價結果與員工的績效掛鉤，為優(yōu)秀員工提供晉升渠道。第三，定期在單位公共平臺公開評價信息，包括預算績效目標落實情況以及預算內控建設情況，積極接受上級和社會公眾的監(jiān)督，參考多個群體給出的意見，進一步優(yōu)化預算業(yè)務內部控制［4］。

四、結語

會計預算和內部控制都是行政事業(yè)單位的核心管理內容，在實際工作中，單位必須高度重視會計預算與內部控制，并且將兩者相結合。在后續(xù)發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化預算業(yè)務內部控制，利用有效的控制措施提高預算業(yè)務整體質量，控制預算業(yè)務各個環(huán)節(jié)的風險，深化內部控制在預算業(yè)務中的作用，從而提高行政事業(yè)單位的財務管理質量和預算業(yè)務風險防控水平。