張保平

（聊城市茌平區(qū)振興街道財(cái)政經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心，山東 聊城 252100）

一、內(nèi)部控制的定義和因素

內(nèi)部控制指鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理、對(duì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和配合等，是街道提升經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益的重要手段。就鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的具體情況來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作包含的因素較多，包括建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、指導(dǎo)管理業(yè)務(wù)流程、提供信息交流通道、制定監(jiān)督考核體系等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，依據(jù)單位的發(fā)展規(guī)劃制定戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并制定有效的措施，避免資金浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)，街道要嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，項(xiàng)目決策需要提交上級(jí)部門審定。還要構(gòu)建信息化系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)日常的運(yùn)行進(jìn)行管控，從而提升內(nèi)部控制管理的實(shí)效性［1］。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制理念有待增強(qiáng)

科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念是保證內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制制度的具體落實(shí)過(guò)程中，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，對(duì)街道的實(shí)際狀況缺乏全面的掌握，對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)重視程度較低，許多會(huì)計(jì)人員無(wú)法參與單位的決策，對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制職能的發(fā)揮造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道部分財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控理念的認(rèn)識(shí)有待提升，對(duì)自身崗位職責(zé)和權(quán)力不夠了解，影響了內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。

（二）崗位職責(zé)設(shè)置不合理

許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道因?yàn)槿藛T缺乏，崗位設(shè)置不夠科學(xué)，存在一人多崗的問(wèn)題，甚至存在不相同崗位兼職的情況，如出納同時(shí)負(fù)責(zé)街道檔案的管理，崗位責(zé)任和權(quán)力交叉嚴(yán)重，導(dǎo)致街道各部門互相推卸責(zé)任，對(duì)上級(jí)政策的執(zhí)行落實(shí)不到位，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制的針對(duì)性和系統(tǒng)性較差。內(nèi)部控制是一系列綜合控制的過(guò)程，開(kāi)展目標(biāo)是為街道的決策提供數(shù)據(jù)支撐，并保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常運(yùn)行效率的提高。我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道雖然在發(fā)展中積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，但是許多單位對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在財(cái)務(wù)控制的層面，未開(kāi)展系統(tǒng)化的管理，對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏管理，內(nèi)部控制缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致單位各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算不夠科學(xué)，且對(duì)項(xiàng)目的落實(shí)缺乏管理，沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施［2］。同時(shí)，街道缺乏科學(xué)的資金流向管理，對(duì)資金的使用和審批缺乏科學(xué)的管理流程，資金的使用效率較低，街道領(lǐng)導(dǎo)不注重調(diào)查和研究，容易出現(xiàn)資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制信息化水平有待提高

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道逐步將內(nèi)部控制信息的建設(shè)、內(nèi)部控制管理要求嵌入信息系統(tǒng)中。但是由于信息化建設(shè)需要大量的人力和資金投入，具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道通常將信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目外包，在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中過(guò)分依賴外部調(diào)研，致使內(nèi)部調(diào)研和可行性分析不到位，單位內(nèi)部人員不能協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，缺乏有效參與，導(dǎo)致信息不夠全面完整。

（五）內(nèi)控監(jiān)督體系不完善

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道在內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程中，缺乏監(jiān)督體系對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理較為松散，效用無(wú)法發(fā)揮。首先，街道對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督結(jié)果不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理落實(shí)不到位，且對(duì)內(nèi)部控制管理績(jī)效缺乏有效評(píng)估，執(zhí)行結(jié)果未與獎(jiǎng)懲措施對(duì)接，使員工缺乏內(nèi)控執(zhí)行的積極性。其次，街道缺乏內(nèi)控信息共享體系。許多單位過(guò)分重視財(cái)務(wù)核算，對(duì)內(nèi)控信息收集體系的投入不足，導(dǎo)致內(nèi)控信息無(wú)法在內(nèi)部有效分享，影響了內(nèi)控執(zhí)行效果的反饋，制約了內(nèi)控體系的完善。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先，要增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制作用的認(rèn)同感，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中起到模范帶頭作用。其次，要通過(guò)內(nèi)部控制制度及相關(guān)事項(xiàng)的落實(shí)、內(nèi)部人員的培訓(xùn)等，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，特別要提高其對(duì)資金使用效率的了解程度，增強(qiáng)其資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）保證崗位設(shè)置的合理性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要對(duì)崗位設(shè)置的合理性進(jìn)行梳理，保證不相容崗位的分離，如業(yè)務(wù)辦理和授權(quán)審批、財(cái)務(wù)記錄和保管等，使其互相獨(dú)立，又互相監(jiān)督，構(gòu)建起科學(xué)有效的權(quán)力制約體系，保證各個(gè)崗位形成合力，促進(jìn)工作流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化［3］。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任理念，及時(shí)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并制定應(yīng)對(duì)措施，對(duì)崗位人員的權(quán)限進(jìn)行分級(jí)，對(duì)單位的審批、業(yè)務(wù)辦理、資金使用等工作流程進(jìn)行規(guī)范，保證員工各盡其責(zé)，促進(jìn)單位資金的安全使用，避免單位風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，加快內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控。明確內(nèi)部控制管理人員的職責(zé)和權(quán)力，進(jìn)行科學(xué)合理的崗位分工，做好街道組織管理建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率的提升。在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要提高街道所有部門參與的積極性，保證各部門互相溝通、互相協(xié)作，構(gòu)建起科學(xué)完善的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度的有序開(kāi)展。單位要制定科學(xué)有效的規(guī)范流程，對(duì)單位預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、政務(wù)公開(kāi)、責(zé)任追究等制度進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、創(chuàng)新性和先進(jìn)性，避免出現(xiàn)問(wèn)題后互相推卸責(zé)任，保證管理的實(shí)效性。

（四）利用現(xiàn)代手段加強(qiáng)控制

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要加大資金投入，加快信息化建設(shè)進(jìn)程，充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，將內(nèi)部控制信息化作為內(nèi)部控制的常規(guī)工作，有效提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部控制工作的效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要對(duì)自身情況進(jìn)行深入調(diào)研，對(duì)信息化建設(shè)的可行性進(jìn)行分析，采用多種宣傳手段提高單位員工參與內(nèi)部控制信息化建設(shè)的主動(dòng)性。在內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設(shè)的過(guò)程中，要對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用的成本和收益進(jìn)行預(yù)測(cè)，其作為單位一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，要在建設(shè)過(guò)程中不斷優(yōu)化和完善，避免盲目建設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生，避免人力和資金的浪費(fèi)［4］。同時(shí)，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，要重視信息化給內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，制定配套的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和控制，保證信息化系統(tǒng)的安全性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供保障。

（五）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，保證檢查制度的落實(shí)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，及時(shí)了解內(nèi)部控制的落實(shí)情況，以便對(duì)內(nèi)部控制管理人員的錯(cuò)誤行為進(jìn)行糾正。街道要依據(jù)自身發(fā)展需求，編制適合街道實(shí)際情況的評(píng)估指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)內(nèi)部控制的順利開(kāi)展。在審計(jì)過(guò)程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，制定科學(xué)合理的措施予以解決，保證內(nèi)部控制效用的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)單位內(nèi)控管理水平的提高。街道部門負(fù)責(zé)人要明確自身的權(quán)力和職責(zé)，積極主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制當(dāng)中，對(duì)資源的分配進(jìn)行合理管控。要完善內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)系統(tǒng)，構(gòu)建一支權(quán)威性和專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供人才支持。最后，街道要明確評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)控制度績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并將結(jié)果與獎(jiǎng)懲措施對(duì)接，保證內(nèi)控管理有效落實(shí)。對(duì)存在違法行為的工作人員，要追究其法律責(zé)任，保證內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)視角下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制管理工作較為繁雜，但是相當(dāng)重要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要以高效、透明、科學(xué)、合理為原則，對(duì)財(cái)務(wù)工作的特殊性進(jìn)行考量，增強(qiáng)人員的內(nèi)控意識(shí)，保證崗位劃分的合理性，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，推動(dòng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制體系的完善和優(yōu)化，為其職能發(fā)揮提供保障。