摘要：隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和相關(guān)企業(yè)的壯大，建筑施工企業(yè)在新時(shí)期下有著更好的發(fā)展前景，同時(shí)也面臨著一些問(wèn)題，在國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)的宏觀管控之下，企業(yè)納稅籌劃需要進(jìn)一步管理和分析。為解決新時(shí)期建筑施工企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行研究，提出新時(shí)期建筑施工企業(yè)納稅籌劃措施，為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;建筑施工;納稅籌劃

1引言

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景之下。市場(chǎng)的相關(guān)競(jìng)爭(zhēng)也相對(duì)變得激烈，企業(yè)可利用的資源越來(lái)越少。在進(jìn)行城市化發(fā)展和基礎(chǔ)建設(shè)的大背景下，建筑企業(yè)是創(chuàng)造GDP的較大行業(yè)，相關(guān)的納稅籌劃，制約了企業(yè)的活力。在經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，直接影響建筑施工企業(yè)的納稅籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在國(guó)家宏觀調(diào)控之下，波動(dòng)較大，而且建筑行業(yè)是國(guó)家進(jìn)行稅收的主要行業(yè)。國(guó)家采取相應(yīng)措施規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，有效降低企業(yè)稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要從內(nèi)部發(fā)展的角度科學(xué)規(guī)劃稅收，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，正確解決企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，減少建筑施工企業(yè)提供基礎(chǔ)。

2企業(yè)所得納稅籌劃的必要性

建筑企業(yè)需要承擔(dān)許多城市農(nóng)村基建項(xiàng)目和樓市的開發(fā)，而且在新形勢(shì)下城市農(nóng)村一體化的發(fā)展越來(lái)越相對(duì)統(tǒng)一。隨著國(guó)家對(duì)于稅款的管控越來(lái)越嚴(yán)格，建筑企業(yè)開始越來(lái)越重視納稅籌劃，避免因?yàn)橐恍l款導(dǎo)致企業(yè)違法，由于建筑企業(yè)在進(jìn)行施工時(shí)投入的較大的資金量和資金流出快，這也往往造成一些資金的計(jì)算和納稅籌劃不到位的情況。所以，能夠做好納稅籌劃這一項(xiàng)目，可以使建筑企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低資金緊張使建筑企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在納稅的比例來(lái)說(shuō)，所得稅是占比最大的一種稅款，這也一定程度上阻礙了建筑企業(yè)對(duì)于一些資金的利用，這也就需要建筑企業(yè)的納稅籌劃需要有一合理的規(guī)劃和改善[1]。

建筑企業(yè)主要承擔(dān)許多城市中項(xiàng)目的施工。隨著城市化的發(fā)展，建筑企業(yè)在新時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中在發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。施工企業(yè)的顯著特點(diǎn)是項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大，在施工企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，資金的快速流出和緩慢流動(dòng)往往導(dǎo)致資金短缺。如何降低投資成本，其稅收狀況決定了企業(yè)所需的大部分稅收投資。在合理的法律框架內(nèi)考慮有效的降低成本的措施，并優(yōu)先考慮稅收籌劃。相關(guān)法律制度和稅收政策旨在減少應(yīng)繳納的所得稅。良好的稅收籌劃可以緩解資源短缺，提高建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關(guān)問(wèn)題

3.1納稅籌劃的目標(biāo)不明確

建筑企業(yè)的稅收問(wèn)題主要與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。建筑企業(yè)在進(jìn)行一些項(xiàng)目規(guī)劃和資金納稅籌劃時(shí)，我們只能減輕稅收負(fù)擔(dān)，防止稅收管制。建筑企業(yè)往往隱性的稅收籌劃要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于顯性的施工成本，這就造成了更多的問(wèn)題。這就要求建筑企業(yè)需要一個(gè)精細(xì)化的納稅計(jì)劃，但是，建筑企業(yè)不能按照相關(guān)的企業(yè)布局進(jìn)行相關(guān)的稅收規(guī)劃，而是另辟蹊徑。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的建設(shè)稅收規(guī)劃時(shí)，需要進(jìn)一步結(jié)合相關(guān)的政策方案，提成納稅籌劃的靈活性。

施工企業(yè)的稅收籌劃存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。在稅收管理中，建筑企業(yè)往往與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系密切，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不足。他們認(rèn)為，稅收籌劃可以使企業(yè)減稅，甚至稅收籌劃也會(huì)成為一種逃稅行為。

3.2合同的相關(guān)問(wèn)題

在實(shí)踐中，由于建筑行業(yè)的特點(diǎn)，收入的計(jì)算往往滯后，這使得企業(yè)難以準(zhǔn)確、及時(shí)地估算收入。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅嚴(yán)格按照實(shí)際利潤(rùn)總額計(jì)算。為了人性化，每月、每季度或其他可能的方式提前支付。根據(jù)上一年的數(shù)據(jù)。然而，為了減輕工作量，一些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有充分考慮公司的整體情況。由于缺乏科學(xué)的管理理念和陳舊方法的影響，施工企業(yè)所得稅籌劃中的存貨計(jì)價(jià)方法仍然不足，固定資產(chǎn)折舊方法。

3.3稅務(wù)信息處理內(nèi)部不暢

在進(jìn)行稅務(wù)信息溝通時(shí)，各個(gè)部門不能夠進(jìn)行協(xié)調(diào)合作，導(dǎo)致一些問(wèn)題的出現(xiàn)。由于各個(gè)部門之間的聯(lián)系較為疏散，在進(jìn)行稅務(wù)核對(duì)時(shí)往往無(wú)法能夠得出相對(duì)正確的納稅金額等信息。例如員工的工資和財(cái)務(wù)部門都是由不同部門進(jìn)行管理。

3.4企業(yè)管理層對(duì)于納稅籌劃意識(shí)不足

施工企業(yè)對(duì)稅收籌劃相對(duì)淡漠和無(wú)視管理，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃方面有一定空白，沒(méi)有相關(guān)方面的人才，企業(yè)管理缺乏稅收籌劃的理念，對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃。由于外部市場(chǎng)和國(guó)家稅收政策的復(fù)雜性，財(cái)政部?jī)A向于減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.5納稅籌劃管理設(shè)計(jì)不合理

對(duì)施工企業(yè)的管理有一定的限制。稅收籌劃和管理由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，所得稅的繳納和征收分為兩個(gè)部門。這限制了建筑公司的稅務(wù)籌劃，每個(gè)部門都考慮到自己的利益。而有些部門為了規(guī)避一些稅款往往會(huì)通過(guò)一些非法途徑進(jìn)行稅款規(guī)避，在項(xiàng)目建設(shè)和規(guī)劃過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)對(duì)于企業(yè)的依賴性較大，不能夠進(jìn)行很好地稅務(wù)審查和籌劃。

4進(jìn)行建筑施工納稅籌劃相關(guān)對(duì)策

4.1明確建筑納稅籌劃目標(biāo)

企業(yè)實(shí)際繳納的稅款和建筑施工企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)降低稅收成本，提升相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)和納稅信息規(guī)劃效率。在稅收籌劃中，建筑企業(yè)應(yīng)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)應(yīng)在守法的基礎(chǔ)上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃必須依法進(jìn)行，依法維護(hù)自身利益。

4.2明確納稅籌劃原則

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃需要遵守相關(guān)法律，并且要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮，同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，必須充分考慮合理性原則。認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與國(guó)家政策密切相關(guān)，國(guó)家政策的變化沒(méi)有及時(shí)、有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整，這往往給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了額外的風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須始終考慮國(guó)家政策的變化，采取及時(shí)有效的對(duì)策，充分發(fā)揮稅收籌劃在改善企業(yè)利益中的作用。如果稅收籌劃不合理，就必須加強(qiáng)稅收籌劃。企業(yè)將站在法律的邊緣，落入法律和犯罪的深淵，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，充分考慮企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)相關(guān)原則采取防范措施，公司可以根據(jù)稅收籌劃確定所得稅年度;有效延長(zhǎng)納稅期限，緩解資金短缺[2]。

4.3創(chuàng)造有利的稅收籌劃環(huán)境

在新時(shí)期，為了克服資源短缺，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建筑企業(yè)必須創(chuàng)造有效的規(guī)劃環(huán)境。建立健全內(nèi)部稅法體系，確保稅收管理符合法律框架，提前防控風(fēng)險(xiǎn);建筑企業(yè)施工要提前了解相關(guān)法律及施工財(cái)務(wù)信息，實(shí)時(shí)掌控建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，并且開發(fā)現(xiàn)代化的企業(yè)納稅籌劃，為相關(guān)服務(wù)的發(fā)展提供保障。稅務(wù)籌劃應(yīng)成為企業(yè)全面開展公關(guān)工作的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略任務(wù)，使全面納稅成為各部門員工的基本意識(shí)。稅收籌劃帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)的長(zhǎng)期活力。

4.4提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在稅收籌劃中，施工企業(yè)應(yīng)有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，確定稅收籌劃的合法性，避免可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)了解稅收立法的內(nèi)容。在稅收籌劃方面，施工企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，加深對(duì)稅法的了解，熟悉相關(guān)法律，利用稅收便利避稅，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策。選擇單一的服務(wù)渠道，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，協(xié)調(diào)跨部門關(guān)系，建立良好的公司治理秩序，確保各項(xiàng)制度的順利實(shí)施;各部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)信息交流，充分利用員工制定稅收籌劃方案。管理層應(yīng)定期召開會(huì)議討論稅務(wù)規(guī)劃。

4.5優(yōu)化建筑施工企業(yè)納稅體系

施工企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)工作與人力資源工作結(jié)合起來(lái)，公司管理層應(yīng)直接管理稅務(wù)籌劃，并規(guī)范相關(guān)決策。納稅籌劃部門成立后，決策者應(yīng)分析納稅內(nèi)容，關(guān)注公司納稅內(nèi)容，規(guī)范納稅籌劃流程，將納稅籌劃目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。制定稅收籌劃計(jì)劃，確保稅收籌劃工作順利進(jìn)行。企業(yè)將面臨更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。任何協(xié)會(huì)都應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在政策解讀的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)稅收籌劃，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)引入責(zé)任制。增資對(duì)施工企業(yè)的資產(chǎn)和資金管理具有重要意義?；虺浞掷门c內(nèi)部借款相關(guān)的資本化利息。債務(wù)的增加將減少公司的股權(quán)收入。因此，公司應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，并在融資階段考慮資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)充分考慮杠桿對(duì)企業(yè)的影響，提高資本回報(bào)率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的缺陷、資本化原則的應(yīng)用問(wèn)題以及法律和稅務(wù)準(zhǔn)則之間的差異。因此，企業(yè)應(yīng)該調(diào)整其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改善相關(guān)規(guī)定。

4.6提升建筑施工企業(yè)納稅籌劃空間

在與業(yè)主簽訂相應(yīng)合同后，建設(shè)單位應(yīng)優(yōu)化合同內(nèi)容的稅務(wù)籌劃，以確保與項(xiàng)目規(guī)劃、施工和采購(gòu)有關(guān)的合同項(xiàng)目的質(zhì)量、工期和安全;根據(jù)勘探和采購(gòu)企業(yè)的稅率，確定設(shè)施和建筑物，并根據(jù)各自的稅率計(jì)算納稅金額等。根據(jù)增值稅等法律規(guī)定，為避免個(gè)別項(xiàng)目的稅率無(wú)法單獨(dú)計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)包人應(yīng)與發(fā)包人協(xié)商合同的劃分。

5結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)如今的城市化發(fā)展較為平穩(wěn)的今天，并且新形勢(shì)下的建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃越來(lái)越重要，相關(guān)人才的缺失及相關(guān)部門無(wú)法進(jìn)行合作使得整個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃較為困難，建筑施工企業(yè)要想能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須做好納稅籌劃這一項(xiàng)目，加強(qiáng)相關(guān)員工及管理層的重視程度，并積極組織人員進(jìn)行相關(guān)納稅方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，從根本上解決建筑企業(yè)涉稅問(wèn)題，并借此優(yōu)化相關(guān)建設(shè)方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]歐彥萍.企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].納稅，2019（27）.

[2]張科科.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（26）.

作者簡(jiǎn)介：沈費(fèi)峰，男（1991年8月--），漢族，江蘇啟東人，大學(xué)本科畢業(yè)，現(xiàn)任江蘇啟安建設(shè)集團(tuán)有限公司中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與企業(yè)理財(cái)。