王志剛

（中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司 財務資產(chǎn)管理中心，山東 東營 257050）

一、引言

營運資金管理對企業(yè)集團管理具有非常重要的作用，涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的盈利能力有著非常重要的影響。當前，現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理模式不斷革新轉(zhuǎn)變，尤其是業(yè)財融合理念在企業(yè)的財務管理和內(nèi)部經(jīng)營中的應用越來越普遍，企業(yè)應該適應業(yè)財融合管理模式，積極改進營運資金管理模式，對企業(yè)集團內(nèi)部的財務資源進行合理的整合分配，以進一步增強企業(yè)集團內(nèi)部資金的流動性，防范營運資金管理風險，為企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。

二、營運資金的特點及基于業(yè)財融合模式強化營運資金管理的必要性

營運資金主要是企業(yè)集團的流動資產(chǎn)除去流動負債后所余下的金額，是企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動周轉(zhuǎn)和利用的資金。具體來說，營運資金就是企業(yè)的貨幣資金、應收賬款、短期投資、預付費用、短期投資以及存貨等，扣除企業(yè)集團的短期借貸、應付賬款、應付票據(jù)以及應付工資、應付稅金等部分。企業(yè)集團營運資金的特點比較明顯，營運資金易于變現(xiàn)，且資金的來源具有多樣性，資金的周轉(zhuǎn)時間相對較短，資本的規(guī)模波動也非常大。企業(yè)集團在營運管理方面，應該使營運資金保持合理規(guī)模，嚴格控制營運資金風險問題。

業(yè)財融合模式作為現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理的新模式，主要依托企業(yè)集團的財務體系推動企業(yè)業(yè)務模式的重構，財務工作可以從財務核算視角推動企業(yè)業(yè)務流程以及生產(chǎn)要素的優(yōu)化，并通過業(yè)務活動以及財務活動分析及時完善財務決策，發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中的薄弱環(huán)節(jié)。業(yè)財融合模式下，強化企業(yè)集團營運資金管理的必要性主要體現(xiàn)在三個方面。

首先，可以增強企業(yè)集團營運資金管理的系統(tǒng)性。在企業(yè)集團內(nèi)部引入業(yè)財融合理念，需要對企業(yè)的資金業(yè)務流程等進行系統(tǒng)的梳理和分類，并對業(yè)務活動中各個流程所投入以及消耗的資金進行系統(tǒng)的把握，這可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)、解決營運資金管理不合理的情況，確保企業(yè)的營運資金能維持在合理的水平。

其次，可以提高企業(yè)集團營運資金管理的效率水平?；跇I(yè)財融合理念加強企業(yè)集團的營運資金管理，可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售等環(huán)節(jié)不同的流程科學制定營運資金管理方案，結(jié)合價值鏈對營運資金進行協(xié)調(diào)管控，因而可以有效避免在企業(yè)經(jīng)營管理中過多占用營運資金的問題，從而提高營運資金的管理效率。

最后，可以有效控制企業(yè)集團的營運資金風險問題?；跇I(yè)財融合管理模式開展企業(yè)集團的營運資金管理，可以實現(xiàn)企業(yè)營運資金管理和業(yè)務活動管理的緊密結(jié)合，進一步加大對營運資金的管控力度，及時發(fā)現(xiàn)營運資金管理方面存在的問題，有效避免營運資金風險問題的發(fā)生。

三、當前企業(yè)集團在營運資金管理方面存在的問題

（一）對營運資金及業(yè)財融合缺乏準確的認識

一些企業(yè)集團仍然采用傳統(tǒng)的財務管理模式，對業(yè)財融合模式的重要性及其具體的應用實施等，缺少系統(tǒng)全面的認識，對業(yè)財融合模式在企業(yè)集團營運資金管理中的具體應用等不夠重視，具體實施策略的制定也不夠細化、科學，因而營運資金管理措施相對簡單，難以實現(xiàn)營運資金管理目標。

（二）企業(yè)集團的營運資金管理流程不夠規(guī)范高效

有的企業(yè)集團在內(nèi)部的營運資金管理方面，還沒有形成健全規(guī)范的流程，尤其是沒有結(jié)合企業(yè)集團的采購業(yè)務活動、生產(chǎn)業(yè)務活動以及銷售業(yè)務活動等環(huán)節(jié)，有針對性地制定細化的營運資金管理流程，營運資金管理和業(yè)務活動管理之間的協(xié)同性不強，容易影響營運資金管理的效率以及營運資金的安全性。

（三）企業(yè)集團營運資金管理工作基礎較為薄弱

業(yè)財融合模式對企業(yè)集團的營運資金管理提出了較高的要求，然而不少企業(yè)集團的營運資金管理工作基礎較為薄弱。有的企業(yè)集團的營運資金管理制度不夠完善，有的企業(yè)集團財務管理工作人員對業(yè)財融合以及營運資金管理相關知識、技能不夠熟悉，營運資金管理的方式較為落后，影響了營運資金管理的實際效果。

四、基于業(yè)財融合的企業(yè)集團營運資金管理措施

（一）完善基于業(yè)財融合的企業(yè)集團營運資金管理體系

對于企業(yè)集團的營運資金管理，應該堅持業(yè)財融合的理念，建設完善營運資金管理體系。首先，應該注重建立完善營運資金管理制度，重點建立完善企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門的信息溝通共享制度機制，確保財務部門可以動態(tài)掌握企業(yè)集團各個部門的數(shù)據(jù)信息，并以預算的執(zhí)行分析以及成本的核算控制為切入點，強化對企業(yè)集團營運資金的整體控制管理。同時，針對企業(yè)集團在采購、生產(chǎn)、銷售等不同環(huán)節(jié)的營運資金管理，突出資金管理、存貨管理以及借款管理等重點內(nèi)容，建立完善的營運資金管理制度機制。其次，應該針對營運資金管理，對企業(yè)的財務管理組織架構進行系統(tǒng)的改進和優(yōu)化，按照業(yè)財融合管理模式，將企業(yè)的財務部門劃分為戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務以及共享財務部門。其中，戰(zhàn)略財務部門重點負責預算管控、績效管控、經(jīng)營計劃以及內(nèi)控管理，業(yè)務財務部門重點負責采購生產(chǎn)、銷售及成本等業(yè)務管理和財務管理活動的聯(lián)動，共享財務部門重點負責會計報表以及財務數(shù)據(jù)分析。企業(yè)集團應通過財務組織架構的重構，更好地推動業(yè)財融合，提升自身的財務管理能力。

（二）基于業(yè)財融合理念細化營運資金管理方案

在業(yè)財融合理念下，改進企業(yè)集團的營運資金管理，還應該做好營運資金管理方案的優(yōu)化。具體來說，在采購環(huán)節(jié)的營運資金管理方面，重點應該完善采購預算管理，綜合考慮分析企業(yè)集團經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部市場環(huán)境、歷史銷售計劃、存貨周轉(zhuǎn)狀況以及企業(yè)集團的生產(chǎn)能力等，據(jù)此進行系統(tǒng)的財務分析，對采購預算進行合理的調(diào)整優(yōu)化，提高采購計劃的科學性。同時，強化采購階段的控制管理，對于資金的支付，應該嚴格執(zhí)行財務核算規(guī)定，按照預算計劃執(zhí)行，組織企業(yè)的財務部門和業(yè)務部門共同開展供貨商評價，綜合考慮供貨商各方面的情況以及企業(yè)集團的實際需要并進行篩選優(yōu)化，以降低經(jīng)營成本，控制采購資金對營運資金的大量占用。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營運資金管理方面，應該堅持業(yè)財融合理念，做好企業(yè)集團產(chǎn)品成本核算的優(yōu)化，對生產(chǎn)成本進行全過程的動態(tài)控制管理，并基于業(yè)財融合理念建立訂單導向型的精益生產(chǎn)管理模式，以盡可能地控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的相關成本以及等待周期，優(yōu)化企業(yè)的庫存供應模式，促進生產(chǎn)效率的提升。同時，加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)中業(yè)務活動和財務管理的協(xié)同銜接，根據(jù)企業(yè)的財務狀況以及資金實際等，結(jié)合企業(yè)集團的營銷情況等合理安排生產(chǎn)計劃，進而提高企業(yè)集團的流動資金效率，增強企業(yè)集團的營運資金管理能力。在銷售環(huán)節(jié)的營運資金管理方面，應該堅持業(yè)財融合的理念，企業(yè)的業(yè)務部門應該會同財務部門強化對企業(yè)集團客戶的信用管理，根據(jù)客戶的資信狀況以及經(jīng)營狀況實際等，合理確定信用額度，提高應收賬款的回籠速度，保持企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。

（三）落實基于業(yè)財融合的企業(yè)集團營運資金管理各項保障措施

首先，應該強化營運資金管理的信息技術支持，尤其是依托大數(shù)據(jù)技術等，建立完善企業(yè)集團的財務共享信息平臺，依托財務共享信息平臺構建完善財務共享服務中心，對企業(yè)內(nèi)部大量的重復性以及基礎性的會計核算工作進行統(tǒng)一處理，使財務會計處理規(guī)范化、標準化。同時，依托財務共享中心進行企業(yè)集團的財務數(shù)據(jù)分析，強化業(yè)財融合理念，及時為企業(yè)集團的業(yè)務活動開展以及經(jīng)營管理決策提供依據(jù)支持。其次，應該加強對企業(yè)集團財務工作人員的培訓，尤其是根據(jù)企業(yè)集團管理的實際需要，積極培養(yǎng)精通業(yè)財融合的專業(yè)化人才，可以從企業(yè)經(jīng)營管理的整體角度出發(fā)，開展企業(yè)集團內(nèi)部的營運資金管理，確保企業(yè)營運資金的正常穩(wěn)定，進一步提升營運資金的管理效率。

五、結(jié)語

業(yè)財融合模式對企業(yè)集團的營運資金管理也提出了新的要求，企業(yè)集團應該充分認識業(yè)財融合模式下營運資金管理面臨的新形勢以及存在的問題，根據(jù)企業(yè)集團的采購、生產(chǎn)以及銷售等不同環(huán)節(jié)優(yōu)化營運資金管理方案，提高企業(yè)集團的營運資金管理效率，促進企業(yè)財務管理水平的提升。