武春芝

（江蘇鳳凰文化貿(mào)易集團(tuán)有限公司，江蘇 南京 210000）

加強(qiáng)和優(yōu)化內(nèi)部控制是保證國(guó)企持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，制定并完善相關(guān)的內(nèi)控制度，并保證制度的有效落實(shí)，可推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，這不僅是我國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)其的基本要求，也是國(guó)企提升管理水平的必然舉措。為了避免人為操縱企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作時(shí)需要和內(nèi)控制度的執(zhí)行緊密結(jié)合，通過(guò)改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制推動(dòng)企業(yè)管理水平的提高，利用制定的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而提高國(guó)企應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力［1］。

一、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度的主要原則

（一）互相制約原則

一方面，企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)的內(nèi)控部門(mén)或委派專門(mén)的內(nèi)控人員進(jìn)行管理，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，專業(yè)的內(nèi)控部門(mén)或人員與其他部門(mén)和人員可以互相監(jiān)管；另一方面，企業(yè)可以委派沒(méi)有隸屬關(guān)系的不同部門(mén)或人員執(zhí)行內(nèi)控工作，保證企業(yè)人員互相監(jiān)管和制約。

（二）協(xié)同合作原則

不論是部門(mén)還是崗位人員都需要互相合作才能完成國(guó)企的某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證不同職位或工作流程的協(xié)調(diào)性、業(yè)務(wù)流程及工作執(zhí)行中的緊密性，可以為企業(yè)科學(xué)有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供重要保障。要想使上述目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，需要在重視工作質(zhì)量的同時(shí)提高企業(yè)人員的工作效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)互相制約、協(xié)同合作的目標(biāo)。

（三）統(tǒng)一化原則

依照國(guó)企業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際性質(zhì)及功能，針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)設(shè)定不同的工作崗位，同時(shí)為具體的工作崗位設(shè)置合理的工作權(quán)限，以此保證業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)的合理性和規(guī)范性，制定嚴(yán)格的核查要求，達(dá)到權(quán)責(zé)利統(tǒng)一的目的。企業(yè)根據(jù)事事有人管、人人有專職的統(tǒng)一化原則，制定合理、有效的獎(jiǎng)懲措施，使企業(yè)人員的工作責(zé)任感得到全面增強(qiáng)。

（四）效益化原則

國(guó)企在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要對(duì)內(nèi)控的成本投入做好管理，在保證最低內(nèi)控成本投入的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行細(xì)化管理，在保證內(nèi)控高效實(shí)施的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控細(xì)節(jié)進(jìn)行合理規(guī)劃，針對(duì)不同階段的內(nèi)控目標(biāo)分配合理的崗位人員，強(qiáng)化其責(zé)任感和效益感。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施和管理中的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理未有效落實(shí)，且權(quán)責(zé)不合理

雖然大部分國(guó)企建立了相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，但對(duì)具體的權(quán)責(zé)規(guī)劃并不明確，對(duì)企業(yè)人員分工不夠科學(xué)，沒(méi)有制定科學(xué)、合理的運(yùn)行流程及監(jiān)管機(jī)制。如果制度在落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，難以快速找到對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，內(nèi)控制度的落實(shí)僅停留在表面，制度內(nèi)容并未得到真正的落實(shí)，這是企業(yè)內(nèi)控制度形式化的重要體現(xiàn)，容易出現(xiàn)人為挪用企業(yè)資金的現(xiàn)象。比如某國(guó)企因財(cái)務(wù)管理工作程序復(fù)雜，將財(cái)務(wù)管理工作簡(jiǎn)化，由不同的工作人員管理企業(yè)的支票及財(cái)務(wù)章、企業(yè)的付款出納等，這種不規(guī)范管理可能造成員工隨意挪用企業(yè)資金。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)控意識(shí)

大部分國(guó)企財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)控意識(shí)比較淡薄，同時(shí)不具備豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)不夠重視，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義［2］。當(dāng)前，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的存貨管理、預(yù)算管理、應(yīng)收賬款管理等不夠重視，使內(nèi)控管理出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)的整體管理質(zhì)量帶來(lái)了不利影響。雖然大部分國(guó)企的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制比較完善，但財(cái)務(wù)人員沒(méi)有牢固的內(nèi)控意識(shí)，在實(shí)際管理工作中不遵照有關(guān)規(guī)定和工作流程，致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于表面，內(nèi)控制度的真正作用無(wú)法充分發(fā)揮。

（三）相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭遇不同風(fēng)險(xiǎn)的概率逐漸加大。目前，我國(guó)有相當(dāng)一部分國(guó)企管理人員沒(méi)有先進(jìn)的管理理念，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)比較淡?。?］。以某國(guó)企為例，該企業(yè)沒(méi)有設(shè)置合理的資金結(jié)構(gòu)，也不及時(shí)催繳應(yīng)收賬款，大部分時(shí)候依靠銀行借款維持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)銀行借款相關(guān)政策發(fā)生變動(dòng)，或企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂甚至直接破產(chǎn)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)不高

如果國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員不具備較高的專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)，會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。并且如果國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合能力不夠重視，未給財(cái)務(wù)人員提供專業(yè)培訓(xùn)及能力提升的機(jī)會(huì)，會(huì)給財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效落實(shí)帶來(lái)阻礙。

（五）國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)信息溝通不夠及時(shí)

大部分國(guó)企的信息溝通機(jī)制不夠健全，部門(mén)工作人員往往只負(fù)責(zé)信息傳遞和反饋一些基本信息，而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)工作程序不夠了解，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果造成了不同程度的影響；同時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)獲取內(nèi)控執(zhí)行的有關(guān)信息，無(wú)法及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。

三、國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控的加強(qiáng)策略

（一）合理進(jìn)行權(quán)責(zé)規(guī)劃，有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

國(guó)企應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際、相關(guān)的法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)、合理地制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；同時(shí)，根據(jù)制度內(nèi)容及不同的工作崗位，合理地進(jìn)行權(quán)責(zé)規(guī)劃，保證內(nèi)控制度的有效落實(shí)。如果企業(yè)想保證運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，除了依靠特定人員和部門(mén)，還需要各部門(mén)的密切合作才能實(shí)現(xiàn)。以國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容得到真正落實(shí)，進(jìn)而推動(dòng)部門(mén)間的進(jìn)一步交流和協(xié)作，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。明確不同部門(mén)在財(cái)務(wù)內(nèi)控措施落實(shí)過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮的作用、承擔(dān)的責(zé)任以及可行使的權(quán)利，保證權(quán)責(zé)分明，為內(nèi)控制度的有效落實(shí)提供有利條件。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)

首先，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的宣傳和推廣，推動(dòng)企業(yè)人員樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門(mén)的專業(yè)培訓(xùn)，以保證內(nèi)控管理工作的規(guī)范性和全面性，做到全面了解和掌握內(nèi)控方式，為企業(yè)人員綜合素養(yǎng)的提升奠定基礎(chǔ)；最后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查和監(jiān)督［4］，以推動(dòng)內(nèi)控考核工作的有效落實(shí)，同時(shí)幫助相關(guān)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的漏洞，使企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制更加完善。

（三）增強(qiáng)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

綜合分析國(guó)企實(shí)際的財(cái)務(wù)信息，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)隱患進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，評(píng)估要著眼于企業(yè)的不同方面，如國(guó)企的發(fā)展背景、企業(yè)文化、內(nèi)部財(cái)務(wù)凈利潤(rùn)等的動(dòng)態(tài)變化及國(guó)企的市場(chǎng)份額等。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中能直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的科目，對(duì)內(nèi)控措施的制定及落實(shí)、面對(duì)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制進(jìn)行不斷改進(jìn)和優(yōu)化，增強(qiáng)國(guó)企人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以推動(dòng)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。

（四）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

國(guó)企財(cái)務(wù)人員要具備較高的綜合素質(zhì)，不僅包括較強(qiáng)的專業(yè)能力，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感，還包括強(qiáng)烈的責(zé)任心和集體感，以及熟練掌握財(cái)務(wù)工作的各種技巧等。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)是進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必不可少的環(huán)節(jié)，也是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員整體水平、工作質(zhì)量，創(chuàng)新工作思維的重要手段，更是推動(dòng)國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化、全面化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)。國(guó)企可根據(jù)自身實(shí)際組織財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推行視頻培訓(xùn)等不同培訓(xùn)模式，通過(guò)營(yíng)造積極良好的學(xué)習(xí)氛圍，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的主觀能動(dòng)性，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)、有效落實(shí)，進(jìn)而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身綜合價(jià)值。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的重視

國(guó)企要想保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，首先要保證內(nèi)控信息交流的實(shí)時(shí)性和有效性，具體有對(duì)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)研的相關(guān)信息、有關(guān)法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)信息、客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)的實(shí)際需求、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息等，通過(guò)雙向交流，創(chuàng)建有利于國(guó)企部門(mén)交流的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)際活動(dòng)的實(shí)時(shí)管控，為保證財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性、相關(guān)工作的順利開(kāi)展提供有利條件，為國(guó)企穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)控管理的重要部分，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。正視國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，制定并實(shí)施合理、有效的應(yīng)對(duì)策略，不僅對(duì)企業(yè)整體管理質(zhì)量的提升有助推作用，還能為國(guó)企的健康、可持續(xù)發(fā)展提供有利條件。