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        全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

        2021-11-24 06:01:58張世明
        經(jīng)營(yíng)者 2021年16期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制國(guó)有企業(yè)考核

        張世明

        (四川華西集團(tuán)投資有限公司,四川 成都 610036)

        一、引言

        在現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中,全面預(yù)算管理占據(jù)著重要地位,對(duì)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,但是國(guó)有企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中仍存在較多問(wèn)題,影響了全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。

        二、全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要作用

        首先,全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。在開(kāi)展相關(guān)工作之前,國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際狀況和既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)合理制定預(yù)算管理目標(biāo),自上而下地分解預(yù)算目標(biāo)并下達(dá)至各部門,從而達(dá)成預(yù)算目標(biāo),夯實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成基礎(chǔ)[1]。其次,國(guó)企有效應(yīng)用全面預(yù)算管理能助力企業(yè)提升整體管理水平。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),是一個(gè)綜合性的管理工具,能助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)資源最優(yōu)配置,從而為企業(yè)提升整體管理水平奠定基礎(chǔ)。

        三、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀

        (一)預(yù)算編制不合理

        一方面,近年來(lái),雖然國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中取得了一定成效,但是在實(shí)際工作中,企業(yè)整體對(duì)其的重視程度仍舊較低。部分基層員工甚至極少數(shù)的管理人員認(rèn)為全面預(yù)算管理只是走個(gè)形式,因此將預(yù)算編制工作局限性地歸屬于財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容,認(rèn)為其他部門參不參與對(duì)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展并無(wú)太大影響,從而導(dǎo)致各業(yè)務(wù)部門參與程度低,影響了預(yù)算編制結(jié)果的合理性。另一方面,單一化的預(yù)算編制方法制約著國(guó)有企業(yè)提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和適用性。目前,大部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采用的仍是傳統(tǒng)的增、減量預(yù)算編制方法,缺少與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的緊密結(jié)合,單一化的預(yù)算編制方法弱化了預(yù)算編制對(duì)預(yù)算執(zhí)行的導(dǎo)向性作用。

        (二)預(yù)算執(zhí)行控制不到位

        一是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算控制不到位,預(yù)算分析不透徹。一方面,國(guó)有企業(yè)各部門在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)各自為政,溝通交流不足,部分部門為了保證部門利益不受損而故意瞞報(bào)、漏報(bào)相關(guān)信息數(shù)據(jù),導(dǎo)致預(yù)算管理部門難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和不足,預(yù)算控制不到位,從而制約了預(yù)算執(zhí)行效率的提升。另一方面,部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算指標(biāo)分解不科學(xué),各部門、各員工對(duì)預(yù)算的了解浮于表面,預(yù)算執(zhí)行僅流于形式。二是預(yù)算調(diào)整隨意性較強(qiáng),預(yù)算執(zhí)行剛性不足。國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃的過(guò)程中,不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種各樣的突發(fā)情況,預(yù)算執(zhí)行部門雖已調(diào)整了預(yù)算規(guī)劃,但并未按照企業(yè)既定預(yù)算調(diào)整流程進(jìn)行,進(jìn)而削弱了預(yù)算執(zhí)行剛性,進(jìn)一步加大了預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果與預(yù)期之間的差異[2]。

        (三)預(yù)算考核機(jī)制不完善

        首先,預(yù)算考核指標(biāo)體系不完善。國(guó)有企業(yè)在制定預(yù)算考核指標(biāo)時(shí),更側(cè)重于收入、利潤(rùn)、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核,忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用,加深了職工對(duì)全面預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)知,即全面預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容。其次,大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)年度考核的重視程度較高,忽視了過(guò)程控制的積極作用。預(yù)算編制活動(dòng)結(jié)束后,企業(yè)需要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程,否則難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題并有針對(duì)性地落實(shí)整改策略,最終就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。最后,預(yù)算考核僅流于形式。部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核工作的過(guò)程中,主觀性凸顯,沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果較好的部門予以獎(jiǎng)勵(lì),也沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果較差的部門進(jìn)行懲罰,導(dǎo)致“干與不干一個(gè)樣,干好干壞一個(gè)樣”,因此難以調(diào)動(dòng)職工工作積極性,弱化了預(yù)算考核作用。

        (四)信息化建設(shè)不足

        現(xiàn)階段,部分國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中仍舊以人工處理為主,不僅導(dǎo)致企業(yè)人力耗費(fèi)居高不下,還增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的主觀性,進(jìn)而影響了預(yù)算管理實(shí)施效率。信息不對(duì)稱問(wèn)題是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制準(zhǔn)確性不強(qiáng)的關(guān)鍵原因。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要完善的信息系統(tǒng),否則就會(huì)造成信息數(shù)據(jù)更新滯后,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差;預(yù)算考核也需要信息系統(tǒng)的支持,否則就會(huì)加大數(shù)據(jù)采集整合難度,信息的精準(zhǔn)性也無(wú)法得到保障,從而導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果的科學(xué)性、客觀性降低[3]。

        四、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用的有效途徑

        (一)增強(qiáng)預(yù)算編制合理性

        首先,國(guó)有企業(yè)需要樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理理念,加大全面預(yù)算管理內(nèi)部宣講力度,調(diào)動(dòng)管理人員、基層職工參與全面預(yù)算管理的積極性。設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門,專門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展,確保企業(yè)全體人員明確全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作,更需要各業(yè)務(wù)部門、全體職工的有效參與。合理制定預(yù)算目標(biāo),并科學(xué)分解至各部門,各部門需根據(jù)分解后的預(yù)算目標(biāo)和部門工作內(nèi)容科學(xué)開(kāi)展預(yù)算編制工作,以助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性。其次,隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷擴(kuò)大與提升,單一的預(yù)算編制模式已經(jīng)不再適用于企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求,為了保證預(yù)算編制結(jié)果的合理性,充分發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃對(duì)預(yù)算執(zhí)行的導(dǎo)向性作用,國(guó)有企業(yè)需要積極引入并有效使用滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算等預(yù)算編制方法,結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn),有針對(duì)性地選取預(yù)算編制方法。

        (二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)督和控制

        在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,全面預(yù)算管理部門應(yīng)定期匯總企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況和各部門預(yù)算執(zhí)行情況,并要求相關(guān)部門對(duì)出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,明確產(chǎn)生偏差的原因,有針對(duì)性地落實(shí)解決策略。針對(duì)預(yù)算差異較大且對(duì)企業(yè)整體預(yù)算完成情況造成較大影響的部門和事項(xiàng),全面預(yù)算管理部門應(yīng)委派專人專門負(fù)責(zé),實(shí)時(shí)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況并督促相關(guān)部門落實(shí)改進(jìn)。同時(shí),增強(qiáng)全面預(yù)算管理部門與預(yù)算執(zhí)行部門的溝通交流,確保預(yù)算管理人員能實(shí)時(shí)掌握各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程和實(shí)施情況。除此以外,針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的突發(fā)情況,各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算調(diào)整流程遞交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),在審批通過(guò)后才能進(jìn)行調(diào)整,以增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性,進(jìn)而保證預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果趨于預(yù)期,甚至是高于預(yù)期[4]。

        (三)健全并落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制

        首先,國(guó)有企業(yè)需要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略為核心制定完善的預(yù)算考核指標(biāo),在重視財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的同時(shí),提高對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的重視程度,以確保企業(yè)滿足基于長(zhǎng)期戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理實(shí)施要求。其次,建立健全預(yù)算考核機(jī)制,國(guó)有企業(yè)在重視年度考核活動(dòng)的同時(shí),需要加強(qiáng)過(guò)程控制,動(dòng)態(tài)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程,并定期(月、季度、半年)針對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況開(kāi)展預(yù)算考核工作。最后,國(guó)有企業(yè)要落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)異的部門或個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì),反之則予以懲戒,從而調(diào)動(dòng)全體職工參與全面預(yù)算管理工作的主觀能動(dòng)性和積極性,充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用。

        (四)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

        信息技術(shù)的快速發(fā)展推動(dòng)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái),國(guó)有企業(yè)需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì),在全面預(yù)算管理中積極引入新型信息技術(shù),構(gòu)建完善的內(nèi)外部信息處理系統(tǒng)。同時(shí),應(yīng)立足實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀,借助信息技術(shù)構(gòu)建一套適用的預(yù)算管理信息化系統(tǒng),積極引進(jìn)財(cái)務(wù)軟件、OA系統(tǒng)、ERP信息系統(tǒng)等,或者是定制預(yù)算管理軟件,為企業(yè)提升全面預(yù)算管理實(shí)施效率以及最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)治理中的作用奠定基礎(chǔ)。此外,國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)注重信息系統(tǒng)安全防護(hù),定期開(kāi)展數(shù)據(jù)備份工作和安全防護(hù)工作,以降低數(shù)據(jù)流失、被篡改的可能性。

        五、結(jié)語(yǔ)

        全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用有利于國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中,國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)、預(yù)算考核環(huán)節(jié)以及信息化建設(shè)層面都存在著一定問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況選擇適用的預(yù)算編制模式,增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性;加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制,嚴(yán)格按照流程調(diào)整預(yù)算,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性;完善預(yù)算考核機(jī)制,落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制,充分發(fā)揮預(yù)算考核作用;加強(qiáng)信息化建設(shè),做好信息安全風(fēng)險(xiǎn)防控工作,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)夯實(shí)基礎(chǔ)。

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