盧萌華

（中國煙草總公司北京市公司，北京 100122）

全面預算考核是整個企業(yè)預算管理的重要環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用，主要對企業(yè)進行自檢、衡量與評定，為企業(yè)制定獎懲制度創(chuàng)造有利條件。本文結合國企全面預算管理現(xiàn)狀，探討全面預算管理和績效考核評價存在的問題，提出完善全面預算管理以及績效考核評價的對策與措施。

一、全面預算考核評價的含義

全面預算管理需要從全局角度實施，共分為預算制定、預算執(zhí)行、預算執(zhí)行結果分析、預算考核評價五個階段，其中預算考核評價是比較關鍵的工作環(huán)節(jié)，發(fā)揮了重要的作用。全面預算考核評價是根據(jù)企業(yè)全面預算工作實際情況進行檢查、考核與評價，并提供一些重要的參考依據(jù)用于完善激勵機制的一種管理手段，為改進預算管理提供建議和意見，在企業(yè)激勵員工、制約員工行為、提升企業(yè)經(jīng)營效益等方面具有重要作用［1］。

二、考核評價具體內容

將預算結果作為主要參考依據(jù)是企業(yè)實施全面預算管理工作的前提條件，主要包括兩個方面的內容。一是針對預算結果實施預算考核。預算考核應以預算完成情況為考核核心，對實際情況以及具體目標進行對比，以此明確存在的差異，并且分析導致差異產(chǎn)生的具體原因，從而明確各職能部門的工作情況，進而緊密結合激勵機制制度，促使其與預算目標相一致；二是全面預算具體工作是對全面預算組織的考核，對預算管理不同工作水平進行評價，主要是為了提升企業(yè)預算管理的效率和質量。

三、預算考核評價存在的問題

目前，全面預算考核得到了積極廣泛的應用，但是仍然存在以下問題。

（一）預算管理指標設置不合理

有的企業(yè)雖然注重對財務工作的考核，卻忽略了對非財務工作的考核，如知識產(chǎn)權、創(chuàng)新能力、顧客滿意度、學習能力等方面，并且財務工作指標只能體現(xiàn)一個階段的財務工作情況，難以反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標規(guī)劃執(zhí)行的整體情況。這樣的考核指標不僅難以從整體角度體現(xiàn)企業(yè)的業(yè)績，而且也會導致企業(yè)員工產(chǎn)生急功近利的心理，最終使企業(yè)因缺少新鮮血液而失去持續(xù)發(fā)展的驅動力［2］。

（二）預算目標設置偏差大

有些企業(yè)設置預算目標時未考慮企業(yè)實際情況，加大了預算管理和績效考核的工作難度。預算目標設置太高，導致員工失去工作主動性；預算目標不清晰，使得考核工作趨于表面，不能發(fā)揮自身功能作用，帶來經(jīng)濟損失和資源浪費。

（三）預算考核與工作責權不匹配

由于企業(yè)的工作權責劃分不清，績效考核工作不能與責任相吻合，不合理。預算目標難以合理分配到各個部門崗位，更不可能實現(xiàn)人人肩負責任，預算考核最終止于形式，不能發(fā)揮獎懲制度的作用，反而抑制了員工的工作積極性，影響了預算管理的落實，阻礙了預算部門職能作用的正常發(fā)揮［3］。

（四）企業(yè)職能崗位凝聚力不強

企業(yè)中各個職能崗位考核指標存在一定差異，工作內容、工作職責各有不同，這將導致部門崗位之間的有效配合難以實現(xiàn)，凝聚力不強，不能相互支持和監(jiān)督，影響了各個不同崗位員工的工作質量，使資源不能得到合理應用。

（五）預算考核缺乏激勵與約束機制

預算考核不能與業(yè)績薪酬考核機制相結合。企業(yè)業(yè)績考核制度沒有針對預算實施全面考核，更不能有機結合考核結果和薪資待遇制度，導致預算考核和業(yè)績考核不能有效融合，影響了預算功能作用的正常發(fā)揮。企業(yè)的近期發(fā)展目標不能在短時間內實現(xiàn)，那么預算考核對員工個人無法發(fā)揮激勵作用，無法引起員工的重視，失去了預算管理的價值，導致預算和績效目標難以反映出實際情況，反饋工作沒有得到積極落實，監(jiān)管體系不完善。

四、全面預算考核與評價的原則

結合實際情況來看，企業(yè)若想進一步確保自身全面預算考核與評價工作被真正落實，就需在開展考核與評級工作時遵循一定的工作原則。現(xiàn)階段，其考核與評價原則主要有兩點。第一，客觀公正以及科學性原則。企業(yè)內部考核指標的設定以及獎懲制度的構建都需要具有客觀公正性，這是因為企業(yè)的考評工作基本由考評相關工作人員進行。工作人員必須將客觀公正等原則作為自身工作開展的基礎，以此保障其考評結論的真實性。第二，公開透明原則。通常情況下，公開透明原則被貫徹在考核工作流程、方法以及相關指標的明確等方面，考評工作透明則能夠保障考核者與被考核者在考核目標方面不產(chǎn)生分歧［4］。除此之外，企業(yè)在開展全面預算考核與評價工作時，還應堅持可行性原則、一致性原則以及綜合全面原則等考評原則，進一步確保企業(yè)全面預算考核與評價工作的整體質量。

五、加強全面預算考核評價的措施

（一）建立科學、合理、全面的預算考評指標體系

企業(yè)應當明確預算考核指標，根據(jù)自身實際情況制定的預算考核指標應包括財務類指標和非財務類指標、主要指標和次要指標，而企業(yè)的預算考評指標體系應是這些指標的有機結合。可以采用平衡計分卡績效評價的方式，在編制績效指標過程中，可以分別為不同項目設置相同的績效評價考核指標，將財務、客戶、管理步驟以及個人發(fā)展不同方面與企業(yè)戰(zhàn)略目標密切結合起來，確定相應的績效評價指標再進行考核。

（二）落實預算實時考核

企業(yè)需要依據(jù)自身預算管理工作的實際情況，對預算工作內容和工作職責實施考核，從而確保最終獲得的結果能對預算職責管理工作產(chǎn)生積極作用［5］。

實施考核需要企業(yè)體現(xiàn)自身管理和發(fā)展中預算的落實情況，所以企業(yè)需要對預算的具體落實情況進行考核，主要是對企業(yè)各個部門崗位的預算目標以及落實情況進行科學客觀的分析，并且開展深入研究。對于預算指標出現(xiàn)的變化以及產(chǎn)生的影響，需要全面了解預算目標的完成情況以及需要及時解決的問題，進而確保職責管理產(chǎn)生重要作用和價值，有效地規(guī)范預算職責涉及的企業(yè)員工的思想和行為。

（三）明確責權，做好責任分解

為了確保企業(yè)全面預算考核體系得到完善和落實，在職責管理工作中要科學客觀地設定具體目標和指標，需要注意的問題是工作責任的落實以及部門權力的有機結合。在職責管理工作中需要明確自身的工作范圍和工作責任，而預算考核需要圍繞職責管理工作進行，對于超出范圍的工作需要予以落實［6］。而在將預算職責分配到各個部門崗位后，需要對工作職責管理崗位實施精細化管理，將相關職責落實到企業(yè)的每一位員工身上，從而明確責任和自身權力，即使工作出現(xiàn)問題，也可以及時明確責任人，有效地避免相互推脫責任的情況出現(xiàn)。

（四）優(yōu)化考核評價獎懲機制

全面預算工作的實際情況需要與企業(yè)員工的薪資待遇以及績效考核工作有機結合，建立科學合理的獎懲制度，確保被考核的企業(yè)員工能清晰地了解預算考核的最終情況及其與自身獎懲情況之間的關系，從而明確自身工作情況應得到的相關獎懲。預算考核具體情況以及獎懲措施的落實需要優(yōu)化考核評價獎懲機制，確保獎勵和懲罰有機統(tǒng)一，切勿只重視對員工的懲罰卻忽視了對員工的獎勵，需要充分發(fā)揮激勵機制的杠桿作用，激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性和工作熱情，發(fā)揮員工的主觀能動性，讓員工認識到自身在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用和產(chǎn)生的價值，并在工作時產(chǎn)生成就感和自豪感，從而進一步激發(fā)員工的工作潛能，讓員工在工作崗位上發(fā)揮自身作用和優(yōu)勢，全身心地投入工作中。

六、結語

在企業(yè)的管理工作中，需要深刻認識到預算管理工作的重要作用和意義，需要建立并完善績效考評體系制度，保障企業(yè)管理工作中預算管理績效考核功能作用的有效發(fā)揮，從而推動企業(yè)提升管理效率和質量，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。