肖龍萍

（東方紅城市建設(shè)集團(tuán)有限公司，北京 100070）

現(xiàn)在有部分公司領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)會部門的工作存在很大誤解，認(rèn)為其他部門對企業(yè)的收益具有突出作用，而財(cái)務(wù)部門只是一個(gè)數(shù)據(jù)核算的部門，不需要予以過多關(guān)注。因此，現(xiàn)在部分公司存在企業(yè)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)不分、人員配備不齊，甚至一人兼多職的現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)的作用不能很好的體現(xiàn)出來。

一、財(cái)務(wù)部門職責(zé)劃分及人員配備現(xiàn)狀

（一）劃分界限模糊

現(xiàn)在很多企業(yè)對財(cái)務(wù)部門不夠重視，不愿為財(cái)務(wù)部門投資太多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員少、素質(zhì)低、職稱劃分不明確、工作效率低，在日常工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有涉及，但一遇到問題就互相推諉。財(cái)務(wù)部門包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)、出納、以及會計(jì)檔案管理等崗位。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)、工作內(nèi)容比較復(fù)雜、涉及業(yè)務(wù)面比較廣，如果崗位人員配置較少，一人管多個(gè)業(yè)務(wù)，在專業(yè)性上就有所缺失，可能導(dǎo)致工作完成不到位，職務(wù)名稱劃分不明確，出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，也可能導(dǎo)致公司的成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用過高、賬款回收慢、資金資產(chǎn)管理不善等，致使財(cái)務(wù)工作浮于表面。

（二）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

很多公司的財(cái)務(wù)人員并非是財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)出身，對財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)知識不熟悉，理解能力較差，不能給公司決策者提供有力的參考依據(jù)；財(cái)務(wù)人員流動性較強(qiáng)，一人身兼數(shù)職現(xiàn)象普遍，人員缺乏監(jiān)督，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在工作中難以發(fā)揮積極作用；對費(fèi)用報(bào)銷流程的處理過于簡單，容易造成票據(jù)不完整、簽字不齊全、原始憑證保存不當(dāng)?shù)群蠊?/p>

（三）管理制度不完善

管理制度不完善主要體現(xiàn)為公司只有基本的日常管理制度，沒有針對財(cái)務(wù)工作的特殊性制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在日常工作中缺少制度約束，工作態(tài)度比較隨意，憑主觀經(jīng)驗(yàn)做事，盲目聽從領(lǐng)導(dǎo)安排。此外，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以過時(shí)的、不合理的財(cái)務(wù)思想從事工作，以為只要管理好資金就行，沒有進(jìn)行真實(shí)、有效、及時(shí)的核算，導(dǎo)致核算的數(shù)據(jù)缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，不能為決策提供支持。多數(shù)中小企業(yè)缺少內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，或制度不夠全面，沒有做到職責(zé)權(quán)限、職務(wù)分離，不能保證財(cái)務(wù)工作的有效開展。

二、單位財(cái)務(wù)部門職責(zé)劃分策略

（一）會計(jì)核算部門

第一，建立健全各項(xiàng)會計(jì)核算制度和內(nèi)部制約機(jī)制。

第二，對中心會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備和專業(yè)技術(shù)人員聘任提出意見。

第三，組織落實(shí)會計(jì)人員的后續(xù)教育和考核，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。

第四，處理好財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各主管會計(jì)與審核、記賬會計(jì)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系。

第五，負(fù)責(zé)會計(jì)報(bào)表的編審工作，負(fù)責(zé)年終單位財(cái)務(wù)決算工作，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

第六，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對業(yè)務(wù)發(fā)展等問題制訂計(jì)劃。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算部門

第一，協(xié)助預(yù)算管理制度的建立及完善。

第二，根據(jù)預(yù)算管理制度，指導(dǎo)各部門編制年度預(yù)算并收集匯總。

第三，根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃及歷史數(shù)據(jù)，初審年度財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行上報(bào)。

第四，將上級復(fù)審?fù)ㄖ礁鞑块T，調(diào)整年度預(yù)算報(bào)表。

第五，將審核通過的年度預(yù)算目標(biāo)值反饋至各部門。

（三）成本控制部門

第一，成本控制部門制定經(jīng)濟(jì)合理的目標(biāo)成本，并確保目標(biāo)的有效控制，客觀準(zhǔn)確地評估動態(tài)成本。

第二，嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)對目標(biāo)成本的控制，從而提高公司產(chǎn)品的競爭力。

第三，收集整理目標(biāo)成本，確定并分解成本控制指標(biāo)，提出控制要點(diǎn)，編輯成項(xiàng)目目標(biāo)成本指導(dǎo)書及目標(biāo)成本控制責(zé)任書。

第四，每月定時(shí)分析目標(biāo)成本變動情況，匯報(bào)項(xiàng)目動態(tài)成本變化。

（四）資金管理部門

第一，根據(jù)公司經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)管理中心要求，編制公司資金需求預(yù)算報(bào)表，制訂資金使用計(jì)劃，并監(jiān)督資金使用情況，協(xié)助財(cái)務(wù)管理中心搞好資金的管理工作。

第二，負(fù)責(zé)辦理公司現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等賬簿登記。

第三，負(fù)責(zé)公司運(yùn)營資金的統(tǒng)籌調(diào)配及管理工作，關(guān)注增減變動，以便合理調(diào)動資金，努力提高資金使用效率，降低資金使用成本。

第四，負(fù)責(zé)公司所有經(jīng)營費(fèi)用支出的審核復(fù)核工作。

第五，負(fù)責(zé)辦理公司銀行票據(jù)開具和貼現(xiàn)手續(xù)，統(tǒng)計(jì)公司所占的信用額度，及時(shí)更新信息統(tǒng)計(jì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)和總部報(bào)告。

三、財(cái)會部門人員合理化配置建議

（一）會計(jì)人員配置

財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求及崗位設(shè)置情況配備人員，大型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置一名財(cái)務(wù)經(jīng)理、一名會計(jì)和一名出納，而成本控制、資金管控、費(fèi)用核算等職位可一人一崗，一人多崗或一崗多人。各財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置一個(gè)負(fù)責(zé)人管理本部門日常工作。

（二）職業(yè)道德及綜合素質(zhì)提升

第一，財(cái)務(wù)人員任職資格。各企業(yè)任用的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）、財(cái)務(wù)經(jīng)理及會計(jì)人員必須持證上崗。

第二，財(cái)務(wù)人員工作要求。財(cái)務(wù)人員必須具備良好的職業(yè)道德，熟悉掌握國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)政政策和財(cái)務(wù)制度，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)分析檢查財(cái)務(wù)收支、會計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行情況，為實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化作出貢獻(xiàn)。

第三，建立會計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)每月或每季度開展培訓(xùn)課程，幫助財(cái)務(wù)人員提升專業(yè)技能。培訓(xùn)課程，可以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識，使其更好地服務(wù)于公司。

第四，執(zhí)行績效考核制度。針對不同的財(cái)務(wù)崗位、工作內(nèi)容設(shè)置績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對工作完成度和工作效率進(jìn)行考核，實(shí)行獎懲制度。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

第一，建立財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)管理水平。一是重視債權(quán)債務(wù)管理，避免企業(yè)因呆賬死賬或資金鏈斷裂而蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失或者倒閉。企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理制度，對重大的項(xiàng)目、合同提前進(jìn)行企業(yè)資信調(diào)查，摸清合作企業(yè)的經(jīng)營狀況，防止損失過大。二是資金日常管理與控制。企業(yè)日常資金支出按資金管理制度嚴(yán)格執(zhí)行，保證支出用途合理、領(lǐng)導(dǎo)審批簽字齊全，對于大金額支出要有聯(lián)簽制度。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會人員管理。財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。制衡性原則要求工作必須由互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位完成。

第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)和連帶債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都需要受到高度的管理和控制。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)工作是企業(yè)管理的重要組成部分，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化具有舉足輕重的作用，企業(yè)要想做大做強(qiáng)，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)部門對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重要作用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各部門都涉及財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，在各部門的工作中有效控制成本、做好資金管理，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。