萬凌麗

（泰安泰山基業(yè)開發(fā)建設(shè)有限公司，山東 泰安 271000）

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和保障，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展尤為重要?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制管理工作方法可以幫助企業(yè)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，節(jié)約生產(chǎn)成本并提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)自身不斷發(fā)展并獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和意義

（一）建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，很多建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在問題，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。建筑施工企業(yè)還存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力低的問題，企業(yè)內(nèi)部職權(quán)管理的混亂對(duì)財(cái)務(wù)管理控制能力產(chǎn)生了很大的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力低使企業(yè)的資金調(diào)度無法有效執(zhí)行，企業(yè)無法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效掌控，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展。

（二）建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義

建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本目標(biāo)是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，在各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中，很多風(fēng)險(xiǎn)都是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的，而企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還有利于對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全面管理，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以更好地經(jīng)營建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目，管理建筑施工企業(yè)的資金。例如，在材料的采購、人員成本、項(xiàng)目預(yù)算等方面，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制把控所有環(huán)節(jié)，可以提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

首先，建筑施工企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系成為企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作的依據(jù)，為財(cái)務(wù)人員設(shè)定明確的任務(wù)、權(quán)限、目標(biāo)和責(zé)任，通過企業(yè)具體情況和理論、經(jīng)驗(yàn)的結(jié)合不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，使財(cái)務(wù)人員按照制度規(guī)范和程序流程開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算體系。財(cái)務(wù)人員需要在整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的目的、核心和注意事項(xiàng)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中要特別注意資金的往來和資金的使用源頭，最大限度地提高企業(yè)資源的使用率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益。最后，為了保證建筑施工企業(yè)能夠貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以使用獎(jiǎng)懲制度對(duì)其進(jìn)行約束。細(xì)化財(cái)務(wù)工作的預(yù)算對(duì)員工進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，以此保證建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

建筑施工企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的過程中，應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督工作對(duì)企業(yè)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)管理具有十分重要的作用，資金數(shù)額大、監(jiān)管困難的建筑施工企業(yè)尤其應(yīng)該建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)檢查和核對(duì)項(xiàng)目的成本管理以及資金預(yù)算與實(shí)際的使用資金之間的差額，利用監(jiān)督機(jī)制保證成本管理和資金預(yù)算有效落實(shí)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)聘用專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高和思想品行優(yōu)秀的人員，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督部門人員和工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的聯(lián)系，同時(shí)保證審計(jì)監(jiān)督部門具有相對(duì)的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要工作職責(zé)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)各部門和重點(diǎn)項(xiàng)目的資金往來和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督工作的范圍。審計(jì)監(jiān)督人員應(yīng)明確工作的內(nèi)容和程序，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

（三）在企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑施工企業(yè)經(jīng)常會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，尤其要對(duì)建筑企業(yè)的成本和預(yù)算的資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本資金和預(yù)算費(fèi)用的全面管理，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)具體工程項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)作情況進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防范工作的流程并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)制定防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)立足于業(yè)務(wù)流程和客戶財(cái)務(wù)狀況，詳細(xì)了解與財(cái)務(wù)有關(guān)的信息，將得到的信息和資源進(jìn)行有效整合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估和控制。建筑施工企業(yè)可以利用信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和外部資源信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，讓各方面的信息資源得到有效利用，最后實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本資金的有效控制，提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益［1］。

（四）加大建筑工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的成本管理和資金預(yù)算進(jìn)行控制。首先，企業(yè)需要在招標(biāo)和投標(biāo)的過程中盡可能多地掌握會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目產(chǎn)生影響的因素，分析工程項(xiàng)目的可行性并對(duì)收益進(jìn)行預(yù)估。財(cái)務(wù)人員應(yīng)到施工現(xiàn)場考察建筑工程項(xiàng)目的情況，仔細(xì)核對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際成本費(fèi)用和預(yù)算的資金之間的差異，根據(jù)實(shí)際情況和企業(yè)的經(jīng)營管理情況制定相關(guān)策略。其次，企業(yè)在工程施工過程中需要及時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)管，以降低工程項(xiàng)目施工中的成本，對(duì)成本進(jìn)行有效控制，通過控制建筑施工中的材料、人員、設(shè)備、運(yùn)輸?shù)瘸杀咎岣咂髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，在材料采購準(zhǔn)備期間，企業(yè)需要對(duì)建筑材料供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，對(duì)材料的質(zhì)量進(jìn)行仔細(xì)檢查，核實(shí)材料的入庫信息等。在施工中要重視人員的安全保障和建筑工程的質(zhì)量，避免發(fā)生安全事故，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生使企業(yè)損失嚴(yán)重。

（五）在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中建設(shè)信息系統(tǒng)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化技術(shù)在各行各業(yè)都得到了廣泛應(yīng)用。開展建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)也可以應(yīng)用信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與實(shí)際不符或信息滯后等問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用和預(yù)算資金的信息化和智能化管理，對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行精確計(jì)算，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行高效管理和分析，使信息化系統(tǒng)為成本的有效控制和資金的合理預(yù)算提供技術(shù)保障。建筑施工企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，利用信息化技術(shù)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算、財(cái)務(wù)信息分析以及決策參考的水平，保證施工使用的資金和成本合理，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，以免因人工記錄和核算失誤為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來不利影響。同時(shí)，建筑施工企業(yè)需要加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)建設(shè)，并在實(shí)際的工作中推行應(yīng)用。建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目往往周期較長，且涉及的部門、人員較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有一定難度，而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)信息滯后等問題［2］。

（六）明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重心，提高執(zhí)行力

建筑施工企業(yè)為平衡企業(yè)中各個(gè)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的資源，使用最低的成本和最少的資金投入獲得最高的效益，需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)識(shí)到成本管理和資金預(yù)算在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要作用，有針對(duì)性地開展成本管理和資金預(yù)算工作。這需要建筑施工企業(yè)明確財(cái)務(wù)工作流程和環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體工作有明確的了解，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理項(xiàng)目和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行全面掌控，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的核心。在成本資金使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，要找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率高和影響嚴(yán)重的部分，將其作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，對(duì)成本資金進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控和精準(zhǔn)的分析，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效開展。為增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，企業(yè)應(yīng)該制定監(jiān)督考核機(jī)制并提高工作人員的工作能力，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)內(nèi)容都能得到有效落實(shí)。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)應(yīng)提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，重點(diǎn)對(duì)建筑企業(yè)和施工單位財(cái)務(wù)往來中的成本管理和資金預(yù)算進(jìn)行控制，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化建筑工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)用信息化技術(shù)手段，建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵并提高執(zhí)行力。