赤海英

（國電電力大同發(fā)電有限責(zé)任公司，山西 大同 037043）

一、引言

當(dāng)前電力企業(yè)經(jīng)營管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，若不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測與評(píng)估，并及時(shí)采取合理的應(yīng)對(duì)策略，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展產(chǎn)生不良影響。因此在新形勢下，需要將內(nèi)部控制視為提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)，以內(nèi)控理論為指導(dǎo)，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，進(jìn)一步落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制的原則

一是適宜性原則，指結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)需求、業(yè)務(wù)活動(dòng)特性等確定內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際變化加以調(diào)整，確保內(nèi)控制度落到實(shí)處；二是全面性原則，指企業(yè)需要將內(nèi)部控制融入電熱工程建設(shè)、火力發(fā)電設(shè)備檢修、電力工程技術(shù)咨詢等主營項(xiàng)目當(dāng)中，同時(shí)考慮對(duì)合同簽訂、資金管理等多個(gè)環(huán)節(jié)展開全過程的監(jiān)督與控制，以達(dá)到全范圍覆蓋的目的；三是重要性原則，由于企業(yè)中各項(xiàng)工作的重要程度不一樣，不同業(yè)務(wù)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，對(duì)內(nèi)控制度的要求也有明顯差異。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特點(diǎn)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可從內(nèi)、外兩大層面進(jìn)行劃分，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又包括資金管理風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等，外部風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等［1］。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要有三點(diǎn)。第一，不確定性。電力企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高，若外部環(huán)境變動(dòng)過大，金融市場不穩(wěn)定，那么相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大，風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定也較為困難。第二，激勵(lì)性。面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，企業(yè)必須從多個(gè)角度出發(fā)，展開全面且深入的分析，采取有效手段預(yù)防并合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。第三，損益性。風(fēng)險(xiǎn)與效益呈正比關(guān)系，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)必須從容應(yīng)對(duì)一系列風(fēng)險(xiǎn)，提升自身風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的能力。

四、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)控機(jī)制存在缺陷短板

企業(yè)涉及的工作領(lǐng)域包含電力、煤炭、新能源等，財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜。具體工作中，有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知不到位，缺乏前瞻性與科學(xué)性，不能根據(jù)市場環(huán)境、內(nèi)部管理需求優(yōu)化調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，難以確保企業(yè)各項(xiàng)工作的優(yōu)質(zhì)與高效開展；有的企業(yè)內(nèi)控制度沒有落實(shí)到位或者執(zhí)行效力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)；此外，有的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不夠健全，未能覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)流程缺乏監(jiān)管，數(shù)據(jù)信息不夠真實(shí)，企業(yè)難以準(zhǔn)確把控潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）內(nèi)部信息反饋機(jī)制不完備

有些企業(yè)不重視內(nèi)部溝通，信息反饋機(jī)制不成熟，雖然引入了信息技術(shù)，但只用于單方面的統(tǒng)計(jì)或計(jì)算工作，各部門信息缺乏融合性，難以實(shí)現(xiàn)共享共通，出現(xiàn)了“信息孤島”的情況。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法快速獲得所需的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)也不能保證信息的準(zhǔn)確性，無法及時(shí)提供給企業(yè)管理者，工作質(zhì)量與效率較低。由此可見，企業(yè)內(nèi)部信息反饋機(jī)制缺失，會(huì)引發(fā)許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)決策科學(xué)性不足

有的企業(yè)財(cái)務(wù)決策體系不夠完善，無法從專業(yè)角度出發(fā)，提供針對(duì)性的指導(dǎo)，致使財(cái)務(wù)決策科學(xué)性不足。例如，某一電力企業(yè)在項(xiàng)目工程建設(shè)時(shí)，面臨資金不足、資金流動(dòng)性弱的困境，高層管理者組織會(huì)議進(jìn)行討論，僅以原有的經(jīng)驗(yàn)來制定解決方案與財(cái)務(wù)決策，決策過程缺乏科學(xué)性和實(shí)際操作性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大［2］。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊是電力企業(yè)面臨的主要問題。例如，部分人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，但創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)；部分人員可快速吸收新的知識(shí)，但缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法很好地將經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到具體工作中。另外，企業(yè)沒有完善的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，不能定期開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的合作能力、管理能力不足。

五、新形勢下加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）樹牢內(nèi)控重要的理念

電力企業(yè)必須明確各部門、各崗位的職責(zé)與權(quán)限，防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)過于集中、崗位職能交叉等現(xiàn)象，做到職責(zé)分離，逐漸形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部關(guān)系。審計(jì)部門是企業(yè)的核心部門之一，能夠?yàn)閮?nèi)控體系建設(shè)提出可行建議，故而企業(yè)需要增強(qiáng)審計(jì)部門的權(quán)威性，合理設(shè)置內(nèi)審權(quán)力，定期或不定期開展內(nèi)審工作，加大審計(jì)監(jiān)督力度。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，端正企業(yè)員工的價(jià)值觀念，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，倡導(dǎo)開拓創(chuàng)新、誠實(shí)守信精神。加強(qiáng)法制教育，通過開展教育培訓(xùn)活動(dòng)增強(qiáng)員工的法制觀念，建立健全法治保障制度。只有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，才能夯實(shí)內(nèi)部制度構(gòu)建的思想根基。

（二）建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

遵循由下至上、由點(diǎn)到面原則，加強(qiáng)宣傳教育活動(dòng)，由部門管理者帶動(dòng)示范，逐步形成人人重視風(fēng)險(xiǎn)控制的局面；結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)活動(dòng)的特性，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要對(duì)象及管理范疇，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制方案；指定專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)防控的崗位與財(cái)務(wù)工作分離。總之，就是根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理存在的不足，建立具有針對(duì)性的制度，增強(qiáng)約束性，形成完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使內(nèi)控工作走上規(guī)范化道路。

（三）構(gòu)建快速高效的信息反饋機(jī)制

一方面，電力企業(yè)應(yīng)充分依托信息技術(shù)，注重信息化建設(shè)，根據(jù)管理需要，增強(qiáng)信息系統(tǒng)間的融合性，實(shí)現(xiàn)能夠按崗位要求橫向及縱向查詢所需數(shù)據(jù)的目的，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息資源及時(shí)共享；另一方面，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的管理制度，規(guī)范所有部門反饋信息、共享信息的操作流程，保證數(shù)據(jù)信息及時(shí)有效傳遞，為提高工作效率創(chuàng)造有利條件。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

電力企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，準(zhǔn)確預(yù)測、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定具有針對(duì)性的方案應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確劃分責(zé)任權(quán)限。企業(yè)要從根本出發(fā)，對(duì)市場環(huán)境、經(jīng)營現(xiàn)狀、供需關(guān)系等展開深度分析，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測與評(píng)估。企業(yè)也可以依托信息技術(shù)，建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為中心的內(nèi)控系統(tǒng)，做到預(yù)警模塊的全覆蓋，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性。結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)定適宜的上限與下限，展開全面跟蹤監(jiān)控，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，合理規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)［3］。

（五）增強(qiáng)控制活動(dòng)有效性

第一，遵循不相容崗位完全分離的原則，劃分關(guān)鍵崗位，如財(cái)務(wù)保管、稽核檢查等，合理設(shè)置不同崗位的權(quán)限與責(zé)任，形成互相監(jiān)督與互相牽制的局面；第二，嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)審批流程，完善審批程序，按照標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行層層審批，不得越權(quán)審批和隨意授予審批權(quán)限，從根本上杜絕發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能；第三，實(shí)行全面預(yù)算管理，把控好前中后三大環(huán)節(jié)，科學(xué)設(shè)置各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，鼓勵(lì)全員積極參與，并以規(guī)章制度保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性［4］。

（六）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

一是加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)，提高思想站位。企業(yè)可以通過開展道德講堂、講述法律故事等方式，端正財(cái)務(wù)人員的思想態(tài)度，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)。二是優(yōu)化培訓(xùn)機(jī)制，開展多渠道培訓(xùn)。定期舉辦專題培訓(xùn)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等理論結(jié)合實(shí)際情況作為專題，夯實(shí)財(cái)務(wù)人員理論基礎(chǔ)，豐富財(cái)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)。三是鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加全國統(tǒng)一的專業(yè)考試，如會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等。將考試結(jié)果與崗位薪酬直接掛鉤，促使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)。四是建立完善的職業(yè)晉升通道。通過設(shè)立專業(yè)首席師、青年英才，建立相應(yīng)的人才選拔機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)專業(yè)人員勇于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)木瘛?/p>

六、結(jié)語

新形勢下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控已成為電力企業(yè)內(nèi)部管理工作最核心內(nèi)容，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)具有積極作用。因此，電力企業(yè)必須解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控存在的問題，探索完善的策略，不斷提高管理水平，從而在電力體制改革進(jìn)程中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。