馬靜

（兗州煤業(yè)股份有限公司，山東 濟寧 273500）

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須對內(nèi)部的經(jīng)營管理進行合理化改革，使自身適應內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，鞏固行業(yè)地位，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。財務管理是企業(yè)管理中的一項重要工作，在財務管理的過程中，需要重視財務內(nèi)控，有效實施財務內(nèi)控管理，促進財務管理工作的高效有序進行，進一步提高企業(yè)的管理水平。

一、財務內(nèi)控概述

（一）財務內(nèi)控的概念

財務內(nèi)控是企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的一個重要環(huán)節(jié)，財務內(nèi)控體系是企業(yè)財務管理系統(tǒng)的一部分，它與財務分析、財務預測、財務決策一起構(gòu)成了企業(yè)完整的財務管理系統(tǒng)［1］。財務內(nèi)控具有彈性和可控性的特點，是企業(yè)進行自我管理和約束的有效機制，能為企業(yè)的財務活動、財產(chǎn)物資、信息披露、資源配置等提供保障，加強企業(yè)的財務內(nèi)控，能最大限度地保證企業(yè)會計工作的規(guī)范性，實現(xiàn)財務流程的一體化，將企業(yè)的經(jīng)營風險降至最低，確保企業(yè)利潤的最大化。

（二）財務內(nèi)控的特點

企業(yè)的財務內(nèi)控主要包括內(nèi)部環(huán)境控制、風險控制、活動控制、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個基本內(nèi)容，具有一定的彈性和可控性。

內(nèi)部環(huán)境控制對企業(yè)財務內(nèi)控的實施具有舉足輕重的作用，它與企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、人員的風險意識等因素緊密相關(guān)；內(nèi)部風險控制能夠為企業(yè)的財務內(nèi)控作出方向性指導，內(nèi)部風險控制與外部風險控制共同配合，能更好地對企業(yè)重大投資過程中可能出現(xiàn)的風險進行評估；活動控制與企業(yè)資產(chǎn)分配、績效考評等財務管理行為有關(guān)，是企業(yè)進行財務內(nèi)控管理的一種實際有效的工作方式；信息溝通是通過信息的收集、整理、傳遞等，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門進行有效的信息溝通，提升財務信息的真實性和準確性；內(nèi)部監(jiān)督貫穿企業(yè)財務活動的全過程，能及時發(fā)現(xiàn)并彌補漏洞，實現(xiàn)對風險的快速反應［2］。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理的必要性

在企業(yè)生產(chǎn)管理過程中，如果財務活動出現(xiàn)問題，會嚴重影響企業(yè)的財務安全。建立財務內(nèi)控管理機制，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務結(jié)構(gòu)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部各項財務活動順利、高效地開展，使企業(yè)朝既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標前進。企業(yè)財務管理活動中的內(nèi)控管理主要是通過合理的方法優(yōu)化財務管理活動，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，有效配置資源；構(gòu)建科學的財務內(nèi)部管理體系，可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理活動，保證企業(yè)的每項財務活動順利開展；對企業(yè)資源進行合理調(diào)配，能使財務人員明確自身職責，更加積極地投入財務管理活動，有效連接各部門的工作，實現(xiàn)部門之間的良好合作，營造良好的工作氛圍，使財務管理工作更加科學、嚴密地開展；財務內(nèi)控管理能在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財務風險，完善財務信息，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變得更加透明，提升企業(yè)內(nèi)部的公正性。

三、企業(yè)財務內(nèi)控工作存在的問題

（一）財務內(nèi)控制度缺失，環(huán)境不佳

企業(yè)的財務內(nèi)控管理內(nèi)容多、涉及面廣，亟須建立一套完善的制度［3］。從目前情況來看，部分企業(yè)并沒有形成完善的財務內(nèi)控制度，管理低效導致財務管理混亂，企業(yè)內(nèi)沒有形成良好的財務管控環(huán)境。此外，企業(yè)的財務內(nèi)控也缺乏監(jiān)督，一些財務內(nèi)控管理工作流于形式，導致財務內(nèi)控的作用逐漸弱化，難以發(fā)揮出來。其他部門與財務內(nèi)控管理部門的配合度不高，影響了財務內(nèi)控管理工作的開展，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了不利影響。

（二）風險控制管理意識薄弱

風險控制是企業(yè)財務內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財務管理工作中容易被忽視的問題。在實際工作中，企業(yè)如果對風險缺乏有效的防范，在開展經(jīng)濟活動時未能對風險進行事先評估，那么一旦風險發(fā)生，就很難采取有效的應對措施，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，嚴重時甚至會導致企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面。

（三）缺乏對財務內(nèi)控管理的監(jiān)管

目前，大部分企業(yè)的財務內(nèi)控監(jiān)管機制與企業(yè)發(fā)展的匹配程度較低，存在一定的差異。企業(yè)對財務內(nèi)控監(jiān)管人員的管理力度不夠，財務內(nèi)控管理工作實施難度大，經(jīng)營發(fā)展水平提升速度緩慢，風險發(fā)生的概率有一定提升。另外，財務內(nèi)控監(jiān)管工作人員的素質(zhì)參差不齊，工作責任心不強，專業(yè)能力有限，在一定程度上影響了財務內(nèi)控監(jiān)管工作的實施。

四、加強企業(yè)財務內(nèi)控工作的有效對策

（一）重視內(nèi)控工作，創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境

企業(yè)的財務內(nèi)控由企業(yè)管理者實施并監(jiān)督，管理者對企業(yè)財務內(nèi)控的實施結(jié)果負主要責任。因此，需要引導企業(yè)管理者重視財務內(nèi)控管理，從而潛移默化地影響企業(yè)全體員工，凝聚人心，讓企業(yè)上下形成一致的價值取向。在這樣的環(huán)境下，員工的工作自覺性會不斷提高，企業(yè)財務內(nèi)控的風氣會逐漸向好，最終助推企業(yè)財務管理工作順利開展。

（二）厘清權(quán)責、分清獎懲，完善財務內(nèi)控制度

財務內(nèi)控工作的落實需要制度的保障。企業(yè)首先要厘清員工職責，確定工作流程和每個員工的職責范圍。財務內(nèi)控的工作量大、責任重，企業(yè)的高層管理人員和財務工作人員必須保證分工明確，不能出現(xiàn)推諉扯皮、權(quán)力重復、管理失控的情況［4］。另外，要分清獎勵和懲罰，嚴格落實獎懲制度。對造成企業(yè)資產(chǎn)流失、財務漏洞和工作懈怠的員工予以懲罰。對在財務內(nèi)控工作中作出積極貢獻的員工給予一定的獎勵，把財務人員的工作與業(yè)績考核聯(lián)系起來，通過形式多樣的方式增強管理效果，鼓勵員工為企業(yè)財務內(nèi)控發(fā)揮聰明才智，為提高企業(yè)的效益而積極工作。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)管，督促內(nèi)部審計落實

企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的審計制度，對財務管理工作進行監(jiān)督，形成良性的監(jiān)管機制，有效避免以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。通過制度的建立確保數(shù)據(jù)的真實性、有效性，通過多種檢查方式確保企業(yè)的財務活動合法合規(guī)。對一些不合規(guī)的財務行為和財務活動，以及可能存在較大風險的經(jīng)營活動，要及時上報，督促限時整改。確保審計部門的特殊性和權(quán)威性，制定科學合理的制度，減少人為因素的影響，達到財務工作權(quán)責統(tǒng)一的目的。

（四）實行企業(yè)全面預算管控

企業(yè)的財務內(nèi)控工作主要采取的內(nèi)控方式是全面預算控制［5］。可以利用信息化的手段，確定企業(yè)公務活動中的預算費用區(qū)間，將企業(yè)的接待費用和員工的績效考核掛鉤，對減少不必要花銷的員工進行獎勵，對超出預算的事項，通過限制花費額度、給出文字說明和消費明細等手段，確保企業(yè)資產(chǎn)不浪費、不流失。要不斷提升企業(yè)的預算管理工作水平，加大對各個工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，對采購活動進行全程監(jiān)管。采購物品的部門須事先申請采購事項，通過審核后再進行采購，對用途不合理的物資嚴格審核。涉及數(shù)量多、金額大的物資采購時，要采取招投標的方式，讓企業(yè)參與議價，最終選擇質(zhì)優(yōu)價廉的商家。日常工作中，應該對采購物資的使用情況進行核查，防止企業(yè)物資的濫用和浪費。

（五）加強企業(yè)的風險評估

企業(yè)財務內(nèi)控工作的主要任務是確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不會產(chǎn)生巨大的風險和經(jīng)濟損失。因此，財務部門要深入調(diào)查研究，根據(jù)企業(yè)項目投資的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營的周期特點，建立健全風險預警機制。此外，企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中，要定期對收賬款周轉(zhuǎn)等反映企業(yè)發(fā)展能力的指標進行分析、檢測，合理確定風險等級。財務管理人員要及時上報企業(yè)財務現(xiàn)狀，讓企業(yè)管理層掌握真實的企業(yè)經(jīng)營狀況，在制定決策時有所參考。企業(yè)的財務部門需要在分析企業(yè)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，做好風險防控，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

五、結(jié)語

在企業(yè)的管理工作中，財務內(nèi)控管理關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)要實現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展，必須充分重視財務內(nèi)控管理工作，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境；厘清權(quán)責、分清獎懲，完善財務內(nèi)控制度；加強內(nèi)部監(jiān)管，督促內(nèi)部審計落實；實行企業(yè)全面預算管控；加強企業(yè)的風險評估；加強對財務人員隊伍的建設，為開展財務內(nèi)控工作奠定堅實的基礎(chǔ)。以上方法能幫助企業(yè)提高財務內(nèi)控工作水平，規(guī)避風險，科學運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)效益最大化。